新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量探究

云晗嫣

行政事业单位在社会发展中扮演着举足轻重的角色，为社会主义事业建设提供有力支持。为了更好地发挥行政事业单位社会治理和执法监管的作用，各有关部门必须增强内部审计的风险防范意识，提高审计工作的质量。

内部审计风险与审计质量

一、基本概述

国内外的专家和学者对内部审计风险界定存在分歧，但均认为内部审计风险属于企业经营管理层面的风险，或者是存在于财务报表中的严重失实，审计人员却没有发现这些问题，导致内部审计风险的发生。审计质量分为广义和狭义两种，广义的内审质量是指与之相关的各种业务，例如制度的有效性、管理的有效性、人员变动的合理性等；狭义的内审质量是指特殊业务工作的质量，例如项目立项、准备、实施、上报、后续跟进的进程，收集证据、建议的可信度和可操作性等。

二、辩证关系

提高内部审计的质量，可以降低和消除内部审计的负面效应，并使有关工作的程序更加规范化；而对于不能完全消除的风险，可以通过审核的质量来降低风险。依据特定的评估价值，制定和完善工作标准，将风险控制在可接受的范围内，有利于进一步规范工作，减少取证的困难，提高审计报告的真实性和客观性。

行政事业单位内部审计存在的风险及其原因

一、内部审计存在的风险

行政事业单位内部审计存在的风险具有客观性。普遍来说，抽样是行政事业单位内部审计常见的方法，但由于其自身的原因，难免会出现一些差错，虽然可以避免，但也不可能消除。由于内部审计的特殊性，使得内部审计存在着一定的风险。

二、内部审计风险贯穿全程

行政事业单位内部审计是一项复杂而又烦琐的工作，涉及的各个方面都相互联系、相互影响。不管哪个环节出了问题，都会影响到后面的工作。由于内部审计的各个环节都存在着风险，为了避免风险的发生，必须对每个环节都进行全面、细致的管理。

三、缺少完善、健全的内部审计法律法规

行政事业单位工作必须有清晰的法律、法规加以规范，以便于员工清楚自己的工作性质和工作原理。但是在当前的行政事业单位内部审计工作中并没有提出针对性、专业性的法律法规，也缺乏合理、完善的管理制度与监督机制。缺乏法律法规和制度约束的工作，往往很难做出决定，当遇到不可预知的情况时，内部审计人员就会无从下手，只能根据已有的常识、经验或是以专业的知识来做出决定，这是一种很随意的做法，很可能会导致不同的结果，产生审计风险。

影响行政事业单位内部审计质量的原因

一、行政事业单位内部审计人员的工作能力及其综合素养较低

当前，不少行政事业单位在招聘上仍存在着不全面、不积极的问题，致使许多内部审计人员的工作能力落后。大数据时代的来临，使审计环境发生了巨大的变化，仅靠现有的内部审计很难保证财务管理的正常运行。提高审计工作效率，务必提高对数据处理的分析正确率，以此体现这份工作的本质——避免审计风险，保证审计的工作质量。

二、内部审计工作质量监督管理强度不够

目前国内许多行政事业单位只注重对财务数据真实性、合法性的督查，而忽略了内部控制制度合理性，没有做到科学评估与分析，难以察觉到这些隐患。审计办事效率低的主要原因是：无法符合常规、有效、有序的监管内部审计的各大环节与步骤。

三、缺少合理的评价体系与监管制度

首先，我国行政事业单位内部审计缺乏有效的监督机制，审计工作流于形式。当发生问题时很难对责任人进行问责，造成了内部审计工作无序管理。其次，我国内审制度体系不完善，专业和经验丰富的人少之又少，管理和规范的评价制度也不具体，由此导致内部审计工作缺乏相关的规范和依据，仅凭个人的经验和直觉来进行评价，对审计工作的质量造成很大的影响。

新形势下行政事业单位内部审计改进策略

一、完善审计行业相关制度

造成行政事业单位内部审计工作办事效率不高、审计质量低的很大一部分原因在于缺乏专业的和针对性的相關法律法规。首先，要从法律法规入手，提高审计质量。为了加强内部审计的权威性和强制性，我们必须尽快制定并颁布内部审计法等法律法规。其次，要对现行的内部审计制度进行改革，以适应新的经济发展需求。只有如此，行政事业单位内部审计才能最大限度地避免审计风险，提升审计工作质量。制定相应的法律法规，是规范审计工作的基础，也是防止审计风险的有效途径。从实际操作的角度来看，既要对现有的法律法规加以完善，又要从事实上加以分析，使之有法可依。最后，还需要逐步改进审计工作。从行政事业单位发展的观点来看，有必要逐步完善有关的工作标准，特别是要利用相关的法律法规来明确职责，加强对审计中舞弊行为的处罚，从源头上规范相关行为，使审计行为得到合理的分析，从而降低审计工作的风险。各行政事业单位要主动适应新形势新要求，认真落实党委政府重大决策部署和对行政事业单位内部审计发展战略、工作规划和改革目标，重点强调内部审计的重要性，积极让内部审计监督大范围推广与实施，可以有效地提高相关单位的管理质量，督促相关政策落实，减少国有资产的外流，减少腐败现象的发生，还可以提升资金成本的利用效率，充分发挥内部审计经济体检的作用，不仅可以发现已病，也可以预防未病。在进行内部审计的过程中，风险是十分普遍的，如果不能达到预期的效果，将会产生严重的后果。

