公司项目预决算财务分析的重要性研究

张文静

摘要：随着我国市场经济体制的發展，企业财务流程越来越现代化。公司项目预决算财务分析在公司经营管理中的作用也越来越清晰，其可以有效协助公司进行项目选择，提高公司管理水平，优化资源配置。因此，文章首先对项目预算、决算及预决算偏离进行了论述，然后对公司项目预决算财务分析的重要性进行了分析，最后提出了优化公司项目预决算财务分析质量的有效措施，以期为提高公司项目预决算财务分析质量提供参考。

关键词：项目预决算；财务分析；重要性

随着我国市场经济的进一步发展以及信息技术的提高，企业的财务管理模式逐渐向现代管理的方向转变，财务管理的流程更加科学合理。其中，预决算是现代企业中财务工作的重点内容之一，通过项目预决算，企业能够准确评估项目可行性和经济效益，有效保证企业资金的使用效率，减少企业资源浪费。同时，预决算还能为企业提供未来计划和商业选择方面的准确依据。项目预决算财务分析是企业项目管理的重要环节，对于实现项目目标、控制成本、保证经济效益具有重要意义。当前，随着全球竞争加剧，市场变革不断加速，企业预决算分析面临着越来越复杂和多样化的挑战，如何有效应对，提高预决算编制的质量和效率，已成为企业关注的焦点。本文拟从多个角度对项目预决算财务分析的重要性进行研究，探索优化预决算编制的方法和措施，加强管理决策的基础性、前瞻性和可操作性。通过分析和讨论，旨在为企业制定优质预决算财务分析提供理论和实践支持，推动企业财务管理水平的不断提升。

一、项目预决算财务分析

项目预决算是指在项目计划阶段，根据项目需求、目标以及可行性分析等因素，对项目进行全面的财务预测和风险分析，从而形成一个合理的预算计划和决策依据。项目预决算可以根据时间、内容、使用对象进行划分。

（一）根据时间可以分为短期项目预决算和长期项目预决算

短期项目预决算一般用于完成某项任务或计划，时间范围通常为一年以内。长期项目预决算一般用于大型、复杂的项目，时间范围通常为3～5年。

（二）根据内容可以划分为收入预决算、成本预决算、投资预决算及收支预决算

收入预决算是指预测项目实现的收入，通常包括销售收入、服务收入等；成本预决算指计算完成项目所需的各种成本，如人工、物资、设备租赁等；投资预决算涉及项目的投资额、投资回报、融资成本等；收支预决算可以反映项目在一定时间范围内的现金流入和流出情况，包括预测的收入和支出。

（三）根据使用对象可以划分为公司级预决算、部门级预决算及项目级预决算

公司级预决算以企业为单位，预测一定时间内的企业总体收支状况和成本控制情况；部门级预决算是以企业内部的部门为单位，进行预算和决策，通常是在企业级预算的基础上分解而来；项目级预决算以项目为单位进行预算，考虑项目生命周期内的各个阶段和要素，比如项目人员、资源、进度、成本等。

项目预决算财务分析是指在一个企业或组织开展特定工作前，根据需求和预算计划编制出针对该项目的全面预算表，对其进行详尽的财务分析。这种财务分析通常包括了利润预测、现金流量预测及资产负债表等内容。项目预决算财务分析在公司总体管理目标中的地位较高。准确、可靠的预算表能够为企业明智的商业决策提供依据。通过分析现有资源及成本结构等因素，企业可获得更好的洞察力，从而使决策分析更加科学合理，减少错误决策的风险。也可以帮助企业监控项目进程和评估结果。预决算中预算表中的各种预测数值为企业监控和控制项目进度提供了有力的工具。

二、项目预决算财务分析的理论

（一）公司项目预算

项目预算是指在项目立项阶段或项目实施前期，根据项目的目标、范围、成本、进度等因素，将项目实施所需的各类经济支出预先分析、估算、编制成的正式文件，以供项目决策者进行审核、批准和管理，保障项目实施顺利进行。项目预算的编制过程包括项目目标的确定，项目资源的分配、成本分析、项目风险评估和项目控制等环节。在编制过程中，还需要考虑到项目执行中可能出现的变化因素，预留适当的变更补充资金。项目预算可实现对项目经济支出的计划和控制，避免出现预算超支的情况，保障项目实施的经济效益和企业利益。在企业发展过程中，编制和管理项目预算的能力是每个企业管理者都需要具备的基本能力之一。

