信息化环境下县级公立医院财务内部控制的完善

文青 鄄城县人民医院

引言

传统的医院内部财务控制管理中，存在着一定的不足之处。但是，通过运用信息技术，可以有效地提升医院内部财务控制管理的效率，降低人工失误率，从而提升财务数据的准确性，确保财务数据的安全性，充分保障医院内部财务控制管理的转型升级。信息化管理建立在计算机强大的数据与信息处理能力之上，将各种信息进行汇总与整合，能够使管理工作的效率与质量得到最大程度的提高，从而使医院的内部财务管理得以更好地进行。将信息化管理软件应用于医院财务内部控制，能大大降低医院财务人员的劳动强度，降低人因差错发生的概率，为实现医院的内控提供信息化支撑。但在当前的经营实践中仍未成熟，有很多现实上的难题。医院要采取相关措施对其进行改进，从而提升其整体的管理水平以及内部控制的能力。

一、基于信息化技术改善县级公立医院财务内控体系的设计思路

（一）业务层的动态定位

在我国，实施经营活动是提高公立医院服务水平的重要手段，而实施经营活动则是公立医院服务的重要组成部分。第一，在建立信息财务内部控制系统的过程中，必须对医院的各种经济管理活动进行全面的归类，确定各种经济管理活动的管理目标、控制风险以及应对措施，分析各种经济管理活动的管理难点，使其标准化，运作更加顺畅。第二，通过大数据、云计算等技术，实现对经济活动的全方位覆盖，对涉及的所有数据，以及内部控制的关键环节进行有效的控制。第三，对公立医院经营行为的驱动逻辑进行预置，实现与之相关的经营、管理、资金等流程的自动匹配；以管理层的需求为依据，对业务活动中的关键内部控制节点进行动态设定。在业务活动的进程中，在数据仓库与管理后台之间构建出一种准确的联系，实时收集和分析管理数据，支持实时调整业务流程、关键内部控制环节和控制节点。第四，通过技术手段，在业务层级上进行多个层级的动态调整，促进业务流程的深度融合，提高县级公立医院的财务内部信息化管理的效率（如图1）。

图1 县级公立医院业务层面多层次动态定位

（二）以“业”与“财”相结合的全程管理

在新的经济条件下，“业”与“财”相结合是一种大势所趋。就是要将业务发展与财务管理密切地联系在一起，要对内控风险点和财务管理难点进行设计，并将其与业务过程相融合，在确保实现业务目的的前提下，扩大财务管理的实施范围，从而让县级公立医院从被动的发展转向积极的管理，从而为其创造出更多的价值，实现价值轨道的共享。“业财”相结合能够推动结构化与非结构化数据的共存以及业务和财务之间的互动，促进信息、业务和管理流的深度整合[1]。

县级公立医院全过程管理是以经济业务的预算编制为起点，通过业务发展的管理环节，再到财务管理、资产管理、档案管理等方面，实现动态管理流程。其动态管理表现在：每个环节都要利用信息技术，把数据作为媒体，把内部控制作为制约，通过交织信息流、业务流和管理流，把各个环节的断点都作为一个整体，为深度整合创造价值。

二、基于信息化改善县级公立医院财务内控体系的建设框架

本文拟借鉴 COSO 的内控架构，利用“大智能移动云物区”等新技术，建设“一个中心，三个平台”（信息中心体系，信息平台，资金平台，策略平台），以达到建设“以信息化建设为核心，提升县级公立医院财务管理水平”的目的。这样就可以将信息流、业务流、管理流有机地结合起来，提高医院运行管理的质量和效率。系统化数据中心通过构建本地的信息化集群，通过定义数据的规则、结构和接口，实现对数据的存储，从而打破系统之间的信息壁垒，实现资源优化配置。其中，系统型数据中心作为三大平台之间的桥梁，可以有效地提升医疗机构间的信息流，提升医疗机构的运营与管理水平，进而推动医疗机构的生产与财务一体化。

