现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用探究

摘 要：伴随着中国经济的持续发展，社会也在持续进步，中国税收制度同样备受关注，制度完善步伐加快。企业对经营管理负有重大责任，与此同时，领导层所管事项中与税收相关的内容越来越多，在严格的税收政策面前，企业在财务管理方面也应该不断地做出调整。随着社会主义市场竞争的加剧，企业要想实现稳定的发展，就必须进行全面的税收筹划，包括资金筹集、投资、日常运营以及财务核算等。然而，长期以来，许多机构将社会利益置于首要地位，忽视了经济利益，从而使得其运营成本极其昂贵，严重影响到政府的正常管理和公共服务，因此，财务部门应该发挥其重要作用。

关键词：企业；财务管理；税收筹划

随着时代的发展，我国的《企业所得税法》已经发生了巨大的变化，其中包括更高的税率、更多的税种、更多的减免项目以及更多的税收优惠。同时，新的会计体系正在逐步推行，这将极大地影响到企业的会计体系。在这种新的经济环境下，企业的财务管理工作将会再次受到严峻的考验。

一、税收筹划的内涵和特点

1.税收筹划的内涵

通过税收筹划，财务部门可以帮助企业实现有效减税，减轻其税收负担，并且可以将这些负担转移到其他方面，从而达到节约成本的目的。税收筹划是一种旨在通过遵守国家法律法规来提高企业利润的行为，它既符合纳税人的意愿，又能够避免违反法律规定。企业要想长久发展，规划好企业的一切活动，税收筹划具有十分重要的意义。企业先进行税收筹划，再到税务机关交税，但在此期间，企业也不缺乏偷税漏税现象，更有甚者存在暴力抗税的行为。因此，作为纳税人的企业先要做好纳税筹划工作，做到合理纳税，不能偷税漏税。税收筹划就是在遵循我国法律法规的基础上，对税收进行合理规划，能很好地帮助企业获得更大的收益，还可以正常地保持纳税的工作。税务计划是指一个或广泛地存在于企业财务经营决策过程中的主要内容。在企业投资的决策过程中，要切实充分地考虑到本企业实际投资的需求规模和资金成本。从各种渠道得到的资金，其费用的计算方法在税法上是有差别的。因此，要降低融资成本，必须综合考虑筹资过程中的税收、筹资方式、科学合理的筹资途径、融资方式、资金结构；当做出决策时，要充分考虑到企业的投资活动会为企业增加的税后收益。税法规定，不同的投资企业用不同的投资方法，不同的投资年限会有不同的税务政策，这就需要企业在决策时充分考虑税制的作用，进行科学的税收筹划；在企业的运营决策中，包括生产、销售、库存管理、成本费用等决策，都要考虑到税收的影响。税收筹划、利润分配、企业如何对待分得利润、弥补税收损失发生的具体时间地点等各方面因素都要受国家税收规定原则的严格约束，所以，税收损失筹划工作也是至关重要的。另外，企业管理层在筹划企业资产重组事宜的必要时候，也一定要严格按照有关企业的分立、兼并重组以及破产企业清算的税务规定等来认真做好税收规划。

2.税收筹划的特点

合法性是税收筹划的根本特征，表现为税收筹划中运用到的手段和现行税法没有矛盾，不会用欺骗手段少交税。所以说，合法性决定了税收筹划的合理性，合法性的存在意味着合法地使用筹划的方式达到目的。税收筹划的合法性取决于相关部门的执法能力，因为它可以通过利用税收法律中的漏洞来实现合理避税。因此，税务机关应该尽最大努力不断完善和改进税收法律法规，以确保税收筹划的合法性。使用合法的税收筹划方式来达到自己想要的目的是非常重要的。通过进行目的性税收筹划，可以实现企业的财务管理目标，从而最大限度地提高收益，并且可以保证企业的合法权利得到充分实施。为了成功地完成税收筹划任务，税务人员需要拥有丰富的专业知识和技能。财务人员需要进行专业的税收筹划，这是一项非常重要的工作。这种筹划是通过对税法及相关法律法规进行深入学习，并结合企业财务实际情况来确定具体方案的过程。策划人员不仅应该熟悉税收规则，还应该掌握企业财务管理知识，更重要的是应该能够将计划和财务管理有机地融为一体，以达到最佳的经济效益。

二、税收筹划的主要目的

企业税收筹划的主要目的就是在不违法的情况下，为企业降低纳税负担，降低成本，提高企业的经济效益。不同企业的规模、发展目标、经营能力等都不一样，因此，不同的企业税务规划的目的也就不一样。但在税法规定的前提下，不同企业的纳税筹划目標基本一致。现代企业管理是以科学、严密的方法进行资产购买、融资和管理，并据此进行企业日常的各项税收计划管理。在我国现代股份制企业税收计划和管理的工作过程中，税收筹划是企业财务和管理过程中一个重要的关键性因素，它将直接关系到整个企业财务和各项管理制度体系建立的完善程度以及最终能否达到现代财务和管理现代化的目标。所以，从分析税收筹划对现代企业发展产生的重大影响因素入手，研究现代企业中的重大税收优惠筹划等问题，有利于进一步健全完善中国特色现代企业制度中税收筹划的目标。

