智慧财务监督评价体系在国资企业集团内控中的应用分析

杨薇

摘 要：随着信息技术的不断发展，企业内部控制迎来了全新变革，智慧内控成为企业风险管理的最新课题。本文对智能财务模式下国资企业集团的智慧内控建设进行研究，通过数智化技术革新企业控制活动来实现智慧内控，为国资企业集团实施内部控制体系的创新突破及应用增效提供借鉴。

关键词：智能财务；智慧内控；监督评价；大数据；云计算

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.16.055

0 引言

随着企业数字化发展进程的加速，财务系统与业务系统间以业务流程为主轴相关交融，逐渐形成了智能化全方位的ERP系统，推动了智能财务模式的日渐成熟，智慧财务监督评价体系的建设成为新型内控体系的发展方向。随着企业集团内部控制逐渐转向对系统操作、系统运算处理等行为的控制，智慧内控逐渐成为一个热门话题。本文试图展示依托现代信息技术，实现财务管理智能化到财务内控智慧化的过程，并探索积极打造智慧财务监督评价体系的方式方法。

1 智能财务促进内部控制发展

1.1 智能财务模式

智能财务模式依托于大数据、人工智能、云计算等信息技术，构建企业集团统一的智能财务平台，将数字化、网络化、智能化与企业发展相融合，充分发挥其自动化、专业化与标准化的优势，帮助企业实现降本增效，提高管理能力，促进长期稳定发展。智能财务模式已经得到了广泛的运用，在国外，多家集团企业已经应用这一模式开展日常管理，财务运营成本得到了有效的控制；而在国内，这一运营模式的优势也逐渐显现，促进了企业内部各项管理工作有序实施。

1.2 智能财务改变企业内部控制模式

智能财务依托企业信息系统的开发完善，财务管理制度、流程均产生根本性变化，财务人员与系统控制在财务内控中相互依存，共同作用，企业的财务管理模式不断变革，企业内部控制环境的动态发展促使内部控制也将向着动态变化方向发展。

在智能财务中运用了先進的大数据技术，人工核算与数据分析可以借助信息技术在系统中自主完成，而且数据分析深度和精度更高，更符合目前企业发展对财务工作质量的要求。

业务与财务的融合加深了内部控制对企业分析的有效度，考虑了内部控制相关问题。一是在一般的财务管理模式中，财务工作局限于账务处理、账务核对等初级工作中，未及时对企业发展相关数据进行及时足够的关注，管理会计有很大提升空间。在智能财务转型中，业务数据与财务数据共同构成内部控制体系的数据来源，可实现对各类发展信息的研判，快速识别错误与不足，高效助力业务发展，提升企业管理决策能力，大大增强了内部控制对企业运营的助力作用。二是业务与财务融合下的内部控制体系，可快速取得贴近市场的全景化信息，可协助管理层对企业经营充分知晓，提升企业资源管理能力，为企业战略管理提供充分的决策依据。

智能财务平台的构建，打通了各条线系统间的障碍，使得信息互通成为可能。一是智能财务平台分享企业集团的数据，有效解决业财数据不连贯、不能实时共享的缺点，强化了各“竖井”之间的信息交换，有助于企业强化内部控制。二是数据的集中化、精细化对企业信息安全管理的工作带来更大挑战，对财务内控管理提出了更高要求，企业系统风险随之加大也是题中之意。三是智能财务中心的建设与优化，智能财务中各项财务工作均离不开财务管理系统，企业应该加大对先进技术的引入，比如借助于大数据技术构建健全的财务数据库，将最原始的数据进行统一收集、分类、存储，并通过技术分析提升财务数据的使用价值。再比如可以通过云技术的应用构建云系统，云系统的成立可以有效地提高人机交互，提升财务工作的智能化。将企业集团的财务数据进行整理与改造，依托大数据云计算技术，改善各成员企业数据与经营不匹配的问题，强化了内控机制效能。

因此，本文着重研究创新内控监督评价方式方法，为企业集团构建智慧财务内控监督评价体系，以持续提升内控体系管控水平。

2 智慧财务内控监督评价体系的实现

2.1 锻造智能化监督评价机制

贯彻落实出资机构对关于国资企业内控体系建设与监督工作的各项要求，持续推进建立健全内控体系，除了要健全内部体系、明确责任主体外，实践智能化监督评价体系具有重要意义。

将内部控制、风险管理和合规管理情况纳入智能化监督评价范畴，以风险为导向，紧盯运营关键环节、重要岗位、重点业务和高风险领域，坚持各单位自评、集团监督评价高风险点的工作机制，按照限期覆盖全集团企业的要求，持续加大监督评价力度。

