论业财融合视角下企业如何开展预算管理

文/纪娜（陕西置能建工有限公司）

业财融合主要是指实现企业财务和业务的一体化管理，需要企业从财务视角出发，并利用财务思维和工具，对企业的业务模式展开分析，判断其是否与企业的长期发展目标相符合。对于业财融合，其并非是在物理意义上简单的结合部门、资源以及人员，而是需要从各自角度来考虑管理价值。即业务主体需要充分考虑财务管理价值，判断何种业务模式与企业的利润要求和价值标准更为符合，并对相关风险问题有效规避和控制。财务主体也需要充分考虑业务管理价值，使企业的财务管理活动能够向业务末端有效延伸，并向业务部门反映预测，有效创新业务流程模式和内容，准确识别业务活动当中的风险问题。在企业业财融合过程中，预算管理是十分重要的一项工作内容，是业务和财务融合的切入点，企业需要全面开展预算管理工作，统一分配、评价、控制与考核企业的财务和非财务资源，助力企业战略目标的实现。

一、业财融合下企业预算管理价值意义

（一）扩大业财融合广度、深度

从现实角度出发，企业实现业财融合的途径相对较多，一方面可以融合业务和财务数据，另一方面可以融合业务和财务人员，此外还可融合业务和财务部门。对于全面预算管理而言，其需要在企业未来的发展过程中合理制定财务计划，一旦企业对全面预算管理的职能存在忽视，则无法充分展现出财务和管理会计职能，此时只能融合部分业务和财务，无法对企业的经营组织全貌进行充分反映，也未能反映出企业未来的发展方向、机遇以及阻力。在业财融合背景下，企业需要对自身的全面预算管理进行持续优化，使业务和财务间的壁垒得到有效消除，从前瞻性和系统性的角度出发，使企业的业财融合深度和广度得到有效拓展[1]。

（二）提高预算管理质效

对于企业的全面预算管理而言，其预期相对较长，通常为一年或一个正常经营周期。企业预算管理所涵盖的活动节点相对较多，包括企业采购、仓储、生产以及营销等。

例如，在企业的正常经营周期内，以企业销售预测作为起点，对企业的生产和经营过程进行回溯，并深入分析企业所投入的成本以及现金收支等，从而得到相应的预计资产负债表和现金流表。如果预期过长，在市场经济环境中容易产生许多不确定因素，进而对企业的战略决策产生影响。对于企业组织而言，其核心职能在于业务和财务管理，通过有效实现业财融合，可以建立起完善的信息共享机制，以此来为全面预算管理工作开展提供参考依据，使企业的全面预算管理水平得到提高[2]。

（三）优化企业资源配置

从工具思维的角度出发，企业在开展全面预算管理工作时，需要统筹配置企业的财务和非财务资源。企业资源是一个整体概念，在全面预算管理体系当中，表现出动态变化的特点，企业对战略规划的制定则需要保证持续性和稳定性。这样一来，企业战略规划、资源以及全面预算管理便形成了相应的函数关系。为了使企业在经营周期内能够有效提升经济效益，需要向企业的各个节点合理分配资源。结合企业的资源管理展开分析，可以发现企业财务管理负责汇集企业资源，业务管理则主要消耗企业资源，在实现业财融合后，可以使企业资源的汇集与消耗维持一种平衡状态，从而提高企业的资源配置水平。

（四）提高内部协同力

从管理实践角度展开分析，企业所实施的全面预算管理，需要有效发挥管理会计职能。传统的财务会计，其工作集中于事后核算，因此表现出静态统计特征，而采用全面预算管理可以有效整合企业的人财物、产供销等。因此，从这一角度来说，全面预算管理不仅包含了企业的财务部门职能，而且还需要整合企业的所有部门，使企业员工能够共同合作。通过对企业的全面预算管理水平加以提升，一方面可以使企业的财务和业务融合得到强化，另一方面还能够有效践行全过程、全部门、全员参与等理念，使企业的内部组织和协同能力得到有效增强[3]。

二、业财融合下企业预算管理现状

（一）预算管理模式有待优化

目前，许多企业对业财融合下的预算管理体系建设逐渐加大重视，并认识到其对企业长期稳定发展具有的重要作用。但由于企业还未充分熟悉业财融合这一全新业态，因此在建设全面预算管理体系时未能有效融入业财融合，导致企业的预算管理体系存在漏洞。在业财融合的推进过程当中，企业由于未结合自身实际情况，制定预算管理方案，进而导致企业的预算管理目标实施具有较大难度，无法有效实现各个子目标。一些企业的预算管理工作更是浮于表面，未能将预算管理的重要作用有效发挥。除此之外，部分企业在构建预算管理体系时，未健全监督考核机制，没有明确界定不同岗位权责，这也使得建设进度与目标进度不符。监督考核机制的缺乏，导致企业财务部门制定出的预算管理目标不符合企业的实际需求，未能有效指导企业的未来发展。在此情况下，企业无法有效优化内部资源配置，也未能充分完善预算管理体系[4]。

