数字化转型背景下国有企业内部审计探讨

杜英华

摘 要：数字经济是新时期我国经济高质量发展的新动能，其经济价值占比呈逐年递增趋势，处于快速增长中。大量新型业态产生，传统企业也开始转型升级以促进企业高质量发展，而数字化转型是经济发展的必然选择。为有效推动国有企业的长远发展，本文就国有企业内部审计展开探究，立足内部审计特征及基本内容，对数字转型背景下国有企业内部审计现状进行分析总结，提出几点内部审计策略，以提升国有企业内部审计效率和质量，提高内部审计整体水平，助力国有企业发展目标的达成。

关键词：国有企业；数字化转型；内部审计；审计方法

数字化背景下，國有企业经营形式发生变化，企业开始借助数字化平台，将企业内部成员、上下游利益相关者、外部合作伙伴及潜在客户等联结在一起，实现数据链接和沟通效率的提升。在国有企业内部审计工作中，新兴技术的应用在带来了大量发展机遇的同时也提出了新的挑战。国有企业要将“大云物移智链”技术与内部审计有机结合，彰显虚拟化特征、网络化特征、场景化特征、集成化特征，增强审计数字信息处理效率，加快审计数据传递，提升审计数字信息真实性，强化审计数字信息相关性，丰富内部审计方法，为国有企业内部审计升级优化创造有利条件。总之，国有企业要构建新型内部审计模式，建立新时期国有企业内部审计工作机制，实现稳定经营。

一、内部审计主要内容概述

内部审计是企业为加强内部管理，提升企业经营效益，对企业各项经营项目和行为展开针对性控制，在保证经营目标实现，维持资金链稳定的基础上，合理配置资源，科学安排工作内容，尽可能减少企业经营风险和财务风险的审计行为。内部审计一般与外部审计配套实施，内部审计部门是独立于国有企业经营体系的部门，具有较强独立性，开展审计工作时不受其他部门管理者影响，审计工作质量能够得到保障。

在内部控制持续优化的背景下，为更好地适应数字化转型趋势，内部审计整体组织架构、审计制度、审计内容、审计方式等均发生了变化。数字化转型前，国有企业内部审计工作内容烦琐、流程复杂，包含确定审计项目、成立审计工作小组、编制审计方案、下发审计通知、开始审计工作、确定审计初稿、与企业沟通、上报董事会、签字审核及整改、纳入审计档案等；数字化转型后，工作人员通过数字化平台对审计项目进行智能化调整，数字化平台借助各项信息技术及功能模块自动收集相关审计资料、编制审计方案、处理审计数据，还能自动完成审计填报及档案录入工作，大大提升了审计工作人员的工作效率，提高了审计工作质量。在这一趋势下，国有企业内部审计工作也发生了一些改变，国有企业为了长远稳定的发展，开始重视市场变化及经济发展，注重投入产出比，力求获得更多经济收益，相应的财务风险和经营风险防范意识随之提升，开始注重财务精细化管理，结合企业内部控制及审计，最大化降低企业经营成本。

二、数字化转型背景下国有企业内部审计现状

1.内部审计内容发生变化

传统国有企业内部组织架构中，内部审计部门通常不是独立存在的，属于董事会或监事会下属部门，部门成员一般为政府委托人员，具有较强行政能力和管理能力。审计内容以财务审计为主，考核标准遵循价值标准，导致内部审计深化监督职能无法充分发挥，其作用大幅消减，难以体现审计工作公正性和公平性，不利于国有企业长期经营发展。数字化转型背景下，内部审计工作内容发生巨大变化，需要借助大数据技术收集、分析各类数据，审计考核标准也开始重视企业发展情况、经济责任、财务审计、资源管理控制等，传统政企不分情况下的内部审计模式已经不适用新时期国有企业内部审计工作，无法助力国有企业整体变革。

2.内部审计制度覆盖面有限

数字化背景下，内部审计工作重点及工作内容发生改变，审计工作开始融入数字化技术，为提升这一行为实施价值，国有企业需要建立相应内部审计管理制度，全面覆盖内部审计工作各个层面。然而，目前国有企业还没有完善内部审计管理制度，管理重点以国有企业经营前期工作为主，忽视后期监督执行、工作责任追究及结果评估，一定程度上偏离了数字化转型背景下国有企业精细化、全流程内控管理的要求，导致内部审计工作信息化改革进程缓慢，无法为内部审计提供有效监督管理，难以快速反映内部审计中出现的各种问题，导致企业内控风险增加，给审计工作带来诸多困难。

