浅析企业如何通过数字化转型推动审计结果运用

朱小云

【摘  要】论文基于党中央高度重视审计成果运用的政策指导思想和数字化时代背景，旨在探讨企业如何通过数字化转型实现审计结果的运用和转化，着重分析审计作业数字化管理、审计整改智能化管理、非现场审计技术应用和大监督看板构建等数字化手段如何赋能企业实现审计结果转化和运用。

【关键词】审计结果运用；数字化转型；非现场审计；审计整改；智能化管理；大监督

【中图分类号】F239.45；F49                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）07-0112-03

1 引言

当前，国家层面高度重视审计成果运用。《“十四五”国家审计工作发展规划》明确指出，要加强审计结果运用。习近平总书记主持召开二十届中央审计委员会第一次会议强调，审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。

数字化时代为推动审计成果运用提供了思路。《“十四五”国家审计工作发展规划》指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。《浙江省内部审计工作规定》（浙江省人民政府令第390号）规定，单位应当建立健全审计结果运用机制，推进审计结果运用数字化转型，拓宽共享共用渠道，推动审计结果的成果转化。

因此，文章以简要分析企业推动审计成果运用的意义和难点为出发点，重点分析数字化手段如何赋能企业实现审计结果运用和转化，以期为企业通过数字化转型促进审计结果的运用提供参考。

2 推动审计结果运用的意义和难点

2.1 推动审计结果运用的意义

审计结果一般由审计机构以审计报告形式呈现，具体包括审计发现的问题及其原因、提出的整改意见及建议，以及审计机构对被审计单位或组织经济活动和管理行为等方面的评价。实施审计的直接目的在于获取审计结果，审计结果对于被审计单位或组织具有重要意义。企业推动审计结果运用主要有以下5个方面的意义：

第一，审计结果的运用可以发挥审计的监督作用。审计的目的是发现问题、揭示风险，并提出改进意见和建议。如果审计结果只是停留在纸面上，没有得到有效的运用，那么审计的价值就无法充分体现。通过推动审计结果的运用，可以将审计的监督作用转化为实际的行动，促使企业改进和优化管理，防范风险，提高运营效率。

第二，审计结果的运用可以提高内部控制的效能。审计结果可以揭示企业内部控制存在的问题和薄弱环节，帮助企业建立健全的内部控制体系。通过推动审计结果的运用，企业可以及时调整和改进内部控制措施，提高企业的风险防控和运营管理水平，保障企业的正常运转和可持续发展。

第三，审计结果的运用可以提高企业风险防范能力。审计结果可以帮助企业发现潜在的风险点和问题，并提出相应的改进措施，从而提高企业的风险防范能力和应对风险的能力。

第四，审计结果的运用可以优化企业业务流程。通过对审计结果的评估和分析，可以识别出业务流程中的不规范和低效问题，并采取措施来优化和改进业务流程，提升企业的管理效率。

第五，审计结果的运用可以推动企业的战略转型和升级。审计结果可以帮助企业发现自身发展的短板和不足之处，可以评估和诊断企业发展战略的落实情况，从而引导企业实现战略转型目标。

2.2 推动审计结果运用的难点

审计结果的有效运用能为企业创造价值，而如何推动审计结果运用则是一项复杂的工作，难点较多，主要包括以下5个方面：

第一，审计结果的运用需要企业高层的重视。在一些企业中，审计结果往往被忽视或弃之不用，没有得到充分的重视和运用。这可能是由于企业管理层对审计价值的认知不足，或是因为运用审计结果需要耗费一定的时间和资源。因此，推动审计结果的运用需要企业高层的重视和决策支持，以及相应的资源投入。

第二，推动审计结果的运用需要跨部门的沟通和协作。审计部门、管理部门和相关业务部门之间的沟通和协作是推动审计结果运用的关键。审计部门需要与管理部门和业务部门密切合作，将审计结果与实际业务情况相结合，制定具体的改进措施和行动计划。同时，管理部门和业务部门需要积极参与和配合，接受审计的监督和建议，并将审计结果的运用纳入日常的工作当中。

第三，审计结果的运用需要主动积极的推广。审计结果通常是由审计人员向企业交付，但企业必须主动推广和宣传使用审计结果的重要性和适用场景，与员工和基层管理人员形成合力，只有这样才能推动审计结果的有效运用。