1.初级目标

通过税收筹划，企业可以有效地减少应缴税款，并降低纳税风险。随着企业应纳税额的减少，其负担也会相应减轻，但是，这并不意味着财务人员可以利用这一机会逃避税款，因为他们必须在获得税收优惠的情况下，才能够申请优惠，从而避免额外的税款；当企业的税收负担超出预期范围时，税务机关将采取措施减轻其税收负担。因此，企业在选择是否提高或降低税率时，必须谨慎考虑。另外一种情况是企业不知道如何进行纳税调整以达到少缴或不缴税款的目的，这类情况就是税收筹划中的“陷阱”现象，企业的财务管理部门必须对其加以防范。由于缺乏对可抵扣税前优惠的充分了解，导致了大量的纳税义务，为了防止这种情况的发生，企业的财务管理者必须掌握税务机关的相关规定，并采取有效的法律措施，确保企业的合法权益。

2.最终目标

税收筹划最终目标在于使企业在纳税后的经济利益达到最大化。税收筹划主要是对纳税额进行优化配置，以达到税后企业利润最大化，企业每年净税后的现金收益都是通过扣除其应纳税所得额后产生的净会计利润额来进行计量的。会计利润盈余是指扣除了企业所得税附加其他各项税费后产生的净余额部分，为本企业分配的盈余。通过分析进一步认识增加会计利润分配的重要意义，并且减少各项会计成本费用，才能真正使企业的在期税后现金收益实现最大化，因此，降低纳税额就显得尤为必要，只有真正通过立法降低会计税收费用，才可以做到最大限度地有效合理降低企业会计成本费用，进而最终达到对企业收益贡献的最大化。企业内部只有在经过了全方位细致的税收财务计划管理工作后，才可以真正做到最大限度地有效发挥出企业价值，但事实上，在企业进行内部财务计划管理工作时往往忽略税收计划管理这一部分内容，始终重视投资产生的短期利润。企业的财务决策往往是以企业的税收为出发点和归宿，而不是以企业的经营状况作为主要依据。尽管这为企业带来了不少好处，但是，与此同时，它也使企业承受着相当大的税务负担。因此，在进行财务管理时必须对税收筹划给予重视，选择投资时要关注纳税情况。

三、税收筹划的风险

当财务管理人员进行税收筹划时，他们往往会以追求企业利润为目标，但是这种做法很可能导致他们犯错误，甚至因为思维定式，导致他们的筹划与实际情况不符，从而给企业带来巨大的风险。税收筹划主要是对纳税额进行优化配置以达到税后企业利润最大化。当政府采取有效的税收措施来管理时，如果执法行动与实际情况存在差异，就会导致国家的税款减少或增加，从而给相关部门和企业带来巨大的挑战。税收筹划属于企业的财务管理范畴，而企业的财务战略目标又是其想实现的具体目标，而实施税收筹划必然会对其财务目标产生一定的影响。在规划税务计划时要清楚一味地追求减税，并不一定能提升股东的财富；反之，税务计划实施后，会使其他费用上升，甚至使收入减少。

四、企业财务管理中税收筹划的实际应用

1.融资活动中的税收筹划

从融资的过程来看，对于各种不同类型的筹资方法，其税前列支的办法规定也有所差异，税前列支或税后列支直接关系到企业未来的税负。在现实中的各种财务活动过程中，在各种债务融资方法的条件下所得到的债务资金和所要承担的债务税负也有所不同，因此，企业必须对不同筹资方式的融资成本与收益做出分析。筹措资金时，企业可多渠道筹措所需资金，渠道的差异会使他们所负担的税负全然不同，因此，在筹资活动中，筹资方式是最主要的因素之一，也决定了企业的税负高低。当企业寻求外部融资时，可以选择发行股票或债券，但从不同的角度来看，这两种方法都存在着优势和劣势。股票筹资虽然有较高的收益，但也存在一定风险，而债券筹资则能降低企业筹资成本，获得稳定的投资收益，因此，债券融资越来越受到人们的青睐。在企业税务规划方面，发行债券显然是一个明智的选择，远胜于投资股票。因为发行债券能够使企业获得一定程度上的税收优惠。企业发行证券所产生的各项手续费用和债券利息支出，必须根据企业财务制度中的有关规定，计入在本企业发生的各项建设项目、财务费用以及其他相关科目中。如果企业没有收到这些利息，将无法获得利润。通过将财务费用作为抵税项目，企业可以在税前减免相关税收，从而节省大量的所得税。除了支付利息外，发行债券也必须承担相应的税收负担。发行股票不仅会产生税后股息，还会增加企业的所得税负担，这是一项非常重大的财务负担。所以在筹资过程中如果能对筹资费用进行纳税筹划，不仅会降低筹资成本，还会提高企业价值。这说明企业是以不违背国家经济政策为原则，通过税收筹划，既能做到融资，也能做到节税。因此，税收筹划对于企业来说具有重要意义。进行筹资决策税收筹划时也应意识到，有时降低税收负担并不必然等同于提高所有者权益，应该把企业能否取得税后最大收益作为方案选择的准则。

