智能财务赋能企业价值管理促进战略转型

王剑

在数字经济背景下，赋能企业财务管理和服务模式的创新需要充分掌握经济新阶段和新形势下的客观要求，将数字经济作为核心，结合信息技术的发展状况来实现数字经济与实体经济的相互结合。坚持走科技创新与高质量发展的道路，利用数据信息来推动财务价值创造，运用智能财务赋能企业的价值创造与价值管理，加快企业的战略转型。本文主要围绕企业价值管理展开论述，探讨基于价值创造的智能财务分析框架，就智能财务赋能价值管理提出了几点建议。

在“大智移云”等新技术快速崛起的背景下，智能化技术对于人们的生活与工作带来了翻天覆地的变化，财务领域也受到了巨大的冲击。在财务智能化发展过程中，利用RPA实现的财务流程自动化和机器学习、自动学习等人工智能技术推动了企业管理的不断改革和创新发展，这也让企业的商业运作模式找到了新的价值增值点。与传统会计信息系统对比，智能化的财务模式能够为企业提供数据可得、数据展示、数据共享等价值增益，企业价值管理及价值创造也在管理会计的职能转型下获得了充足动力。

一、基于价值创造的管理会计分析框架

目前管理会计的概念框架并没有形成共识，仍然存在学术性的争议，有学者认为企业需要从固定价值的方向来分析顾客价值的形成因素，也就是利用客户价值的获取来实现企业价值创造。从上个世纪开始，管理会计开始注重客户价值与股东价值的计量，并且侧重于以战略方向为中心的企业价值创造，并且将成本管理作为价值创造的先决性因素。企业可以从战略管理、运营管理、成本管理等方向来实现价值增值。还有部分学者从不同的角度对管理会计进行了解读，例如从资源与流程的方向展开，认为价值创造是管理会计的本质特点，若从组织管理活动的方向来看，管理会计也可以凭借对组织经营模式的调节来实现价值创造。

虽然在管理会计的概念框架存在一定争议，但基本上所有的观点都不约而同地肯定了管理会计的价值创造功能，但针对价值的定量评价却存在一定缺失，并没有形成共识，这可能造成管理会计的确认与记录等职能无法得到很好地发挥。在价值指标的计量方面，选择经济利润和股东回报率等指标都会存在一定的缺失，在国企考核中大多沿用EVA（經济增加值）来作为主要指标，但这种方式在民营企业中能否适用仍然存在争议，企业财务学中的现金流量折线模型或许更具代表性和计算空间，让价值管理更具操作性。但风险与时间因素也不能忽略，风险与报酬平衡的情况下，企业自由现金流现值的形成下，管理会计的价值衡量问题也能得到解决。若从现金流、战略管理、风险等角度来权衡企业价值，那么能够得到的管理会计分析框架将会如图所示。

1.现金流管理。在企业价值的计量方面，如果利用自由现金流量折现法来进行，则需要关注现金流量的管理。以定性的角度分析，现金流管理更加侧重现金流入是否具备持续性，这也决定着企业价值是否能够稳定增值。若从定量的角度分析，图中所述的管理会计分析框架下，企业销售收入管理与成本管理等业务活动都会对现金净流量的形成带来影响，从而左右企业价值，所以做好现金流管理尤为关键。

2.战略管理。根据现金流量折现模型来看，时间是企业价值估量过程中的关键因素之一，但这有一个前提条件，就是企业能够持续不间断地经营运作，而实际上企业可能会因为复杂的外部市场因素及内部因素而面临各种各样的问题，在不同的时间因素下会面临不同的经济形势背景、市场背景等，所以若想长期持续性地经营与发展，企业必须要关注以前瞻目光为核心的战略管理，将其作为决定企业长期不间断运作的决策与行动依据。战略管理的本质是对企业现今及未来的经营规划、预测、管理等活动，并不将眼前的短期利益为中心，更加强调长期性、可持续性、稳定性的发展。战略管理将企业的使命与目标为中心，从战略的角度进行战略分析、决策、计划、实施、监控、评价等活动，不断总结战略经验并对后续的战略计划进行调整，从而实现战略规划的闭环。