2.2 夯实技术基座，助力内控监督评价智能化转型

企业需要充分研判内控监督评价发展趋势，基于企业现有信息化基础，通过智能财务、智慧内控等系统承载，从大数据、云计算、人工智能等举措入手，筑牢内控监督评价智能化转型技术能力底座。

2.2.1 将内控规则嵌入IT系统

国资企业集团业务多呈现点多、面广、量大的特点，依靠线下人工控制难以全面有效防范风险，将风险点嵌入IT系统进行自动控制，推动内控从线下到线上转变，才能有效防范风险。

2.2.2 全面汇聚内控监督评价大数据

基于企业的数据综合能力，引入业务运营、财务管理、市场资源等多类结构化数据，及凭证图片、合同文本、制度公文等非结构化数据，汇聚成内控监督评价大数据。根据内控监督评价实际需求，筛选高价值、高使用频率的数据，经过清洗汇总、分域切割、标签化管理、梳理样例数据、形成数据字典等标准化流程，封装注册为数据资产，最终形成内控监督评价工作常用数据资产，为内控监督评价智能化转型打好数据基础。

2.2.3 全力推进作业云上化

基于云能力，搭建内部控制云平台，集成云桌面、云网盘等功能，打通集团内外专网通道，整合云化资源优势，为内控监督评价工作提供灵活的作业环境，满足内控监督评价工作多点协同办公需求。搭建数据共享超市支持云上数据订购，部署数据库等分析工具支持即时在线分析，提供云化算力支持千万级记录秒级查询，高效挖掘大数据价值，发挥云端协作能力。

2.2.4 高效应用人工智能能力

将深度学习、知识图谱、图像识别等人工智能技术与内控监督评价工作场景相结合，积极引入合同、制度、凭证等多项智能监督产品，实现对合同文档及表格、长文本条款、收支票据等多类型文本识别，对合同基本要素、合同标的、付款计划等关键信息高精度提取，对各业务场景的非结构化资料实现高通用性全样本覆盖。引入“内控机器人”等效率提升工具，利用机器帮助财务人员处理简单重复操作，通过技术手段提升现内部控制工作的效率。

2.3 推进财务智能化转型，全面提升内控监督评价效能

可基于大数据、云计算、人工智能等技术能力，构建远程风险监测网络，深入开展远程内控测试，践行“远程+现场+云化”监督评价模式，开展内控监督评价风险画像，实现内控监督评价智能化新形态。

2.3.1 构建远程风险监测网络

应分析整理各业务流程风险特征，结合各成员单位意见梳理、提炼核心业务规则，设计信息系统程序识别风险点，基于内控监督评价大数据，运用企业信息技术能力，构建相应的远程风险监测模型。根据内控矩阵控制点要求和控制目的，建立控制点与監测模型的对应关系，参照控制点发生频率，设定模型运行频率，实现全网内控执行情况准实时监控。定期分析汇总模型监测异常情况，生成异常监测结果视图，可视化提示企业内控执行薄弱环节，促进持续强化内控执行。

2.3.2 实施远程内控监督评价

依托远程风险监测网络，企业集团可根据对各成员单位的模型监测结果，快速定位重点风险领域和疑似风险问题，进行全量样本分析。依托内部控制云平台，调用原始数据清单进行详细比对，开展数据及线索的深度分析和根因挖掘。使用合同、制度、凭证等人工智能产品，进一步精准定位原始非结构化合同、凭证等资料，进行内控监督线索的远程抽样核查。

2.3.3 实行“远程+现场+云化”监督评价模式

在内控监督评价工作实施全过程，全面协同“远程”资源，全程应用“云化”能力。现场实施前，整理远程定位的异常线索样本，匹配异常线索对应的控制点，定制个性化监督评价方案，纳入现场核查范围，定制个性化监督评价方案。现场实施过程中，利用内部控制云平台，云上订购数据超市内控监督评价相关数据，使用云端数据分析工具，实现对原始海量大数据分析；按需调用内控机器人等智能工具，准确匹配业务场景，结合现场访谈，掌握企业发展现状，准确评估风险，深挖问题根源。

2.3.4 绘制内控监督评价画像

汇总分析年度内控监督评价结果，整合专项检查、巡视、审计及其他内外部监督发现问题情况，基于问题发现数量、损失及风险损失金额等维度，评估风险发生的可能性、影响程度。按地域、业务流程输出风险“热力图”，形成“内控监督评价画像”，力争全面反映企业内控体系建设和执行过程中存在的短板弱项，为企业内控体系建设与监督工作提供支撑。

3 结束语

企业智慧财务监督评价体系下，信息技术帮助业务与财务数据实现耦合效应，帮助内控体系智能化，提升了内部控制机制的有效度。在企业发展过程中，应充分利用智能化信息系统实现实时控制、远程监控、风险画像等全流程、全方位的内部控制机制，实现企业的综合协调纠偏及控制能力，促进稳定运行和高质量发展。

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