浅谈企业税务筹划风险问题

冯茹

摘 要：税务筹划会直接影响企业效益和资产收益，所以，企业应当重视税务筹划对自身发展的积极作用。通过税务筹划不仅可以帮助企业在发展期间有效避免税务风险，还可以提升企业的收益。企业以此为目标，结合相关的税务法律，可以制定出更加科学的税务筹划方案，同时，也可以合法地减少纳税人所需缴纳的费用，合法地获取税收利益。但是，不断加剧的市场竞争中，企业想要提升税务筹划效果，就应当结合全新的税制环境，做好对税务筹划的充分准备，如此才可以保证企业发展的可持续性。本文从风险问题和对策方面入手，对企业的税务筹划工作进行了重点探讨，以供参考。

关键词：企业；税务筹划；风险问题；策略

目前，经济效益的获取是企业最主要的经营目标，但是，在获得利润的同时，企业还应当向国家缴纳税收，且税收支出占比较大，所以，企业大多会通过税务筹划来降低税收支出。纳税人在市场经济环境下所开展的税务筹划属于合法行为，纳税人的使用范围不得超出法律规定。其中，税务筹划工作应当严格遵守相关法律法规，借助各项税收优惠政策实现避税的目标。然而站在实际情况的角度来说，这项工作面临着各种风险，所以，尤其需要加强监督和管理税务筹划工作。此外，企业通过科学的税务筹划可以提升自身的经营理财能力，同时，也可以反映出我国目前的经济发展情况。

一、企业税务筹划工作面临的风险问题

1.经营风险

企业内外部生产经营环境会严重影响企业税收筹划，也是企业最主要的税收筹划制定依据，企业在不断加剧的市场竞争中会遇到各种复杂问题。例如企业如果在生产经营环节忽略了损益估计，那么就难保证最终的税收筹划效果不会受到市场经营决策的影响。从实质上来说，企业之所以开展税务筹划是为了科学预测出有可能获得的经营利润，其中，税务筹划工作的主要预测目标就是企业未来的生产经营状况。然而在运营期间，激烈的市场竞争会影响企业的经营效果，进而导致企业难以合理地开展税务筹划工作，也无法充分发挥出整项计划的优势，情况严重的话，还需要重新规划整个税务筹划工作，否则，企业将面临各种风险问题。

2.政策风险

政策风险主要由变更和选择这两种风险组成。首先，政策变更风险指的是国家税务机关以市场和问题的运行现状及处理情况为依据，及时调整、补充或变更相关政策。其次，政策选择风险指的是企业在制定政策期间主观的所得税理解，这与客观认识不符。企业主体在经营期间开展投资活动时，应当结合市场的具体情况和政府的相关调控策略。所以，企业在开始投资活动前，应当安排经验丰富且技能高超的人员负责分析工作，这主要是由于我国政策并不是固定的，如果发生改变，就会加大企业税负，难以合理地制定税务筹划方案，也会对企业效益造成影响，企业带来更多的风险。所以，企业在对税务筹划方案进行完善时，应当结合相关的税收优惠政策，只有通过对税收优惠政策的全面掌握，才能够减轻企业的税务压力。然而，我国税收优惠如果发生了改变，企业在缺乏重视的情况下，就难以有效发挥出税务筹划方案的作用。

3.违法风险

企业在制定税务筹划方案的过程中，应当做到对税法和相关法规制度的全面掌握和遵守。针对目前的情况来说，纳税人对税收法律要求的掌握程度和了解度并不够，那么企业就难以制定出与法律政策要求相符的税务筹划方案。再加上，在税务筹划的过程中，企业还会出现违规行为。我国的税务法律中严格规定，企业在税务筹划期间必须遵守相关的法律法规，虽然此类方式保障了企业的利润，然而，也会给税务筹划工作带来一定的风险。

二、企业税务筹划风险的原因

1.企业未正确理解和领悟相关税收政策

各類税收政策和税收法规可以为企业提供稳定、长久的发展环境，税收政府可以为企业提供税务筹划指导。因为企业未准确、深入地理解和解读相关政策法规，所以企业在进行税务筹划的过程中，会频繁面临税务筹划风险，而企业未彻底理解税收政策法规引发的风险，成为最主要的税务筹划风险之一。企业的成熟和长久发展离不开其自身的发展和完善，且税收政策法规也一样，在执行相关税收政策法规的过程中，也需要对其进行完善和调整，而部分企业未采用规范、科学的措施完善和调整税收政策法规，所以会面临税务筹划风险。我国目前在不断完善市场经济体制的同时，也逐渐加大了法治管理力度，为提升国内企业的发展潜力和国际竞争力，我国也对税收政策法规做出了进一步的完善。例如实施了营改增、为小微企业推出了各种新税收优惠等，企业想要全面理解此类政策法规需要一定时间，然而，如果部分企业高层或财务管理者在这一期间由于未正确理解新税收政策，缺乏政策意识而做出不合理的操作，就会导致企业面临严重的偷税漏税后果。

