“放管服”背景下高校科研经费报销制度优化研究

任志宏

科技是强国之基，创新是民族之魂。我国对科研经费的投入呈逐年攀升趋势， 2017年全国研究与试验发展经费投入1.76万亿元，2019年该数据达到2万亿元，2021年则上升为2.79万亿元，5年间增长58.5%。与此同时，研究与试验发展经费占国民经济总收入的比例即科技投入强度也在逐年增长，2017年占比为2.12%，2019年达到2.23%，2021年上升为2.44%。科研经费投入的增長，体现了国家对科研工作的高度重视，肯定了科研创新的重要地位。面对日益增长的经费投入，如何更好地领会“放管服”改革的内在要求，通过优化制度建设，切实减轻科研人员的事务性负担，从而达到提升经费的使用效益、激发创新活力、促进社会发展的目的，是摆在高校财务工作者面前的重要课题。

科研经费“放管服”改革的内涵

传统的科研经费管理注重过程控制，追求流程的严格和精细。为了防止舞弊，建立层层核查、步步审批的制度，以做工程的思路管理科研项目。这种模式在特定时期适应了社会发展需求，保证了经费的安全，促进了科研的发展。但随着我国进入创新型国家建设战略机遇期，传统的经费管理弊端逐渐显现出来，科研人员经费报销时需花费大量的时间和精力在审批签字和补充佐证材料等琐碎事务上，资金使用效益较低，无法为科技创新提供有力支撑，科研领域的改革迫在眉睫。

2012年9月，中共中央、国务院印发《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》，指出要不断完善科技经费管理制度，建立健全符合科研规律的科技项目经费管理机制和审计方式，增加项目承担单位预算调整权限，提高经费使用自主权，稳步推动科研领域“放管服”改革。随后10余年间，国务院、科技部、教育部等相关部门出台了一系列指导文件，进一步贯彻落实“放管服”精神。2018年国务院发布关于《优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》，要求简化科研项目申报和过程管理，合并财务验收和技术验收，实施材料一次报送制度，赋予科研单位经费自主使用权等，为科研人员减负。2021年财政部和国家自然科学基金委联合出台的《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》，将直接经费简化为设备费、业务费和劳务费三部分，同时资金管理分为包干制和预算制，包干制项目无须编制预算，预算制中直接费用中除50万元以上的设备费外，其他费用只提供基本测算说明，极大地简化预算编制。科研管理领域各类规章制度的接连出台，体现了国家改革的决心，引领“放管服”改革不断走向纵深。

高校科研经费报销现状及存在问题

科研经费“放管服”改革有利于激发创新活力，产出更多的高精尖成果，服务国家和社会发展。高校作为科研经费的重要承担单位，要认真学习相关制度文件，通过创新工作机制、优化办事流程、突出服务效能来保证制度落地生根，打通关键的最后一公里。但是部分高校畏惧改革，怕承担责任，政策落实不到位，束缚了科研人员的能动性。也有高校在未能提供优质的服务和有效监管的情况下，一放了之，加大财务风险，容易滋生科研腐败。高校要在思想上对“放管服”改革引起足够重视，加强政策把握能力，提升宏观统筹能力和联动协调能力，以实际行动助推科研繁荣。

一、科研管理制度不完善

国家一系列“放管服”政策文件的出台，赋予高校更大的科研经费管理自主权。高校科研管理部门未能结合自身的办学情况，制定操作性更强的实施细则，机械地执行上级指令，出现新瓶装旧酒的局面，致使科研人员未能及时享受到政策红利。对上级制度简单地照搬照抄，未体现对具体指标的细化，也没提供具体的操作方案，不具备付诸实践的条件，导致政策留白太多，实施过程中争议不断。例如，关于纵向科研经费的间接费用，相关文件规定可以用于“有关管理费用的补助支出”，其中管理费用具体包含内容理解不太一致，能否报销的物品差距很大，甚至影响后期的审计结果。除此之外，管理部门对最新政策的宣传不及时，解读不到位，尤其对于广大科研人员反映较多或存疑的问题未能及时回应。例如，针对科研绩效发放，部分教师心存疑虑持观望态度，不清楚经费发给项目组成员是否合规，发放标准是什么，需要提供何种证明材料。政策宣传的缺失，导致科研人员对政策不熟悉、不会用、不敢用，获得感不强，干事业的动力不足。

二、财务报销流程烦琐复杂

我国高校一直存在报销烦、报销难的问题，在国家为科研人员松绑的大背景下，报销流程烦琐复杂的问题并未得到真正解决。预算是科研经费管理最重要的环节，现阶段的改革更凸显其核心地位。目前项目申报书简化了预算编制，给科研人员较大的经费使用自主权，可在报销中如涉及劳保用品、计算机及其耗材等项目时，财务人员仍需要提供具有明细说明的预算书，导致科研人员往返奔波提供材料。而且，申报书预算内容和财务系统经济业务不一致，后期执行中需要频繁调整预算，无形中加大了科研人员工作量。同时，部分项目改革不到位，例如报销业务中差旅费、出国费等，需要提供形成闭环的往返交通票和住宿票，财务对经费类别、人员级别、交通工具等级、淡季旺季等进行了详细的规定，配套不同的报销标准，报销变得愈加烦琐。此外，财务人员对政策理解不透彻，注重形式超过内容，僵化执行规定。例如，报销超过一定金额需要签订合同，材料费、测试费等使用频次高，往往累积一段时间后统一开票，如果放在一张发票上则需签订合同，分摊成多张发票可直接报销，遵纪守法的科研人员负担反而变重，政策制定不科学。