第四，审计结果需要长期追踪和控制。审计结果的运用不是一蹴而就的，需要长时间的跟踪和控制。同时，审计结果的运用需要与企业的长期发展战略相统一，及时调整运用方向。

第五，推动审计结果的运用需要不断的改进和创新。随着企业环境的变化和发展，审计结果的运用需要不断适应和改进。企业需要不断总结和反思经验，探索新的运用方式和方法，提高运用的效果和效率。同时，企业需要关注外部环境的变化，及时调整和完善运用策略，以应对新的挑战和机遇。

3 推动审计结果运用的数字化手段

推動审计结果的运用具有重要意义，与此同时，在实际操作中也面临一些难点和挑战。为了推动审计结果的运用，企业可以通过数字化转型来应对上述难点。具体而言，可以通过以下举措来推动审计结果的运用和转化。

3.1 开展审计作业数字化管理，确保审计成果质量

审计作业的数字化管理可以通过信息化系统实现审计项目的管理、流程的线上化和审计团队的协同作业，从而提高审计结果的质量和时效性。

第一，通过审计信息系统的建设和管理，可以实现对审计项目的全面管理和监控。审计信息系统可以集成和管理审计相关的数据和信息，包括审计计划、工作底稿、审计发现等内容，实现审计过程的可追溯性和可视化。通过信息系统，审计团队可以对审计项目进行动态监控和调整，及时发现和解决问题，提高审计结果的时效性和准确性。

第二，将审计作业流程线上化可以提高审计作业的效率和准确性。传统的审计作业往往需要大量的纸质文档和手工操作，容易出现信息传递的错误和遗漏。将审计作业线上化，可以通过电子文档和自动化工具实现审计工作的数字化处理和自动化执行。审计人员可以通过电子文档和系统工具进行数据收集、分析和报告，减少人为因素的干扰，提高审计结果的准确性和一致性。

第三，数字化转型可以促进审计团队的协同作业和经验共享。通过信息系统和协同工具，审计团队可以实现实时的沟通和协作，共享审计项目的进展和经验教训，促进团队内部的交流和学习。这种协同作业和经验共享可以提高审计团队的整体水平，进而提升审计结果的质量和可信度。

3.2 实施审计整改智能化管理，提高审计整改成效

通过运用审计整改智能化管理，企业可以实现审计整改的线上化、智能化和可视化，提高审计整改成效。

第一，搭建审计整改线上智能综合管理平台是推动审计整改智能化管理的基础。该平台可以实现线上向被审计对象下达整改通知，被审计对象可以在平台上提交审计整改方案，并通过平台进行整改进度的跟踪和管理。审计整改人员可以通过平台对整改进度进行监控和评估，提供及时的反馈和指导。通过搭建智能综合管理平台，可以实现审计整改过程的集中管理和协同工作，提高审计整改的效率和质量。

第二，建立审计问题“挂账销号”机制是推动审计整改数字化管理的关键。通过建立问题“挂账销号”机制，可以对审计过程中发现的问题进行跟踪和管理，确保问题得到及时解决。在数字化管理平台上，审计人员可以将审计问题“挂账”，并设定整改责任人和整改期限。整改责任人可以在平台上提交整改方案和整改进度，并在完成整改后进行“销号”操作。这样可以实现审计问题的有效追踪和实时管理，确保问题得到妥善解决，提高审计整改的成效。

第三，推动审计整改的可视化与可追踪化是数字化管理的重要目标。通过数字化工具和数据可视化技术，可以将审计整改的进度、成果和效果以图片、报表等形式展示出来，使整改过程一目了然。审计人员和管理者可以通过数字化平台实时监测整改进度和效果，并对整改过程进行评估和优化。这种可视化和可追踪化的管理方式有助于提高审计整改的透明度，促进审计成果的有效利用。

3.3 应用非现场审计技术，促进审计成果转化

第一，构建审计模型，赋予审计结果再生力。审计模型是基于历史审计数据和相关业务数据构建的模型，通过机器学习和数据挖掘等技术，可以对审计对象进行自动化的审计分析和风险评估。因此，企业可以分析历年现场审计成果，并结合公司业务和管理数据及信息化基础，构建审计模型。通过运用构建的审计模型，企业可以实现审计过程的自动化和智能化，并且实现审计结果的自动化生产，从而减少审计人员工作量，缩短审计周期，提高审计效率。