2.企业并未有效把控和运用税收优惠政策

目前，为保证国有企业在市场竞争中的长久发展，扩展中小企业的发展空间，政府陆续制定了各种税收优惠政策，而部分企业没有正确理解此类税收优惠政策，或是全局观不足，为了追求眼前利益而做出虚假运营等行为，想要帮助企业获得相关优惠政策。此外，部分企业的全局观不足，没有采取专业的税务筹划措施，无法科学有效地开展税务筹划工作，导致企业无法享受本应获得的税收优惠，严重影响了企业的发展。

3.企业未开展科学完善的税务筹划工作

企业想要实现长久发展目标，就应当全方位地了解和把控税收政策，企业应合理选择与自身实际发展相符的税收政策，并制定具有针对性、与各类税收政策相符的税务筹划，从而拓展自身的税收优惠，减轻自身的税收压力。然而由于企业管理者专业性不足，或无法洞察各类税收政策，对企业税务筹划造成了影响，就会导致企业发展陷入瓶颈，不仅难以帮助企业享受各类优惠政策，还会增加其负税压力，企业为获取眼前的税收优惠会改变以往的经营模式，这也会给企业带来更大的经营风险，对其日后发展造成影响。

三、企业税务筹划风险控制的有效策略

1.重视税务筹划工作

相关人员是否重视税务筹划工作，决定着企业能否通过税务筹划降低自身的税负，并实现税务风险的规避。所以，企业必须加强相关人员对税务筹划的重视度，让他们了解到税务筹划的重要意义，如此，才可以通过税务筹划促进企业的进一步发展。除了税务筹划人员应当对该工作予以重视外，高层管理人员也应当对税收筹划工作引起关注，如此才能够为税收筹划工作提供更多的支持，保证该工作的顺利实施，提升相关人员的筹划积极性。

在实际的项目投资环境，企业应当重视评估工作，全面分析投资成本和经营成本等，掌握经营活动可以给企业带来的利润，并判断决策是否可行。对于企业来说，纳税金额变化会影响其项目投资和项目收益等，同时，也是企业税务人主要的财务管理评估依据。

在项目评估工作完成后，税务管理人还应当了明确税收筹划方案是否可行，借助科学的投融资方式确定具体的投资时间和融资方式等，进而缓解企业税务压力。此外，如果企业需要大量的资金开发项目，就应当采用集中纳税的形式处理这些资金收入，一般来说，税务管理者应当基于各项政策，优化企业投融资模式，发挥优惠政策的重要作用，在不違反规定的前提下，减少企业纳税资金。

2.采用合理的固定资产折旧方案

该实业企业应当结合实际情况，采用合适的方法折旧固定资产，当期固定资产中科学运用折旧额度，以此来减少企业当期所需缴纳的税费。在考虑各类事件和资金价值之后，笔者认为该实业企业可以通过快速折旧固定资产减少自身的税负。例如该实业企业于2015年将大型自动化设备和检验仪器引入到了生产线中，设备为1.2×108元的定价，自动化检验仪器按照50年的年限折旧后，其残值为0.2×108元，折现率的计算结果为10%，占据了企业所得税的15%。

根据如上分析可以得知，固定资产经过直线计算所获得的抵税数额，比加速折旧固定资产所获得的抵税数额更小，抵税数额越大，代表企业当期能够抵扣的所得税数额越大，相反地，抵扣数额越小，那么企业当期能够抵扣的所得税数额越小，可以减少企业的税负，给企业带来更多效益。此外，借助双倍余额递减法能够获取到最大的抵税现值，可以提升企业的发展规模。所以，该实业企业可以将合适的折旧法提交给税务机关，以此来减少自身的税负，保证自身的长久发展。

3.采用不同的方式控制税务筹划风险

（1） 纳税人身份

结合我国所得税规定中对企业提出的实际要求得知，各类企业所适用的纳税人不同，也会对所得税税率造成不同的影响，企业在筹划纳税人身份时，应当重点考虑高新技术和小型微利这两种身份的企业。我国税法中明确规定，高新技术企业属于重点扶持对象，这类企业的所得税税率应当减免15%。所以，掌握核心知识产权的企业是国家重点扶持对象，如果企业具有高新技术，那么就可以申请减免所得税15%。如果工业企业从业人数在100人以下，且纳税额低于30万元，总资产低于3000万元；或属于年度纳税额低于30万元，总从业人数低于80人，总资产低于1000万的企业，那么就可以提交小型微利企业的认证申请，如此可以使企业的纳税额获得20%的优惠减免。企业通过筹划纳税人身份，可以按照纳税人的条件，有效减少自身的税负。

（2） 所得税抵扣项目

应纳税所得额指的就是在某个纳税年度中作为纳税人的企业的总收入，其中不包含扣除项目，免税收入等。需要扣除多个项目，企业在税务筹划各扣除项目时，应当避免出现遗漏。其中最为常见的一项扣除项目就是业务招待费。在税法中体现为企业在生产经营活动期间所产生的业务招待费，实际应当扣除60%的发生额，然而必须小于5%的年销售收入。而超标现象在许多企业都十分常见。所以，企业应当做好对招待费的严格控制，保证内部预算的合理性，并做好对内部控制制度的完善，在税法规定的范围内抵扣招待费。