3.内部审计工作方法发生变化

数据化转型前，国有企业内部审计数据处理以人工操作为主，人员到现场获取相关数据、进行数据提取和记录，受各种因素限制，还需耗费大量时间和精力，内部审计效率低下，审计结果准确性难以保障。数字化技术的应用，增强了国有企业经营产品产业链中利益相关者的关联程度，在带来诸多便利的同时，也增加了国有企业内部信息负荷，数据信息受攻击概率增加，数据信息泄露风险增加，一旦某个环节出现问题，会给产业链中其他利益相关者带来巨大连带经济损失，也给国有企业经营管理带来风险。

4.内部审计专业化人才匮乏

国有企业内部审计工作人员是完成各项审计工作的核心，其审计水平、审计工作认知、审计问题处理能力是审计工作能高效、高质量完成的关键。数字化转型背景下，国有企业内部审计工作类型和内容与以往相比存在很大不同，传统内部审计人员关于审计准则、信息披露准则、企业管理制度、内部审计工作重点等认知出现较大偏差，对相关数据处理软件掌握程度不足，部分操作不熟练，多方因素导致国有企业内部审计工作效率低，审计结果不准确。除此之外，国有企业内部审计工作人才匮乏，尤其缺少高素质复合型内部审计人才，内部人才引进及培养措施不完善，无法满足企业人才需求，给内部审计工作开展带来不利影响。

三、数字化转型背景下国有企业内部审计强化策略

1.完善内部审计组织架构和工作流程

在当前数字化转型背景下，为有序开展内部审计工作，国有企业应当改变传统认知，基于“流程再造理论”和数字化技术应用，完善国有企业内部审计组织架构。一方面，国有企业应当加强对内部审计工作实效的关注，对内部审计工作中存在的问题进行反思，结合周围环境变化重新识别和调整工作内容，对工作结构进行自适应诊断，从人才配备、质量控制和制度完善三方面入手，重建内部审计组织架构，明确划分内部审计组织部门职责，按照各部门工作内容进行权限划分，使各部门组织架构达到平衡。例如，内部审计部门要求根据企业各部门岗位工作要求，配备充足数字化审计人才，在遵循内部审计制度及相关建议的基础上，助力企业完善内部审计制度，提升内部审计质量；企业技术部门，需要引进专业数字化技术人才，以能够根据数据信息安全建立数据存储和保密体系，提出相关技术建议；企业管理部门则要认识到内部审计工作开展的重要性，鼓励内部审计人员对审计过程进行质量控制，监督审计工作人员，评估其审计工作质量。

另一方面，国有企业应当基于数字化转型目标和新发展理念重组内部审计工作流程，尽量向数字化方向靠拢，建立数字化审计平台，明确审计工作内容、关联领域，借助大数据技术精准筛选和分析数据信息，如OCR技术、ETL技术等，提升内部审计工作标准及程序流程化水平，助力国有企业内部审计转型。例如，内部审计平台共有数据层、功能层、使用层三个结构层面，对应功能模块为审计工作、系统管理、审计管理，进一步细化内部审计工作内容，包含审计工作数量、数据标准、数据分析、数据存储、数据对接、日志管理、权限管理、项目管理、知识管理、资源绩效、结果管理等，分布至审计数据采集→数据清洗→数据建模→数据分析→审计疑点取证→数字审计报告→审计管理各个流程，給审计工作开展带来一定助力。具体来看，审计数据采集环节，采集对象为被审计单位、相关主要环境、审计工作本身，只有被审计单位及相关主要环境实现数字化转变，就能完成各项数据采集，为审计工作开展提供数据支持。审计工作本身的数字化，则预示着审计数据的集成化和审计流程数字化。审计数据清洗环节，主要针对采集数据质量不达标的情况，借助数据清洗加工提升数据信息质量，解决后续审计工作数据障碍。审计数据建模环节，是将审计思路转变为固定计算机程序的过程，如审计项目管理模型、审计数据处理模型等。审计数据分析，是将加工清洗后的数据融入数据模型，结合大数据技术、计算机网络技术等，将数据信息解析，发现其中存在的一点并进行验证分析的过程。审计疑点取证，是在发现和分析疑点后，以审计结果为依据，判断审计证据是否充分、审计流程是否规范等。通过国有企业内部组织架构和工作流程的完善，企业可结合内部审计工作月度、季度、年度工作安排，进一步完善国有企业内部审计体系，为国有企业持续稳定发展打好基础。