三、科研财务助理制度落实不到位

财务管理制度更新速度快，具有较强的专业性，科研人员多数非财务专业出身，很难在繁重的科研工作中抽出时间进行专门学习，导致日常报销退单、返单现象突出。2019年教育部党组《关于抓好赋予科研管理更大自主权有关文件贯彻落实工作的通知》明确要求高校建立完善学术助理和财务助理制度，根据科研需要和科研人员意愿，统筹落实专门经费、专职人员。在国家的大力支持下，高校制定相关的科研财务助理制度，给科研人员减负。在实施过程中，最大的障碍是聘用经费不足。高校对科研财务助理的要求一般是本科学历以上，工资福利待遇和社保加起来是一笔不小的支出，同时在科研多个重点项目才具备支付条件，大部分课题组不具备这样的经济实力。在经费不足的情况下，科研人员选择退休教师或者指定学生担任科研财务助理，一定程度上缓解了报销压力。但是这些临时聘用人员流动性大，对财务制度不熟悉，一个单子需要多次补充材料，业务熟悉后可能面临离职换岗，不利于建立财务管理长效机制。科研财务助理人员构成复杂，管理难度大，高校对其定位在发票报销人员，未建立专门培训和考核晋升体系。

高校科研经费报销优化策略

科研工作探索未知，促进社会的发展和进步，我们要千方百计创造良好的条件为科研人员服务，使其真正潜心研究。根据目前财务报销工作中存在的问题，需构建完善的科研经费管理服务体系，具体措施如下：

一、完善科研经费管理制度

国家为科研领域“放管服”改革指明了方向，高校要积极作为，优化科研财务管理制度，为改革保驾护航。首先，根据科研经费性质制定相应的管理办法。自然科学和人文社会、理科和工科、横向经费和纵向经费等各有特点，要真正了解不同学科的科研本质，体现出项目的差异性。其次，制定管理制度要有可操作性。对于在实际报销过程中有歧义的地方或者常见的问题要做补充说明，通过多种形式传达给科研人员，及时澄清疑惑消除误解，提升双方的效率。最后，要注重政策的宣传。管理部门吃透政策才能用好政策，准确传达改革要求和方案。通过公众号、短视频、专题讲座等形式系统地宣传科研管理政策，阐释政策制定的初衷，讲解具体实施方法和步骤，以通俗易懂的形式传达给科研人员，消除政策执行盲区。

二、优化简化财务报销流程

财务管理部门要加强对科研经费使用的管理，不断优化简化经费报销流程，以高质量的服务实现简政放权的目的。首先，建立部门联动工作机制。财务报销是一个复杂的系统，需要科研、财务、采购、资产、审计等多部门协作。各部门要加强联动，打破部门界限，对现有流程进行整合和再造。删除不合理、不必要的审批环节，利用信息技术实现数据共享，采取人性化的措施促进业务办理的灵活性，打通业务办理的堵点，畅通财务报销流程。其次，落实“一支笔”签字制度。科研经费项目负责人是第一责任人，签字审批即具有最大的效力，需要对报销事项的真实性、合理性和相关性负责，切实改变经费支出层层审批、层层负责的情况，变形式审查为经济实质审计，由事中监督变为事后监管，建立以信任为基础的报销制度。最后，提升财务人员的专业素质。财务人员不仅要精通本专业知识，擅长人际沟通交流，还要熟悉科研运作规律，了解关联部门业务，全方位武装自己，从单一做账会计成长为业财融合的新型管理会计，发挥财务人员在“放管服”改革中的重要作用。

三、建设专业的科研财务助理队伍

高校应建立一支专业的科研财务助理队伍，为科研项目提供预算编制、合同签订、资产入账、经费报销、结题审计等服务，尽量减少琐事对科研人员的干扰，营造清静的研究环境。首先，设立专职的科研财务助理岗位。高校要明确科研财务助理的角色定位和岗位职责，给予身份上的认可，增强其责任感和归属感。其次，划拨配套支持专项经费。对于聘请科研财务助理的项目，提供专项的经费配套支持，用于其工资福利支出。专项经费额度根据高校财务实际情况制定，可以采用固定比例，或者定額支持。该措施可一定程度上补偿人力成本支出，激励项目组长期聘用和培养财务助理。对于因经费问题原来无法聘用科研助理的，可以予以适当的资金支持，多个课题组可以联合聘用一个助理，操作方式更为灵活。最后，要建立完善的科研财务助理培训和晋升机制。对于新入职的科研财务助理，应提供系统的培训课程，考试合格颁发上岗证方可入职。在年度考核、职称晋升、职员评聘等方面给予科研财务助理一定的政策倾斜，拓宽发展空间，明确职业生涯规划，减少人员的流动性，营造稳固的科研环境。

科技领域“放管服”改革有助于转变政府职能，实现权力下放，优化科研环境。高校要提高政治站位，提升管理水平，接住权力用好权力。作为科研经费管理的重要环节，财务报销工作仍存在提升的空间。高校要重视科研财务制度建设，使各项工作有法可依；优化财务报销流程，以服务促管理；建设专业的科研财务助理队伍，切实减轻科研人员负担。我们要正视改革中存在的问题，小心论证大胆施策，助推“放管服”改革稳步向前，助力我国建设成为科技强国。（作者单位：北京理工大学物理学院）