（二）公司项目决算

项目决算是指将项目实际发生的成本和收益进行核对和比较，以确定项目的实际利润和盈亏情况的一个过程。它是对整个项目投资和效益的综合评估和汇总，确定项目的最终成果和财务结果。项目决算包括三个方面的内容，即成本决算、收益决算和利润决算。首先，成本决算是指对项目实际发生的成本进行核对和比较，包括直接成本、间接成本、管理费用等，以确定项目的实际成本。通过成本决算，可以了解项目成本的分布情况，找出成本发生时的原因，有利于及时采取措施减少成本，提高项目经济效益。其次，收益决算是指对项目实际收益的核对和比较，包括销售收入、其他经营收入、财务收入等，以确定项目实际收益情况。通过收益决算，可以了解项目收益的来源和分布情况，找出收益增长的原因，有利于制定项目收益提高的措施。

最后，利润决算是指对项目利润的核对和比较，包括预计利润和实际利润的比较，以确定项目的实际盈利情况。通过利润决算，可以了解项目实现利润的情况，找出利润增长的原因，从而调整项目经营策略，提高项目经济效益。项目决算是项目管理中重要的一环，可以有效确保项目的经济效益。同时，项目决算也是项目会计的一项重要任务，是项目管理和决策的基础。

（三）公司项目预决算偏差

项目预决算偏差是指项目实际支出与预算支出或决策支出之间的差距。具体来说，如果项目实际支出超过预算支出或决策支出，就称为预算偏差或决策偏差；如果实际支出低于预算支出或决策支出，则称为预算节约或决策节约。预决算偏差的存在是常态，但如果偏差达到一定程度，可能会对项目的进度、成本和质量产生不利影响。项目预决算偏差的原因较多，一般包含以下三个方面。

1. 缺乏充分的预算计划

预算计划应该是详细的、全面的、经过充分的考虑和分析的，对各项费用和收支进行合理的预测和估算，从而避免在实施过程中出现偏差。如果公司缺乏充分的预算计划，那么需要加强预算编制人员的培训和能力提升，同时加强对预算计划的审核和审查。

2. 计划和实际执行不一致

有时候公司会按照计划执行，但出现了某些意外或变故，导致实际执行与计划不符。这时候需要在制定计划时增加风险管理措施，并建立一套强有力的变更控制机制，以确保计划和实际执行保持一致。

3. 人为偏差

一方面为人员管理不当，人员管理的失误可能导致预算的超支和偏差。团队建设和领导力发展的不完善，无法确保整个团队的协调性、高效性和较高的合作精神，从而影响项目的建成验收，造成公司项目预决算偏差。另一方面是设备维护和保养不当。如果设备选型不当，设备安装维护不及时或缺乏维修人员等环节存在问题，都会导致项目预决算偏差。

（四）项目預决算偏差分析

在预算执行过程中，受一系列因素及突发事件的影响，导致资金执行过程与项目预算不甚相符，从而使预、决算之间存在偏离。同预算、决算及预算执行一样，预决算偏离可分为收入预决算偏离和支出预决算偏离，用公式表示为：

预决算偏离=决算-预算

收入预决算偏离=收入决算-收入预算

支出预决算偏离=支出决算-支出预算

收入预决算偏离度=（收入决算-收入预算）/收入预算*100%

支出预决算偏离度=（支出决算-支出预算）/支出预算*100%

此外，项目预决算偏差还可以用超效率 MinDS模型来进行分析，其中效率是指一个生产单元的生产工艺与产业技术水平相匹配的程度。效益体现在预算偏差上，效益较高，则预算偏差较小。数据包络分析（DEA）是一种用于评价某一对象相对效率的非参数技术效率分析方法，DEA将评估对象视为一个决策单元，采用从输入和输出两个角度来构建一个评估指标体系，使用几个 DMU来构造一个分析单元的生产前线面，来对其进行效率改善情况和相对效能进行分析，可以被用于多投入多产出的有效性评价问题中。