（3） 采用兼营方式

企业应当掌握让利销售和混合销售等的科学运用方式，详细地核算自身的增值税，熟悉掌握相应的纳税政策，明确各项业务的类型，如此可以降低增值税税率，或避免出现视同销售问题。在实际的经营活动中，企业应当同时采用兼营销售和混合销售的模式，保证混合销售业务的独立性等，降低企业的纳税额。

4.建立风险管理协同制度

企业在开展税务筹划期间，应当思考如何制定健全的风险管理协同制度。可以在涉税事项中引入互联网和大数据等现代技术，加强管理涉税事项。将相关数据记录存储和收集到数据库中，如此可以帮助企业更好地掌握相关信息，例如市场环境和相关政策。在构建协同制度的过程中，应当以信息为媒介。企业可以直接了解有可能发生在涉税事项中的风险问题，并采用会议的形式进行税务筹划。例如在会议中分析风险起因，然后选择相应的解决策略，提前防范涉税风险。在建立风险管理协同制度的过程中，应当结合互联网技术和税务工作，即其主要依据就是纳税服务和经过调整的纳税管理模式。在税务工作中引入互联网技术，帮助企业更好地应对税务筹划风险。

5.保证企业与有关税务部门的有效沟通

税务筹划的主要目的是节省税费，企业能否实现这一目标，主要取决于企业在纳税审核期间，是否遵守了我国的法律法规，企业纳税方案在经过税务部门的批准后，意味着企业已经全面落实了税务筹划工作。然而，在实际纳税期间，大多数企业对相关法律法规和减税理念的了解和掌握并不充分，所以，企业想要改善此类现象，就应当保持税务人员与税务部门的密切沟通，并做到对相关税务政策的全面掌控和了解。

6.结合成本效益原则

目前，企业在进行税务筹划的过程中，主要结合成本效益原则。实施税务筹划方案的目的是提升企业效益。所以，企业在对税务筹划方案进行选取的过程中，应当密切结合成本效益原则，以企业的长久发展为目标，选择相应的纳税方案，进而提升企业的发展。

首先，在实际运行环节，企业应当选择符合税法要求的方式，例如自查折旧固定资产或摊销无形资产等，为成本筹划奠定坚实的基础。相关人员应当选择符合当前市场环境的计税模式，在完成固定资产折旧方式的选择后，就不得随意修改。

其次，应当明确固定资产折旧的优势和缺点，其可能会提升企业成本支出，对企业经济效益造成影响。企业除了可以采用加速折旧法外，还应当全面发挥税收减免政策的重要作用。

最后，在税收筹划的过程中，企业应当正确分配各项利润，为企业和投资者提供利益保证，采用正确的方式和多元化的模式，处理现金流量和实际利润，并开展税收筹划工作。

7.及时关注税务筹划政策变化

由于税收法律制度会根据市场经济和实际需求作出宏观调控，所以，企业应当做好对相关政策的实时了解，保证对其的全面掌握，如此可以制定出更加科学的税务筹划方案，同时还可以通过对各个方案的对比，选出更安全的筹划决策。同时，企业还应当做好对内部预警系统的有效建立，如果相关税收政策发生了改变，企业的预警系统会根据经营活动的实际状况，做出科学的对比分析，并向企业管理层发出相应的预警信号，不仅能够起到预防各类风险的作用，还可以精准找出风险根源，促进企业对防范对策的科学制定，帮助企业更好地实施税务筹划。

8.有效管理增值税发票

我国在不断改进税收制度的同时，企业想要提升自身的经济效益，就应当监督管理好增值税发票。财务人员应当重视对市场环境变化的分析，找到其影响因素，并采用科学合理的财务内控体系，全面掌握和了解相关税务知识点，整合各类票据，并将管理工作交给专业人员负责。首先，在纳税申报环节，企业应当重点管理好增值税发票，以此为基本导向，按照不同的生产节点，合理划分各类发票，全面地体现企业纳税金额和实际发展情况，为企业顺利开展税收筹划奠定良好的基础。其次，企业不仅应当开展规范的税收筹划工作，还应当结合不同环节的经济支出，判断其是否符合增值税抵扣标准。最后，企业必须要求合作单位在签订合同时提交增值税发票，并将此作为增值税抵扣依据，进而减少企业成本输出。

四、结语

總的来说，企业在实施税务筹划期间，遇到各种因素的影响，也会遇到不同的风险，而企业通过税务筹划可以尽可能地合法规避和降低自身的税务支出。所以税务筹划关系到企业日后的发展，有十分重要的意义。企业全体员工应当重视和关注税务筹划工作，为该工作而努力。而企业应当结合相应的法律法规，做好对风险问题的全面掌控，然后做好对税务筹划诱因的总结，选择税务筹划成本等；此外，应当结合成本效益原则，做好对税务筹划方案的科学制定，如此才可以通过税务筹划保证企业发展的可持续性。

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