管理会计系统能够融入到企业的战略管理之中，为其带来管理必须的决策依据与信息。例如基于平衡记分卡的战略地图手段，从多个方向来解决战略目标的落实问题，从而创造更高的股东价值。与此同时管理会计系统和企业战略分象载体能够实现企业价值最大化的目标。现金流管理和战略管理等要素决定了基于价值创造的管理会计分析框架，战略管理是最关键的环节，决定了企业的生死存亡，也是企业价值创造的运作环节，现金流管理则更加注重现有资源的最优配置，实现成本效益比的最大化，是价值创造的动力环节。风险管理则承担着防控作用，从财务理论的角度来看，在可控范畴之内，风险的承担和收益往往是正比关系，现代企业对于非系统风险承担所面临的超额收益追求便是价值创造方面的竞争能力来源。

3.风险管理。从财务理论的角度分析，风险与收益往往是正比关系，而在投资者的投资行为中，投资目标通常都是追求更高的投资收益，对于企业管理人员来说所追求的目标便是企业价值的最大化。风险高收益大并不代表着能够盲目地冒险，系统风险往往具有不可控性，也难以实现超额收益，所以需要审慎行之。非系统风险往往是可控的，能够带来超额收益的，企业在承担非系统风险时获取行业超额收益的途径一般有两个：其一为夸大营销，通过欺骗消费者的方式获取超额收益；其二为提高研发投入，经由产品创新与工艺的改进来提高产品附加值，并且获得更多客户的认可，改善品牌效应，从而获得超额收益。两者对比之下很明显后者才是长久可行之路，相较于前者来说更具持续性与合法性，管理会计在研发管理、营销管理等和企业价值有关的管理内容中，为管理层提供产品创新的价值决策信息，从而提高产品的获利能力，最终通过最合理最可行的方式实现企业价值的增值。

二、智能财务赋能企业财务管理价值创造的路径

企业需要建设一套覆及更多标准的业务流平台和经营决策分析平台、财务服务平台，从而为自身的转型升级、业务共享、数据共享等提供可靠支持，让智能财务赋能企业价值创造与价值管理获得更充足的动力。

1.将价值提升作为基础，实现基于业财融合的价值管理。在智能财务背景下，企业财务核算将资金、核算、报表作为核心，通过数据核算来实现信息聚合，梳理流程范围实现业务场景化，对企业的组织范围进行简化，通过ERP系统作为财务系统进行数据的传输共享。在各个模块和外部业务系统中建立更加通畅的联系机制，实现全过程电子审批与自动化，而核算场景驱动也要进行转变，结算更加系统化。核算模块的功能转变为场景共享，自动匹配人员权限和审批过程，业务处理从原本的核算型转变为运营管理、决策分析型等。对原始凭据与会计报告进行规范，会计核算作为数据采集的辅助手段，让业务财务和专业财务能够充分融合，拓展到业务流程层面，做到数据的专业化与流程的自动化。构建业财融合度体系规范，重构组织与管理职能，建立从产业链前端到后段的一体化职能模式，提升信息的透明度。在业务过程中，财务职能需要从原本的记账向管理会计的方向转变，提升财务会计运行效率，挖掘出更具价值的信息，加快财务向管理会计分析型的方向转变，为企业带来更多更完整的财务体系信息数据与财务共享服务。

2.将价值挖掘为中心，流程驱动转变为数据驱动。企业需要将预算管理、资金管理等前置化，加快物力人力财力的高度集成，从而实现多个系统间标准的统一，提高管理层的管理与指导功能。建立标准流程体系，重新调整企业规划与流程、组织等，建立更加开放的财务战略框架，加快业财一体化全面流程管理体系的实现。建立统一的财务数据标准，让全业务流程可以线上自动流转，实现数据驱动与系统融合。将产业链资源整合作为中心加快数字信息化建设，将过程数据汇总到数据池，统一业务流与核算流等，提高会计核算的规范性，并且明确会计信息在共享过程中的传递方式，加快企业价值管理的智能化。此外还要构建标准化的业务流程体系，利用技术赋能的方式促进财务智能化的实现，实现管理制度化和制度流程化，利用共享服务来达到流程表单化的目的。