第二，提炼审计监测指标，实现审计结果的监督作用前移。通过对历年审计结果的分析和总结，企业可以提炼出关键的审计监测指标。这些指标可以用于建立实时、在线的监测系统，通过数据的自动收集、整合和分析，实时监测企业的财务、运营和风险状况。一旦发现异常情况或潜在风险，系统将及时发出预警信号，提醒企业管理者采取相应的措施进行处理和调整。这样，企业可以在风险发生之前及时做出反应，即实现了审计结果监督作用的前移，这有助于企业有效防范和化解风险，提高企业的管理水平和决策效能。

第三，通过审计结果的运用，实现审计经验的沉淀与分享。通过转换审计的模型和指标，以往的审计人员智慧和经验可以得到有效沉淀和再现，便于其他审计人员和非现场审计技术开发人员学习已有的审计经验和知识，进而实现审计经验的自动分享和传承。审计成果的转化和分析，既是对以往审计工作方式方法的总结和反思，也是对新环境新形势的预判和评估，促使审计人员不断提升专业能力和工作技巧，进而有效发挥审计成果的价值。

3.4 构建大监督看板，整合企业内部监督力量

为了强化审计成果的广泛运用和警示效果，企业可以通过构建大监督看板平台，整合审计、纪检监察等各个监督条线，实现信息共享和联合监督。通过综合多条线监督成果、监督经验及监督要求等，提取可视化、具有监督价值的指标，形成监督看板，扩宽信息共享渠道，加强内部监督力量的合作和协同，从而强化审计成果的运用和警示效果。

第一，构建大监督看板平台，实现信息共享和联合监督。通过该平台，不仅可以将审计、纪检监察、综合监督、案件防控、法律合规等各个监督条线的信息整合在一起，还可以将这些信息以可视化的形式展示在监督看板上。监督看板通过指标、图表、警示等方式呈现监督信息，使监督结果一目了然，便于管理者和监督人员进行监督分析和决策。同时，该平台可以为各个监督条线提供信息共享的渠道，促进监督力量之间的合作与协同，形成大监督合力。

第二，通过大监督看板平台的建设，强化审计成果的运用和警示效果。通过提取一些具有监督价值的指标，将其纳入监督看板的展示范围，可以使审计成果更加直观、易于理解。例如，可以在监督看板中展示企业的异常指标、廉洁指标、风险指标，以及审计发现的问题和整改进展情况等。这样，监督看板不仅可以及时向管理者和监督人员提供审计成果的信息，还可以起到预警和警示的作用，引起相关部门和责任人的重视，促使责任部门及时落实整改措施，从而防范和化解企业潜在风险。

第三，借助大监督看板平台，实现不同监督条线之间的互动和互补。例如，纪检监察部门可以将审计结果作为约谈、问责的线索和依据，从而形成一种相互促进的关系。审计发现的问题和整改情况可以为纪检监察部门提供线索，促使其加大监督力度，及时发现问题隐患，推动相关风险早发现、早纠正、早处置，做到防患于未然。同时，纪检监察部门的约谈和问责可以反哺审计，促进审计整改力度的加大。通过不同监督条线之间的协作和相互支持，可以实现“举一反三、治理一片”的良好效果，提高企业的内部监督水平和治理能力。

4 结语

文章主要探讨了推动审计结果运用的意义、难点以及相应的解决方案。首先，推动审计结果的运用对企业具有重要意义，包括可以发挥监督警示、增强内部控制效能和促进企业实现战略转型等作用。其次，企业在推动审计结果运用过程中面临着一些难点，例如，企业不够重视、沟通与协作不畅、推广缺乏主动性、改进与创新不够等。最后，为解决这些难点，文章提出了数字化转型的方法，具体包括审计作业数字化管理、审计整改智能化管理、非现场审计技术应用和大监督看板构建。这些方法可以提高审计成果的质量和时效性，加大审计整改力度，实现审计结果的转化和运用，并且能够整合内部监督力量，强化审计结果的广泛运用和警示效果，进而推动审计整改落地见效，充分发挥审计结果的作用与价值。

【参考文献】

【1】李凤雏.以数字化转型推动内部审計高质量发展[J].审计观察，2023（1）：30-35.

【2】问志光.联席监督推进大监督体系建设[J].中国电力企业管理，2023（3）：88.

【3】刘紫仪.关于非现场审计的思考[J].会计师，2021（11）：68-69.