业财共享平台是一个以“全面预算管理”为基础，以“成本控制”为背景，以“内部控制”为核心，将内部控制与经济绩效管理、财务管理有机地融合在一起，形成了一个覆盖了医院全部经济业务的“业财”管理系统。

核心财务平台利用业务数据与财务数据之间的互动，将核心财务平台与业财共享平台进行对接，接收业财共享平台所生成的业务数据，为管理和预算会计提供会计信息、业财和财务报告的管理进行改进，并将相关的财务数据和处理结果反馈给业财共享平台[2]。另外，作为业财共享平台的一个重要补充，核心财务平台对有关的控制要求进行了精炼，并在财务管理方面进行了专业并相对独立的工作。因此，可以弥补内部信息控制体系中快速行动的不足。

战略管理平台是基于业财共享平台、核心财务平台和系统数据中心，对医院管理前中后台的运营数据进行收集，构建出一个运营管理的数据仓库，借助大数据和云计算等新技术，进行数据挖掘、多维度分析，从而提高医院的战略管理水平。

三、基于信息化改善县级公立医院财务内控体系的实施路径

（一）内控信息化实施路径

建立一个具有信息化的内部控制体系的同时，也要加强对内部控制体系的认识，把信息管理的思想与信息化的财务体系相结合。以COSO 架构为基础，从控制环境、风险评价、信息交流、控制活动以及监管等五个层面来强化县级公立医院的内部控制。

其中，控制环境是县级公立医院进行内控的前提，应该运用信息技术对其进行预先设定，并对其进行执行，从而达到经济业务控制环境信息化改造的目的，降低人工操作对其造成的影响，确保对内部控制的准确实施。

在风险评价层次上，根据对风险的精确评价，制定出相应的管控措施，并制定出相应的执行步骤，以减少无法管控的运营风险。

作为构建完善的内部控制体系的关键环节，信息交流以大数据、云计算为代表的新型信息技术，极大地提高了医疗数据的采集、存储、管理、分析和使用效率。同时利用移动互联网和其他技术来创建信息平台，将多门户、移动授权等信息技术要素融入其中，让信息共享和控制活动跨越了时空的局限，从而可以有效地提升办公室管理和医院运行的效率。

需要控制的业务是公立医院财务控制信息的核心，特别是应根据风险程度确定相关目标和控制点。要明确管控的深度与宽度，具体包括细化与涵盖范围；另外，运用信息科技与智慧型科技，可以有效地处理控制活动的启动、执行与信息的传达等问题。在此基础上，通过完善的财务管理体系，实现对医院各项经济活动的确认、计量与报告的有效控制，从而改善所提供的信息质量；通过建立业务、财务等信息沟通平台，建立多种内控模式，实现对医院各项经济、经营活动的全方位覆盖。

各功能模块分别依据其核心控制节点进行控制行为的设计，并依据县级公立医院的财务内控要求，分别对不兼容岗位进行分离、授权与审批、集中控制。在战略管理平台内建立了一个监测子平台，旨在建立一个预警机制，对内部控制的执行进行实时监控和核实，找出其中的薄弱环节和风险，并对其进行相应的改善和调整[3]。在进行内部控制监控的时候，应该对控制活动进行动态监控，并进行实时的反馈，对风险进行及时的调整，持续提升内部控制的效率，推动内部控制的信息化的实施。

（二）构建“一个中心，三个平台”路线

1.系统数据中心建设路径

将医院的源信息系统分为信息流、业务流、管理流等三个类别，在这些类别中，可以选择广泛而全面的管理和业务信息系统来定义数据的规则、结构和接口，包括HERP、HIS、PACS、LIS 等，构建出一个集成机制，最终构成一个系统数据中心。该系统的信息中心包含了前台、中台和后台的运行数据。三个反馈平台的连接消除了系统之间的数据障碍，使信息能够在系统之间自由流动。通过多个系统之间的信息交互，使绩效管理、业务管理、业财管理等功能达到统一。