3.将价值创造为目的，实现价值创造增值管理。数字化使得会计专业也迎来了新的改革契机，从原本的资产管理持有者到资产守护者，从会计数据的守护者转变为数据价值的创造者，会计职能定位的转变使得潜在性的职权也得到了开发。需要利用数字技术的方式获取全价值链的数据信息，加快管理信息系统的升级更新，连接全价值链的上中下游信息，打通价值链闭塞问题，加快财务处理效率等，从而拓展智能财务的工作路径。还要利用财务数字化的方式来提高企业管理效能，根据信息集成化管理来改善运营效率，实现战略财务领域的价值管理。而在数据技术方面，需要利用数据化和智能化的方式构建价值创造体系与数据共享、数据控制中心平台，业财融合背景下部分产品将会被场景取代，行业也会被生态覆盖，数据信息会被传送到数据平台，达到财务综合服务流程的自动化目标。利用财务共享模式的建设，完善管理、项目、决策等多个模块，建立智能财务评价系统，对数据进行分析和价值增值判断，融入到业务与价值链的各个环节，实现财务创造企业价值。

4.将数据标准为蓝本，智能转型生态管理。企业需要加快智能财务管理模式的建设进程，利用ERP系统来提高会计流程与科目标准的提醒性，实现会计信息管理体系的统一性，帮助企业实现财务数字化转型。进一步发挥数据资产与场景等方面的优势，加快新产业的形成与产业数字化的转型，建立数字经济生态体系。将大数据与人工智能等技术作为中心，探索最适宜企业现状的人工智能系统，企业管理模式也要从信息化转变到智能化的层面，组织流程从原本的静态化转变为流程化，从而达到智能财务赋能的目的。将数字赋能作为主线，根据管理会计建设以及大数据分析技术的应用来创新财务管理思想与理念，实现经营业务与信息系统的全方位统一，通过智能化来取代标准化，建立业财融合的智能化模块。建立数据云平台与数据建模分析，提高数据的利用价值，达到财务管理流程的智能化，通过物联网等技术的引进来实现准确的定位与控制，让企业從管控型财务转变为战略型财务，进一步拓展智能财务的赋能价值空间。

5.将数字赋能为机会，实现智能数字化管理。企业数字化转型的根本目的仍然是创造更高价值，数字转型的客体也是企业的价值链。企业财务数字化转型的关键点在于资产的数字化，赋能路径如下：建立涉及更多方面的客户信用体系，利用系统流程来做到数据统一并且向数字信息化赋能管理的方向转变，从而发挥价值链和技术引擎的作用，促进潜在财务价值的发挥，运用数据形成的西悉尼价值来帮助企业创造更高价值。根据财务共享体系建立智能财务管理体系与数据共享体系，从而提高企业价值管理的效率。此外还要提高组织的活力，收集数据、挖掘数据、分析数据，提高智能财务的运营增效，建立智能化的财务赋能机制，加快数字化财务转型进度。建立业财一体化的数字化体系，实现数据赋能与决策支持，这也是达到财务赋能转型与财务数字化建设的关键要素。

6.将智慧财务为动力，实现高质量发展。如今5G移动通信技术和区块链技术等技术赋能背景下，企业的生产管理与交易管理都开始向着智能化的方向转变，这也是实现“智能制造”与“智能管理”的必由之路。将企业价值为中心，加快会计信息化向财务数字化的转型进度，发挥信息优势，将原本零散化的财务模块进行集中化处理，从而达到数字化转型的要求。提高财务管理部门的动能，掌握资源优势，加快财务管理向价值整合方向的转型，建立业财一体化管理机制，实现动态结构化的决策模型，为管理的决策赋能转变提供支持。强化数字化服务与整合能力，为企业的数据可视化打造财务智慧显示系统，打造基础支持设施体系，在企业完成数字化转型之后，决策支持也会向着数据驱动型的方向转变，所以需要建立智慧财务为中心的业务结构。

三、结语

对于企业来说，财务分析是内部管理的关键项目，大数据与云计算等技术的支持使得财务转型的进度正在持续推进，这对于财务分析也带来了一定挑战。对此企业需要转变财务分析思维，通过信息技术打造智能化的财务分析模式，实现财务分析与业务的同步，实现智能财务赋能企业价值创造，让企业在市场竞争中保持优势，实现长远发展。

（作者单位：山西省融资担保有限公司）