（二）业财融合深度不足

对于现代企业而言，其构建预算管理体系，可以使企业在管理和控制经济效益方面的能力得到提高。企业的财务管理部门，通常会结合以往的报表数据和发展前景，从而预测未来可能出现的情况。企业需要从业财融合角度出发，合理构建预算管理体系，从而有效管理与控制各类经济活动。但一些企业还未有效融合业务和财务部门，这也使得两个管理部门间并不了解对方情况，无法明确业务部门的考核指标，最终导致预算管理方案的制定不符合业务部门实际情况，预算编制不合理，也弱化了预算执行刚性。除此之外，一些企业虽然对基于业财融合的预算管理体系构建产生足够重视，但推进业财融合的过程相对缓慢，缺乏融合深度。

（三）预算管理覆盖面小

现如今，在构建预算管理体系时，一些企业所制定的预算管理目标有偏差存在，其管理目标的覆盖范围相对较窄，管理内容不够全面。这导致企业预算管理体系与其业务范围存在错位现象，无法有效保障预算管理体系的有效性，业财融合往往浮于表面。与此同时，部分企业所构建的预算管理体系缺少管理内容，未有效进行细化，这对企业的预算管理体系构建和推进也产生了严重影响。

（四）预算考评机制不完善

结合企业的预算管理现状展开分析，可以发现部分企业的预算管理考评机制还不够完善。首先，一些企业未明确具体的考评方向，没有深刻认识到考核工作的重要性，这也使得其经营行为未得到有效统一。例如，业务部门为了使销售任务尽快完成，在未考虑生产能力的情况下与客户私自签订合同，但到后期无法为客户及时供货，这种业财分离的现象，对企业财务部门的绩效考评产生严重影响。其次，部分企业员工在考评中的参与度相对较弱。企业内部组织主要围绕业务来开展日常活动，这也导致一些业务人员产生了“预算与我无关”的错误认识。除此之外，企业对利润考核往往更为重视，这也使得全面预算管理未能对业务方面的考核效果加以体现，使得员工在考评工作中的参与积极性有所削弱[5]。

三、业财融合下企业开展预算管理有效策略

（一）建设预算管理体系

现代企业在业财融合视角下构建预算管理体系，为避免与最初目标相偏离，企业需要结合自身实际情况和未来发展需求，建立起完善的预算管理体系框架。具体来说，企业的相关管理人员需要合理优化顶层设计，并对业财融合理念与预算管理工作的结合进行充分考虑。当企业的规模相对较大时，应对预算管理委员会加以成立，并由企业领导来作为此部门的相关负责人。在此情况下，企业获得的资源可以得到合理规划，并通过具体的协调，使企业不同部门和岗位的人员在预算管理体系建设中得到高效参与。与此同时，在构建业财融合模式时，预算管理岗位人员需要对框架的稳定性加以维护，完善预算管理体系，使企业的预算管理水平得到提升。

（二）完善预算编制体系

在业财融合视角下，企业在编制预算时需要建立起完善的全面预算编制体系，并要充分保证相关编制制度的实用性和合理性。在这一阶段中，业财融合发挥着事前规划的作用，即财务部门和业务部门共同开展预算编制工作，业务部门负责市场调研和业务规划，预判投资规模，而财务部门则可以结合业务部门的分析结果立足于财务角度考量各项资源在业务活动中的分配，提前防范经营风险，逐步确定后续经营核心内容，形成清晰规划。在预算编制体系中，不仅要保证内容完整，而且还需要包含编制目的以及范围，并确保与预算编制的总体要求相符合。在编制期间除了对企业的生产方针和经营模式进行充分考虑，并借鉴企业运营期间的历史信息以外，还需要财务部门结合编制方案的内容和项目性质选择编制方法，即利用滚动预算、零基预算等编制方法，编制贴合实际的预算指标。此外，为了能够有效完成企业的预算编制任务，需要针对相关编制人员开展培训工作，并加大审核力度，以此来进一步保障预算编制工作质量。