公式如（1）：

minρ＝■

s.t.Xλ+S-=xk

Xλ-S+=yk

λ，S-，S+≥0（1）

公式（1）中，ρ*代表被评估 DMU的效能值，S-和S+代表作为松弛变量的被评估DMU的可能的输入冗余度和输出缺陷。这种方法从投入产出两个方面来衡量效益的情形，可以用线性规划方法将其转化为更有指导意义的模式。

如果模型中效率值（ρ*）大于1时，那么就意味着被评价 DMU强有效，不存在径向模型的弱有效问题，不需要进行改进。而其他被列为无效的 DMU，其目标值为x■■＝xk-S-，y■■＝yk-S+。尽管该模式已克服了辐射模式中的松弛因素问题。但是，因其优化的目标函数是最大的有效值和最小的无效值，所以可以建立一个超效率模型。如公式（2）：

minρSE＝■

s.t.■xijyj-S■■≤xik

■xrjyj+S■■≥yrk

λ，S-，S+≥yrk（2）

i=1，2……，m；r=1，2……，1；j=1，2……，n（j≠k）

在不确定的情况下，需在公式2中添加限制条件∑■■λ=1。在此基础上，建立超效率理论模型。

从上文可以得出，项目的预决算偏差是预决算收入和支出的偏差，（决算-预算）/预算是预决算偏差与预算的比率，如果忽略偏差的大小，它可以被表达为预决算偏差绝对数量与预算的比率。例如，在财务报表中，财务报表偏差可以用财务报表中的财务报表收支差和财务报表的总费用之比来表达，但是，财务报表中有很多的财务数据，其对财务报表偏差的影响不同；按照会计管理的需要，企业的项目总支出可以被划分成人员经费支出、日常公用经费和项目支出。根据费用的经济性质，将企业工程的一般公共费用分为办公费用、印花费和水电费、差旅费、培训费等项目，其预算偏差程度因项目而异。在数量较多的收入账户面前，将复杂变简单，可以利用各种收入账户的预决算偏离程度来评价公司项目预决算总体偏离度，这时可以用超效率MinDS模型来进行。按照这一原则，可以采用线性规划的方法，给企业工程的各个预决算的收支差额和预算分配相应的权数，再将权数预算与加权预决算偏离数量之比，以此来衡量预决算偏差程度。这里得到的效益数值就是本公司不同工程的效益数值，可以用来对比和分析不同工程的预算和决算偏差。相对于常规 DEA模型，超级高效 MinDS模型能有效地解决松弛变量的问题，该方法既可以克服由于不同方向、不同角度选取而造成的误差，也可以使 DMU效率评价得到有效的改善，从而使其达到理想的效果。在此基础上，运用超效率理论，可以对两个效能值都为1的工程进行甄别，从而为企业进行工程方案的选取提供有力的支撑。最后，加上规范化后的收入和支出效率值，从而对整个项目的预算进行评估。

三、项目预决算财务分析在企业管理中的重要性

（一）制定合理的预算方案

项目预决算财务分析在企业管理中可以帮助企业制定合理的预算方案。一个合理的预算方案可以使企业在经济周期和市场波动中获得更好的保障和利益。首先，制定合理的预算方案能够帮助企业明确经营目标，将企业发展与目标规划进行密切结合，在企业的日常生产经营中，可以帮助企业更好地规划、安排和管理资源，以较小的投入获得更大的收益。其次，合理的预算方案可以使企业能够及时调整经营策略，以适应市场环境和竞争态势的变化，保障企业的生存和发展。此外，制定合理的预算方案也可以有效地控制企业的成本，帮助企业实现经济效益最大化。通过分析历史数据和预测市场发展趋势，企业可以明确投资所需的资金、原材料、人力等资源的需求量，以及优化经营管理流程和控制企业成本，从而实现预算目标的达成。总之，制定合理的预算方案是企业实现科学经营的重要手段和方式。通过制定合理的预案，企业不仅可以有效地提高经营效率，而且还可以在市场竞争中取得优势，创造更大的价值。