2.投资过程中的税收筹划

当企业做出投资决定时，必须特别关注税收对其成功的影响。如果税收过高，而且回报率较低，那么这些投资项目就很难吸引到投资者，企业也是如此。在实际的财务活动中，不同筹资方式下资本所承受的税负也会有差异，因此，企业必须对不同筹资方式的融资成本与收益做出分析。在投资决策过程中，税收筹划的重点在于确定合适的企业结构和运营模式，制定企业的投资方针等。通过优化各地区、行业和项目的结合，达到最优效果，明确企业的投资方案。通过调整企业的投资规模，选择合适的投资伙伴以及其他措施。在投资决策中，由于各种因素的影响，有时会出现一些失误，从而导致投资失败。对于投资股票、债券等金融资产，无论采用直接方式还是间接方式，都存在着一些挑战。根据相关税收政策，购买企业国库券取得的债券利息收入一般不用再缴纳任何企业所得税，而用于购买其他企业的负债证券的所得利息则可能需要再交纳另外一定比例的税费。企业如何既能享受免税优惠又不承担税负呢？它要求企业必须做出取舍和优化选择。对于间接投资的选择，则要考虑企业的生产经营特点和国家产业政策，以及投资项目本身所具有的风险因素。从直接投资活动的角度来看，企业也要对货币资金与非货币资金以及其他投资方式做出选择与对比。

3.生产经营过程中的税收筹划

企业在进行成本核算、计算程序、费用分摊、利润分配等内部核算活动时，必须考虑纳税问题，因此必须采取有效的税收筹划措施来确保企业的可持续发展。合理的税收筹划可以降低税负，增加税后收益，以取得最佳经济效益。比如享受限期减免所得税待遇的企业，可以通过控制产量、提高广告费等手段来延缓获利年度，通过增加产品知名度，增加利润水平，继而取得较大节税利益。另外，企业还可以通过降低固定资产折旧或加速折旧等方法减少资本支出，以节约资金开支，增加收入，取得更多的税后利润。通过有效税收筹划使得费用与利润均达到最佳值，达到降低税收负担的目的。税收筹划策略有很多种，如选用正确有效的存貨价值估算方式，运用增值税固定资产加速折旧的计算方法开展企业税收筹划，以及更合理更高效地列支费用。从以上几个主要方面出发来综合分析和寻找企业税务的筹划方法，对企业生产和运营管理具有重要的现实意义。

4.利润分配过程中的税收筹划

在企业利润分配过程中，税收征管的影响力不容忽视，因此，合理的税收筹划显得尤为重要，以确保分配方式、处理盈利的措施以及及时弥补亏损的时机。合理的税收筹划可以增加税后收益，以取得最佳经济效益。例如，企业的股息分配会影响股东的个人收入，并且会影响企业的现金流。企业所得税是一种用于计算企业税后利润的税收。企业发放现金股利时，应当支付相应的费用，而个人股东则需要缴纳20%的个人所得税；此外，在分配股息时，股东无须缴纳个人所得税。因此在发放股票股利后，企业会获得额外的收益，即企业将这部分利润再投资于股票以取得投资收益。通过提高企业的运营资金，可以将企业的价值发挥至最大化。

五、结语

税收筹划对于企业来说至关重要，它不仅可以帮助企业降低成本，而且可以让企业享受到政府的优惠政策。因此，企业应该根据实际情况进行税收筹划，并将其与企业的经营活动紧密结合。这项新的活动对于提高纳税人的纳税意识非常重要，也是一种值得推广的方法。为了促进税收的持续改革，我们需要积极配合社会经济的发展，并制定有效的规划。

参考文献：

[1]杨化香.税收筹划在现代企业财务管理中的应用与方法研究[J].现代企业文化，2022（18）：37-39.

[2]杨丽华.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].商场现代化，2022（09）：121-123.

[3]李涟溪.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].商场现代化，2022（05）：120-122.

[4]徐春丽.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用[J].科技资讯，2010（28）：150.

[5]辛卓远.现代企业财务管理中的税收筹划应用分析[J].中国管理信息化，2020（19）：50-51.

[6]余淑红.现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨[J].纳税，2019（28）：55，59.

[7]陈瑞林.探讨现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].智库时代，2019（37）：53-54.

[8]段衷恺，吴琼.现代企业财务管理中的税收筹划应用初探[J].财会学习，2018（28）：145.

[9]地里那尔吾不力.试论我国现代企业财务管理中税收筹划应用的问题[J].中外企业家，2016（08）：19.

作者简介：王惠（1984— ），女，本科，职称：中级，研究方向：现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用。