2.三大平台的构建方式

（1）业财共享平台

“业财共享”是一种新的金融服务方式，是一种以“业财共享”为核心的新型金融服务方式。在建立以内控为基础的金融信息化体系中，数据的录入、存储和业务的处理是一个非常关键的环节。为了构建一个“业财共享平台”，必须对县级公立医院的经济运作和各种业务活动中的重要内控环节进行统筹规划，并将信息技术融入其中，在业务层次上对整个流程进行动态的定位和管理，从而为财务内控的信息化奠定基础。另外，根据县级公立医院的实际情况，对县级公立医院的内部控制进行系统分析。业财共享平台涵盖了医院的所有经济业务，包括预算、成本、项目、业财和合同五个模块的全面管理。虽然全面预算管理是区级和财政层面统一管理政府医院的有效工具和机制。构成了预算编制与审批、执行与监督、调整、决算和绩效管理五个方面的管理闭环，将风险管理转化为一个整合政府医院管理要素的事前评估、事中管理和事后控制的系统。因此，一个全面管理的预算不仅仅是一个模型，它与其他模式相结合，形成一个完整的预算管理与控制流程。合同管理是一种对经营活动具有制约作用的重要制度，亦是对其经营活动进行内部控制的一个重要组成部分。运用信息化手段，对经济合同进行电子档案管理，并对发票、支付等进行管理，从而提高了对经济合同的执行力，为医院的经济工作提供了有力的保障。在国内实现流程自动化和管理自动化的基础上，以简化、通用的启动机制在不同模块之间建立有机联系，确保管理模块、业务活动和流程可以自主切换，提高医院的效率。

（2）主体财务平台

主体财务平台的内容包括会计管理、财务报告管理和资金管理，从而实现了财务管理的专业化和核心功能。财务核心平台与“业财共享”平台进行实时信息交互，使医院的交易、资金流动达到“端对端”的目的[4]。具体地说，就是按照国家会计制度的要求，财务和预算会计的管理以及文件和财务报告的自动化制作，将资金流的可追溯性，将台账和报表的穿透性有机地结合起来，从而有效地提升财务管理的质量和效率。在此基础上，结合县级公立医院的实际情况，提出了基于财务信息的处理方法。利用这些新技术，在移动支付场景中，在业务平台场景中，与银行直接连接，通过支付机器人和支付平台之间的沟通，提高技术管理的质量和效率。同时，核心财务平台和行业财务共享平台的设计可以根据医院的需求和盈利能力来进行，适当地将信息化应用纳入其中，以移动授权、多端口应用、自动对账、支付机器人、物联网业财管理等为主要内容，与“一个中心，三个平台”信息化财务系统形成互补，进一步提高了县级公立医院的运行与管理水平[5]。

（3）战略管理平台

该平台以业财共享平台、核心财务平台、系统数据中枢建设为基础，由“管理会计”和“战略管理”组成。其功能是：接受中台与前台之间的数据流量，整理、挖掘、分析海量数据，对企业经营状况进行深度分析，对企业经营状况进行全面的评价，从而实现企业经营策略的制定。战略管理平台的建立，将高运行风险的业务管理模块进行数据管理，收集医院系统的基本信息，实时监控和反馈，在闭环中实现内部信息管理目标。开发完整的绩效管理、DRG 疾病成本管理、项目成本管理等完整的运营管理体系，对县级公立医院的运营管理机制进行改进，并与大数据赋能机制相结合，为医院分析和战略处理提供有力支持。

结语

现阶段，信息技术的快速发展已经影响到各行各业的发展。医院内部财务控制管理信息化可以有效提高医院的整体管理水平。在发展和改革中可以发现影响医院运行的问题，及时有效地处理并提高医院财务管理和内部控制的效率，有利于医院的健康和可持续发展。