（二）优化投资决策

优化投资决策是项目预决算财务分析在企业管理中的一个重要方面。在企业的日常经营中，投资决策是一个至关重要的环节，它关乎企业的生产经营和发展。因此，正确的投资决策对企业的未来具有重要的影响和作用。项目预决算财务分析可以在投资决策中提供重要信息。首先，它可以帮助企业做出正确的资金筹措决策，以满足项目需求和开支。通过对项目预决算的财务分析，企业可以了解自身的资金状况和流动性，预判未来的资金需求和各种资金类型的优化结构，以确保在项目的不同阶段拥有足够的资金。其次，项目预决算财务分析可以帮助企业评估和控制投资风险。项目预决算财务分析可以帮助企业进行基本分析和比较分析，预判风险，制定对策规避风险，从而为企业的长远发展奠定良好的基础。最后，项目预决算财务分析可以为企业提供决策支持和管理效果评估。在企业管理中，项目预决算财务分析可以跟踪和评估项目的进度和成本，根据结果进行调整和改进，从而更好地实现项目的目标，实现對投资的精细管理和盈利水平的提升。总之，企业可以通过项目预决算财务分析来优化投资决策。它可以帮助企业确定项目资金需求和理想的资本结构，评估风险和制定对策，从而为企业的长远发展奠定更加扎实的基础。

（三）提高公司管理水平

项目预决算财务分析是企业管理中非常重要和必要的一部分，其作用和重要性不仅限于财务方面，同时对于企业全面发展、提高管理水平和增强竞争力等方面也具有显著影响。首先，预决算财务分析有助于企业管理水平的提高和优化。在制定预算过程中，企业需要对其各项经营活动进行全面、系统、科学、预见性的规划和安排，包括收入、成本、资金、人力资源等多个方面。通过对这些方面的预测和分析，企业可以提高对未来的把握，从而在制定实质性计划时更准确地快速做出决策和调整。此外，预决算控制有利于企业的经营目标实现和业绩评估，为企业创造了较为清晰的经济指标和判断标准，为管理层和投资者提供了高质量的决策参考。企业通过预测和分析各项经营活动，可以及时发现和应对不利因素，减少决策失误和经营风险，降低成本和提高效率。例如，在一个建筑项目中，企业需要对材料采购、人员管理、工期控制等方面进行预算和分析，避免材料浪费、延误工期、不必要的误工和加班等问题。这样，企业可以减少货品损失和人力资源缺失问题，提升生产效率和生产水平，最终获得更好的经济效益和社会效益。其次，预决算财务分析可以提高企业内部关系的协调性，加强企业的沟通和协作。在制定预算的过程中，企业管理层需要对其各项活动进行系统规划和安排，这需要各部门之间的紧密协作和沟通。通过预算和分析，企业可以明确各部门的工作职责和优点，使各部门加强沟通交流，协调合作，提高内部协作和资源共享效率，使企业能够更有效地应对市场环境的变化和利益冲突，实现共同发展和合作共赢。

综上所述，项目预决算财务分析在企业管理中的作用和重要性是多方面的，它对于企业发展和经营管理的各个方面有着不可或缺的影响，对企业提高管理水平和增强竞争力具有至关重要的意义。

（四）有效规避财务风险

在企业管理中，项目预决算财务分析可以为企业预防财务风险。在项目预决算财务分析过程中，企业可以系统地全面分析项目的财务状况，包括项目的收益、成本、资金需求和预期收回时间等方面，以及财务风险的情况，从而有效规避财务风险。首先，预决算财务分析可以帮助企业及时掌握项目的财务状况，分析项目的成本和收益，从而合理制定投资计划。通过对项目的重点收支方面进行细致的预测、分析和核算，确定项目收入和成本的关键量化指标，制定出相应的预算规划，这不仅能使企业在预算期内顺利进行经营，在经营过程中能够避免出现收支不平衡、经营亏损等问题，同时还能够有效防范项目出现不良财务情况，降低经营风险，保障企业的健康发展。其次，预决算财务分析可以帮助企业预见和规避财务风险，尽早采取补救措施。通过对项目的各个方面进行综合分析，预计项目的盈利能力和风险情况，如确定竞争力、市场需求与影响、制定动态变量、利润额度、税收规划等财务指标，从而及时制定应对方案，防止因财务风险或者市场环境等各种不可预测因素影响项目经营的发展，降低企业因财务风险而陷入困境的可能性。

