对企业内部审计后续工作的思考

什么是内部审计后续工作？它主要包括那些内容？现阶段企业内部审计部门在审计后续工作中存在哪些问题？如何才能做好内部审计后续工作，以便于提高审计工作质量和效率呢，本文将依此为题展开论述。

一般来讲，内部审计后续工作是指企业内部审计部门在完成现场审计工作，下达审计结论和决定或审计意见书等审计结果性文书后，企业内部审计部门和被审计单位按照各自职责权限，对审计过程中以及内部审计部门查出的各项问题进行总结、分析处理、整改、结果运用、责任追究等各项工作的总称。

一、内部审计后续工作主要包括内容

（一）对于企业而言，内部审计部门审计后续工作主要包括：

1.对审计过程中的总结、分析。

该工作主要是指内部审计部门定期对审计组在现场审计过程中的各审计组成员业务能力、企业内部审计问题质量以及各种主观和客观因素影响审计工作情况进行总结和分析，以便于针对影响审计工作质量和效率的问题，提出改进措施，不断提高审计工作水平。例如：针对各审计组主审人员撰写的报告质量，评估主审人员的业务写作能力、利用各个项目出具问题底稿质量，评估审计组各成员业务能力，以便于内部审计部门在未来针对不同的审计任务或项目，合理安排合适的审计人力资源，以便更好的完成审计任务。

企业内部审计部门可以针对一定期间的审计问题进行汇总分析，找出倾向性和苗头性等突出问题，并针对问题给出合理的解决方案，或完善制度办法，或加强源头治理等方法，及时向企业决策层报告，减少企业经营风险，规范企业经营。

企业内部审计部门还可以针对审计过程中出现的各种影响审计工作质量和效率的事项进行深入分析，究其原因，积极给出解决方案，及时调整审计方向、方式、方法，以便于更好的完成每一个审计任务。比如：有的审计组自进入被审计单位以后至此次审计结束，不召开审计组内碰头会议，这不利于各个组员之间以及组员与组长之间交流审计疑点、审计问题，使大量审计时间浪费在不必要查实的问题上，从而浪费审计资源，如果此问题加以纠正，那必然起到事半功倍效果。

2.对审计成果提炼、运用。

该工作主要是指内部审计部门针对审计成果进行提炼、运用。包括但不仅限于以下内容：对党委委托审计的党费及党组织工作经费的使用问题，进行汇总提炼，向党委进行汇报；针对任期审计结果进行总结后向人事部门进行汇报，以便于对干部考察任用；针对工会经费审计成果，向工会部门汇报，以便于工会部门规范工会经费使用；针对常规审计过程中出现的普遍性、系统性问题进行提炼，形成专门报告，作为内部审计部门对企业决策层的工作汇报；例如：针对开展的物资专项审计调查、合同风险专项调查、公积金专项调查等各种专项调查进行汇总、提炼，针对问题提出改进措施、方法等。

内部审计部门还可以总结审计成果经典案例，进行讲解、分享学习，交流经典案例的查证思路、方法，总结审计经验，以便于扩展审计人员视野，提高审计人员业务素质，

纪委监察部门可以根据审计成果，检索有廉政风险的审计问题进一步查证是否有廉政问题，同时纪委监察部门的介入也使审计工作更加客观、公正、严肃，也更具威慑性。

3.对一定时期审计工作的总结。

首先，企业内部审计部门要定期利用党课、部门大会等契机，总结评价内部审计人员政治理论学习成果，加强内部审计人员政治理论学习，不断提高审计人员自身素质。进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性、坚定性，以便于每一名内部审计人员都有坚定的政治立场。

其次，内部审计部门对一定时期内，本部门完成审计任务工作的总结，包括但不限于已完成的审计任务，未完成的审计任务，以及完成审计任务质量和各种问题的总结等等。

第三，对内部审计人员在不同岗位的各自的工作总结，这样有利于每一名内部审计人员能认清自己在日常工作中的优势和不足，进一步提高完善自我，为下一步顺利完成审计任务奠定基础。

4.对被审计单位后续审计的安排。

这里后续审计是指内部审计部门为检查被审计单位执行审计决定而进行的审计。后续审计一般在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否采取了适当的纠正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计。后续审计在内部审计中有着重要的作用。

企业在内部审计工作中要注意后续审计的作用性，在理论方面要开展对后续审计工作标准和审计风险的研究，

5.对审计档案的整理、归档。

档案整理包括系统录入、资料收集、排序、装订和归档等工作。系统录入是指对于应用審计专门系统的单位，在审计过程中或审计结束后，各审计组组员将审计成果进行系统录入，以便于审计成果各方面数据的统计和汇总。资料收集主要是指审计主审将需要归档的各种审计资料逐次收集到一起。随后就按照一定的顺序进行装订成册，最后就是将审计资料归入审计档案进行按期限保存。