二、保障行政事业单位内部审计部门的独立性

行政事业单位要把内部审计单独拎出来，各单位积极配合，减少对内部审计的干扰，提高内部审计工作效率与质量，确保内部审计工作的严谨性与公正性。

特别是在财务部门的介入和干涉下，会造成审计工作的客观性、准确性和有效性受到影响，无法确保行政事业单位内部审计工作开展的独立性。在行政事业单位的财务管理中，要建立一个清晰的风险评价体系，以降低内部审计工作的风险。在进行风险评价时，必须对行政事业单位发展环境、制度架构、策略布局等问题进行全面的分析。发现问题后，及时与有关部门联系，并逐步进行沟通，有效地降低风险。严格要求财务管理工作，将各项工作持续推进，降低审计风险，力求控制各个环节。例如，在审计工作中，在反馈审计报告时要对每一个细节进行独立的规定，以保证审计工作的正确性和严肃性。尤其是在审计准备工作中，必须建立一套科学、合理的程序体系。当审核工作结束时应保留与审核有关的数据，如审核目的、审核底稿等，并妥善保管。在审计行政事业单位的指导下，加强审计人员的专业素质，加强工作人员的工作实践，提高工作人员的工作能力，提高工作效率，避免外部因素的干扰，提高审计工作的公平性和效率。在进行内部审计时，必须保证外部行政事业单位不能干涉，并保证其独立性。在行政事业单位内部审计活动中，审计成本的高低极其重要，成本与资源相辅相成。所以行政事业单位要根据实际情况，实事求是，控制相应的成本。制订相应的计划时，要注意审计的目的、重点和总体目标。合理安排内部审计部署，有效安排好成员任务，有效降低审计成本。行政事业单位要发挥和调动内部审计人员的主体性和积极性。比如建立奖惩机制，有效运用健全的激励机制，从根本上降低审计成本，提高审计效率。

三、提高行政事业单位内部审计人员的综合素质

要保证内部审计的质量，就要从内部审计的整体素质和工作水准入手。首先，要选择内部审计人才，确保其具备较高的专业素质和较高的判断能力。其次，行政事业单位要提供专业的、系统的培训，使其不断进步。最后，行政事业单位要定期、不定期地对内审人员进行考评，以提高内审人员的自律、高效率、专业和负责。提高员工的素质和业务能力，必须对其进行经常性的培训，了解宏观政策和内部发展的动态，因此必须对其进行全面的研究与分析，以满足当前的发展需求。教育和培训的方式并不是一成不变的，可以通过不同的训练形式来进行，也可以根据训练的内容来进行评估，不斷提高内审人员的专业素质，为审计工作的顺利进行奠定坚实的人力基础。政府机构需要对内部审计人员进行系统的培训，探索选择审计人员的新途径，转变审计观念，科学选择内部审计人员。比如，政府机构与部分高校交流协作，确定审计目的，制订合理的方案，选择适合并且专业的审计人才，提高审计人员的整体素质。

四、建立完善的监管制度和评价体系

新形势下对行政事业单位内部审计工作提出了新的要求和挑战，但同时也存在着较大的发展空间。首先，要构建一套科学、合理的绩效考核制度，使审计工作的各个环节都能得到准确的评估，使内部审计工作更加规范，降低内部审计的不确定性，降低审计工作中的出错率，确保审计工作效率。其次，需要制定专业、科学、合理的审计政策，原因是审计每一个步骤都有内审风险，因此，对每个细节都要加强监督，完善监管制度，明确各部门的工作职责，对待工作认真负责，细心认真确保每个环节无差错，通过采取奖惩机制，提高员工积极性，以确保审计每个步骤的正常实施。内部审计的重点是对财政进行控制，做到收支相抵，按照以前的发展计划和安排，对财政进行科学的规划和预算。行政事业单位必须建立严格的预算制度，使其能全面地管理和控制财政体系。在进行财政预算时要坚持全面调研，突出工作重点，尽量节省各类资源，把有限的经费用在最需要的地方，把资金最大限度地利用起来，把最先进的技术引入和利用起来，把所有的成本都集中在一起，在信息平台的监督下，把财政数据信息化，及时掌握和分析各部门的预算。在制定预算时要综合考虑各个部门的具体情况，在预算不超出预算范围的前提下，适时地对其他部门进行适当的调整和补充，确保预算控制的严格执行，并根据实际情况适时进行相应的调整，实现灵活高效地运行。一个完善成熟的行政事业单位都会拥有本单位的稽核制度，降低稽核风险很好的措施就是拥有单独的制度。按照国家有关法律法规的规定，对审计工作进行界定，并结合实际情况，对有关工作进行安排和审查，并对其进行相应的调整。最后，还要注意内部审计的独立性，确保其权威，为审计工作的正常开展提供组织保障。

内部审计是很重要的一个环节，关系到单位经济监督工作，同时也是本单位经济状况真实性准确性的一个体现。对行政事业单位来说，内部审计是保证其正常、稳定运作的重要手段。当前，在新的环境下，行政事业单位内部审计必然会面临着调整和变革，因此，要有效地控制审计风险，提高审计质量，确保单位的工作顺利进行。我们坚信，在新的形势下，行政事业单位内部审计将会转变思路，打破僵局，为今后的发展打下坚实的基础。（作者单位：佛山中德工业服务区管理委员会）