综上所述，企业应当关注并积极开展项目预决算财务分析，以提高企业的经营效益和财务管理水平，规避财务风险，保障企业的可持续发展。

四、项目预决算财务分析的优化措施

（一）数据预处理

在项目预决算财务分析中，数据预处理是非常重要的一步，它可以帮助我们处理原始数据，减少误差和数据丢失，并提高数据的可靠性和准确性。在数据预处理阶段，可以进行数据清洗，消除或者修复数据中存在的错误、重复、不一致或者缺失的信息。并且将数据变换到一定的统一范围内，例如标准化或归一化，以便能够直接运用到模型构建中。而且还要对不同数据来源、不同维度、不同特征的数据进行重构、合并和拆分等操作。如果出现了一些异常的数据点，处理方法可以是直接删除或修正这些点，以确保数据的正确性。总之，数据预处理过程中，优化措施的目的是减少数据失真，提高数据可靠性。

（二）明确公司项目资产定位

为了实现项目预决算财务分析的优化，首先需要明确公司项目资产定位。这包括确定公司项目的目标、市场定位、利润目标和预算范围等。对于不同类型的项目，其定位是不同的，因此需要在明确公司项目资产定位的基础上，根据实际情况进行预决算财务分析。具体地说，需要了解项目所需的人力、物力和财力资源，这样才能制定合理的预算方案并进行决策分析。在确定公司项目资产定位的基础上，还需要确定项目预决算的关键因素。这些因素包括人员费用、设备费用、物料费用、差旅费用、广告费用、税费等。通过了解这些关键因素，可以更好地预测项目的收益和成本，从而制定更加可靠的项目财务方案。

（三）改进评价指标

项目预决算财务分析涉及众多指标，如收入、利润、资产负债率、投资回报率等。这些指标在现实中往往存在着不够完善、不够科学的情况，因此，改进评价指标是提高预决算财务分析效果的关键一步。

首先，应明确项目目标，以此来确定需要关注的重要指标。这些指标应该与企业的长期目标和战略计划相符，从而确保财务分析的结果符合实际情况。例如，对于一家追求增长的企业，应该注重收入和市场份额等指标。其次，应该针对各种不同类型的项目确立不同的评价指标。例如，对于技术创新型项目，应重点关注技术创新的成果和知识产权的保护情况，而对于市场开发型项目，应重点评估市场占有率和销售额。最后，评价指标应该具有可衡量性和可比性，以便于进行有效的对比和综合评价。例如，利润或市场份额可以与同行业其他企业进行比较，以便于评价企业的优劣势。

（四）建立预决算信息化平台

建立预决算信息化平台是优化预决算财务分析的重要措施之一，它可以通过自动化、标准化和集成化的方法，提高预决算财务分析的准确性和效率，为企业决策提供可靠的支持。首先，建立信息化平台可以实现预算数据的自动采集和处理。企业可以通过ERP等财务系统自动抓取预算数据，并进行分类处理和汇总，减少人为操作的误差，提高数据的准确性和一致性。此外，信息化平台还可以实现对实际执行数据的自动同步和对比，及时发现差异并进行调整。其次，建立信息化平台可以提高预决算编制的标准化程度。通过平台的模板，可以规范预决算编制流程和要求，减少预决算编制的复杂性和难度。这样可以为企业各部门提供统一的预决算编制标准，并确保预决算编制的结果更加可比性和可靠性。最后，建立信息化平台可以实现预决算分析的集成化。通过集成各种数据挖掘、数据分析、可视化工具等，可以快速获取预决算分析结果。这种集成可以减少数据的传输和转换，从而确保数据的准确性和保密性。

五、结语

有效的项目预决算编制和管理在企业的发展中至关重要，有助于构建一个行之有效的商业与财务管理系统，提高公司的盈利水平与效益。因此，公司项目预决算财务分析的重要性不容忽视。企业应该重视预决算编制和管理，采用专业的方法和工具，建立和优化财务管理体系，以促进企业的稳步发展和长期利益的实现。同时，希望在未来的研究中，可以探索更多的管理模式和方法，以更好地指导企业的财务管理实践。

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（作者单位：洛阳国宏投资控股集团有限公司）