（三）规范预算执行控制

企业在业财融合视角下需要有效执行与控制全面预算，确保预算的规范执行。在此过程中，业财融合发挥着事中控制作用，即企业结合预算指标逐层分解企业各阶段的主要工作任务和指标，下达至各责任部门，月度细化分析，在实际经营中做出如下判断：企业产能是否达标、项目建设进度是否符合拟订方案、资产分配是否科学合理、现金流运转是否正常等，以便企业结合上述情况调整整体预算方向，实现实时管控。同时，企业需要建立起完善的预算执行体系，合理分解公司的整体战略目标，并优化资源配置，通过相关预算指标来有效引领预算执行。这样一来，可以进一步提高预算的执行效果。除此之外，企业还需要建立起完善的全面预算控制体系，优化预算控制流程，完善预算超支审批流程，由相关主管部门来对预算超额问题进行汇总与审核。

（四）健全预算考评机制

在预算绩效考核环节，业财融合主要发挥着事后考评作用，即财务管理与人力资源管理的结合。具体来说，确定企业年度目标，在各阶段完成后进行指标绩效考核，并采取合理奖惩形式将企业经营指标与个人利益挂钩，保障企业全员努力实现年度预算目标，最终实现了财务与业务的深度融合。由此，企业在全面预算管理过程中，需要健全预算考评机制，将预算执行效率、预算目标完成度等纳入业务和财务人员考核指标中，借鉴和参考其他企业经验，合理设置权重，并将考评结果作为人员绩效工资计算、岗位升迁的重要指标，以此来强化对人员行为的约束，同时也能在内部形成良性竞争环境，提升整体工作效率[6]。

四、业财融合下开展预算管理的保障措施

（一）加强人才队伍建设

为了充分保证企业发展的长期性和稳定性，需要企业有效引进高尖专人才，提高人才队伍的建设水平。首先，企业需要有效培养员工的专业技能。对于预算工作人员，其既需要深入掌握专业知识，并能够在全面预算管理体系中运用业财融合理念。同时也有需要了解业务知识，了解业务流程，熟悉全过程管理程序。而从业务角度出发，业务人员需要掌握相关财务知识，从而有效接洽集团内部管理，对企业的其他部门知识加以熟悉，从而全方位提升自我。其次，需要培养员工的计算机能力。在企业全面预算管理工作开展过程中，需要对信息系统进行有效运用，以此来使业务和财务数据信息得到有效整合，并完成具体的计算、归纳以及整理等操作。通过提高员工的信息化操作水平，可以使信息系统具有的重要功能与作用得到有效发挥。

（二）强化管理层预算意识

首先，需要主动深入学习。在业财融合背景下，企业想要有效构建全面预算管理体系，需要相关管理人员在思想层面上加大重视，并调动起管理团队的学习积极性，使其能够主动学习预算管理方面的相关知识，并对业财融合管理理念和方法进行掌握。企业管理人员需要对业财融合的重要性产生正确认识，有效实现业财融合目标，使其在实际工作中得到有效运用。

其次，需要明确企业的战略目标。企业想要有效实施全面预算管理，需要对自身的战略目标加以明确，并科学设置战略预算目标。企业应从战略角度有效落实全面预算管理，根据行业发展和外部市场环境，以灵活方式来加以应对。对于市场发展的全新规模和行情，需要企业采用灵活变通模式。对于企业所采取的经营模式以及应对方式，需要与公司战略目标相符合，并通过相关预算手段，对企业经营方式加以控制。

（三）基于业财融合模式完善预算管理流程

在对企业预算管理体系框架确定后，需要对相关制度保障加以完善，并优化企业的预算管理流程，从而有效建设业财融合运算体系。这样一来，企业可以相关经济活动为基础，使财务和业务人员在预算管理体系的建设过程中有效参与。与此同时，通过对预算管理流程加以明确，可以更好地落实企业长期发展战略，并有针对性地采取预算管理手段，使企业的预算管理水平得到提高。在预算管理流程中，一旦某一环节出现问题，相关财务管理人员需要对预算管理手段及时做出调整。具体而言，企业需要结合自身的发展目标，有针对性地制定预算方案，从而明确生产经营目标。在实际管理过程中，企业需要根据预算方案有效开展各项业务活动。若企业经济活动出现超预算情况，需要由预算管理委员会来审查该支出的合理性。对于企业的业财融合预算管理，其并非一成不变，需要结合实际情况做出调整，确保预算管理方案能够符合企业的生产经营情况。除此之外，还需要在企业考核环节中纳入预算管理流程，结合企业发展目标以及预算管理目标充分考核各项工作，确保合理构建预算管理体系。

五、结语

综上所述，在企业现阶段的发展过程中，预算管理是十分重要的一项工作内容，对企业的财务管理水平提升具有重要意义。因此，在业财融合视角下，企业需要合理优化预算管理工作，建立起完善的预算管理体系，从而促进企业自身的健康发展。