2.完善内部审计制度

为加快国有企业数字化转型，企业应当注重内部审计制度的完善，结合新时期内部审计工作实际需求，建立兼顾线上及线下管理的制度规范，对内部审计工作进行全流程、精细化、全方位跟踪处理，构建线上线下一体化审计工作协同体系。在新的内部审计制度中，国有企业应实行内部审计全覆盖，做到应审尽审、有审必严，并对内部审计监督全覆盖评估结果进行有效应用，做好人员岗位调整，保障内部审计监督制度的权威性，加强对审计工作人员的管理，防止出现工作懈怠问题。在开展审计的过程中，国有企业可以与纪检监督部门配合。企业内部审计工作范围以企业经济效益、财政财务、企业重大决策等为主，不具有处罚权，监督职能效用不强。纪检监督部门具有处罚权，可以对主要负责人违规违法行为作出相应处罚，但纪检监督部门工作范围具有一定局限性，无法针对国有企业具体业务开展检查工作。因此，让内部审计部门与纪检监督部门相配合，将领导干部经济责任审计融入评价体系中，纪检监督部门根据违规违纪等级作出相应处罚，可以避免违规违纪行为再次发生。该方法还能有效弥补纪检监督部门的短板，充分发挥两者优势，提升内部审计工作质量，增加主要负责人违规违纪及不重视内部审计行为成本。同时，还可以将国有企业内部审计质量与财政拨款收入相结合，倒逼企业重视内部审计工作，使国有企业摆脱过往“旱涝保收，不计盈亏”的观念，注重内部审计工作质量的提升，进而获得更多财政支持，形成互相推进、互相助力的国有企业内部审计发展良性循环。

3.提供多样化内部审计工作方法

国有企业内部审计工作的重点是数据的分析与提取，国有企业经营管理中，会产生大量冗余数据，数据体量巨大，类型多样，包括结构化数据、半结构化数据及非结构化数据，数据来源复杂，涉及工程、营销、财务等各个领域的数据信息。数字化转型背景下，内部审计人员开始使用各种数据采集和处理技术开展审计工作，审计监督效率显著提升，审计工作效率也明显增强，给国有企业市场竞争带来极大助力。实现这一切的关键在于内部审计方法的有效应用，具体可从以下几方面展开：第一，云计算方法的应用，内部审计工作人员依照云计算技术特性构建审计私有云，提供审计云服务，不仅能提升审计数据处理效率、数据分析能力、数据存储及防护能力，还可以为审计方法模型共享和拓展提供帮助。第二，大数据技术的应用，借助大数据技术强化各个系统、各个层级数据之间的关联性，强化企业整体宏观判断及微观定位能力，是数字化转型趋势下，国有企业内部审计工作开展的重点。第三，互联网技术的应用，企业可借助该技术建立内部审计专网，工作人员可以随时随地开展审计工作，提升审计工作便捷性。第四，物联网技术应用，通过对物联网技术、感应识别技术的应用，将实物审计对象转变为数字化对象，添加唯一可识别的电子标签，后续工作人员只需使用感应、扫描等技术，就能快速定位实物，掌握相关信息。另外，在国有企业内部审计工作数字化转型过程中，企业还要注重数字化技术应用的安全性，建立系统化、科学化的数据模块体系，尽可能减小内部数据信息混乱程度，提升数据传输与存储的安全性，进而提升国有企业数字化转型经营需求。

4.加大内部审计专业人才培养力度

在新工作要求下，国有企业应当注重内部审计管理人员工作能力和工作素质的提升，根据转型需求，聘入学历等级、专业能力、工作素养等均适宜的人才。人才“凭证入职”，必须通过正式招聘和岗位培训，确保其满足当前内部审计工作需求，降低审计问题发生概率，有序推进各项审计工作，减少内部审计风险。为持续提升国有企业内部审计人员的综合素质，企业需要定期开展内部审计工作培训，或者与专门培训机构合作，定期对内部审计人员进行培训，讲解内部审计重点工作内容，积极更新各种审计观念、审计方法和审计技术，优化审计职能，确保人员具备对财务信息化的处理能力、审计软件应用能力及数字化工作思维。企业还可以与当地高校合作，根据未来一段时间内部审计发展方向制定专门人才培养方案，建立深度融合的校企合作模式，由高校负责人才的专业知识和技能培养，企业负责人才的实践技能、工作技巧和工作态度培养。另外，国有企业可建立审计人才培养配套考核奖惩机制，对人才进行长期跟踪考察，确定培训的有效性和持续性效果，对一些表现良好的人才进行奖励，提升人才参与培训的积极性，形成富有良好竞争意识的和谐企业氛围，最终培养出国有企业满意的高质量内部审计人才。

四、结语

综上所述，国有企业目前正处于数字化转型关键时期，高效率、高质量的内部审计工作，将助力国有企业长期、稳定的发展目标的实现。本文就国有企业内部审计工作展开研究，针对目前普遍存在的问题，提出针对性解决策略，以提升内部审计工作水平，提高内部审计工作效率和质量，进而促进国有企业数字化转型目标的达成。

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