找准核心痛点看透房产企业内部控制

沈诗泳

内部控制是指本单位为确保经营政策的实施以及经营管理活动的经济性，采取的一系列自我约束、调节和管控的方法和手段。内部控制是使企业各项经营活动相互关联、相互制约的措施，是现代企业管理的成果。依照管制目标的差异，内部控制在一定条件下可分为会计控制和管理控制。

企业开展内部会计控制的重要性

提升经营效率。严格的内部控制制度可以促进公司组织信息的流通，促进资源的交换、人员的交往，从而提升企业内部运营的紧密度。企业内部实行不相容岗位分离原则也是强化内部控制的一部分，如果内部控制制度缺失，则会导致经营风险增加、运行效率低下以及竞争力下降等，最终会使财务状况恶化，甚至是经营失败。

预防风险。许多企业在进行经营决策时，仍然采用传统的方法和程序，缺乏对内部控制的认识，也缺乏对内部控制风险的识别和了解。很多企业盲目扩大经营规模，这一行为会导致内部控制失控，从而造成不可估量的损失。但企业仅仅关注内部控制工作本身是不够的，还应采取有效的监督方法，评估自身执行的风险管理操作。

提升信息的真实性和有效性。内部信息的传输与交换十分重要，在沟通过程中，必须注重对信息数据的收集、处理，才能保证其完整性和真实性，并及时传递给管理层。例如，在内部控制系统中，人员的职能和权限是匹配的，一定程度上，这种管理方法可以保证数据信息的可靠性和有效性。

W房地产公司基本情况与内部控制现状

W房地产公司成立于1984年，历经30多年的发展，已成为国内的知名房地产企业。2022年，W房地产公司入选财经杂志《财富》全球前五百强企业，排名第178位。该公司整合了住房开发和房地产服务的原有优势，将业务扩展到商业、长期租赁、物流和仓储等领域，能够更好地满足人们的需求。

公司有专门的内部控制系统，主要应用于内部风险管理和内部控制中的环境管理、业务管理、会计系统管理、电子信息系统管理、信息传输管理、内部审计管理等。工作组会在报告中列出需要完善的部分，要求相关部门改进并向工作组报告改进情况。

股东大会、董事会和监事会根据各自的职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会拥有法律法规和公司章程规定的合法权利，并有权根据法律法规决定公司的管理政策、融资、投资和利润分享等重大事项。董事会对股东大会负责，依法行使经营管理的决策权。公司的审计和监督部门负责内部审计和内部监督，通过开展综合审计、专项审计或专项调查，评估内部控制工作的效率，监督并检查内部控制制度设计的有效性。

W房地產公司内部控制存在的问题

缺乏对内部会计控制的管理。W公司在内部控制上存在懈怠和侥幸心理，一旦忽视对内部会计控制的完善，就会影响运行效率。当公司财务管理信息处于不断更新的状态时，内部会计制度不够完备、可操作性不强等问题就会暴露出来。

会计人员的专业水平有限。W公司根据自身的经营特点，建立了审计委员会、价格委员会、薪酬委员会并进行了其他有益尝试。由于部分参与内部控制制度建设的会计人员业务能力有限，很难规范运作一个完善的内部控制系统，因此，内部控制系统并没有发挥其应有作用，直接导致会计信息失真。

管理者对内部控制的理解不充分。从2010年到2020年，少数股东权益占母公司所有者净利润的比例分别为21％、21％、25％、21％、22％、43％、35％、33％、46％、42％和49％。从整体上看，少数股东利润持有比例稳定增长，占母公司所有者净利润近五成，这说明出现了少数人持有多数权益的情况，不利于企业的平衡发展。当公司的管理失效时，部分股东则会成为特殊主体的利益转移工具，使其成为真正的决策风险承担者。从各个数据分析来看，员工投资的热情已经下降，企业管理控制不足。

W房地产公司内部控制问题改进措施

加强对内部会计控制的管理。公司应当组建监督管理团队评估会计收支情况，并对下属机构进行分析，大致可以从以下几个角度入手：公共机构总体经济决策标准的确定、及时评估和分析的实施、内部监督和管理、分析财务审计的内部权限、执行审计程序是否规范等，从而减少内部会计控制工作的疏漏，落实监管要求。金融共享服务中心是W公司的重要组成部分，内部监督是优化金融共享服务中心内部控制的重要保障。只有采取严格的财务内部监督措施，才能完善财务共享服务中心的内部控制流程，使公司盈利成为可能。

提升会计人员的专业水平和综合素质。公司需要注重对会计人员进行培训和管理，并对其会计职业道德进行监督，从而有效强化对财务体系的实际管理。公司会计人员也要树立内部控制意识，理解并承担会计责任。同时，还需要吸引更高层次的会计人才加入，促进公司发展。

强化管理者的内部控制思想。建立良好的内部控制环境，可以帮助公司管理者更好地理解有关制度和规定。当管理者真正树立起内部控制思想时，才能优化公司的内部控制制度，提升公司综合经营水平，从而在最大程度上降低经营风险发生的概率。

加强管理控制。W房地产公司应当梳理并明确营销部门的管理职责，并遵循“明确合同、授权批准和分离不兼容”的原则开展业务。W房地产公司应该使用销售管理平台对项目定价、认购、签约、回款等环节进行控制和记录，细化对收款等高风险环节的控制流程，加强对销售费用的控制力度。

W房地产公司应该逐步改善自身工作方式，并形成完整的工作体系，不仅要适应实际情况，而且要有较高的可操作性。W房地产公司应该在其总部设立资本管理中心，从而更好地对公司及其子公司的筹资和结算业务进行运营管理。