审计档案既可以用作备查之用，也可以从中总结经验，改进以后的审计工作。

（二）对于被审计单位而言，审计后续工作主要包括：

1.审计问题整改。

审计问题整改是指被审计单位根据内部审计部门依法审计所做出的处理决定或提出的建议，对其自身存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程。它包括两个方面的内容，一是被审计单位执行内部审计部门作出的审计决定的行为，二是被审计单位根据审计报告提出的审计意见，采取措施改进工作、提高经营管理水平的行为。

一般情况下，针对该项工作，被审计单位往往召开审计问题整改专题会议，讨论审计问题的整改负责部门及人员，整改措施、整改难点等具体细节，然后制定审计整改方案、最后形成审计问题整改报告，提交内部审计部门和企业的决策层。

2.审计问题责任者的追责与落实。

审计整改落实是审计项目的重要组成部分，关系着审计项目整体的质量和水平，也是确保审计监督职责发挥的关键，能有效维护审计的严肃性和权威性。一般来讲，被审计单位出现的审计问题都要按本单位制度规定以及每名员工的职责权限进行追责，以便于提高全体员工的责任心和事业心，避免以后工作中再次出现类似审计问题，堵塞管理漏洞，提高管理水平。

3.“举一反三”促进规范经营。

被审计单位应该依据审计出现的问题，做到举一反三，对企业自身经营情况进行全方位体检，以便于发现和纠正其他类似审计问题。这样做的意义在于促进被审计单位规范化运作，加强自身能力建设，提高工作效能。

二、现阶段企业内部审计部门在审计后续工作中存在的主要问题。

首先，部分企业普遍存在重审计轻整改情况。由于认识上存在偏差，认为审计整改是被审计单位的事情，与审计部门关系不大。只重视审计项目计划的完成，但未将审计整改与审计查出问题放在同等重要位置，落实或督促审计整改的态度并不积极。另外也很少有内部审计企业对已经审结企业进行审计回访，即使进行审计回访也只是例行公事，走走过场，监督整改力度不大，审计整改力度不大，审计整改执行率低。

其次，有的企业内部审计部门在审计结束后的配套工作涉及不多，虽然督促被审计单位整改，且考核力度不大甚至没有考核；致使内部审计后续工作未形成闭环管理，不能达到良好审计效果。

第三，部分企业内部审计部门由于人员、精力限制，难以开展后续工作，致使每年的审计工作都是虎头蛇尾；或由于企业内部审计部门缺乏专业审计人员，不能按质按量完成后续审计工作，不能充分利用审计成果进行提炼、运用。

总之，以上这些做法都使审计实效维护审计监督的权威性和公信力大打折扣，审计发挥的作用也随之下降。

三、如何做好内部审计后续工作

（一）对于内部审计部门。

首先，逐步建立审计问题整改的管理体制和机制。企业要成立专门负责组织，加大审计问题整改奖惩力度，有条件的企业还可以利用信息化程序管理，审计整改系统，逐次落实整改情况，清理未整改审计问题。企業针对该问题应压实各级管理人员责任，压实责任链条、形成整改合力。集团化企业应建立问题整改责任体系主要包括：联席会议发挥组织指导责任、被审计单位履行主体责任、相关部门落实主管职责范围的监督和管理责任、审计部门承担督促检查责任。

其次，日常加强对审计过程中的出现问题总结、分析，积极采取措施，将问题消灭在萌芽状态，解决在初期阶段，不能使其扩大化，甚至影响审计工作质量和效率。

第三，审计成果提炼、运用，这需要内部审计部门具备业务素质较好的人员，针对审计成果进行提炼、分析，合理运用审计成果，归类整理，分清主次，给被审计单位规范经营提出合理化建议的同时，内部审计部门也要善于灵活运用该成果，使其既服务于矛还服务于盾，产生双面效应。

最后，加大审计人员奖惩力度， 加强与后续审计工作质量、揭示普遍性倾向性问题并提出高质量管理建议的挂钩力度，激发审计人员的主观能动性。加强作风建设和廉政建设，强化责任意识和担当精神，严格审计工作纪律和廉洁纪律的执行，维护审计监督的权威性和公信力。同时，将审计结果及整改情况纳入任职单位领导班子党风廉政建设考核并作为考核、任免、奖罚领导人员的参考。及时办理内部审计部门提供的各类事项并反馈结果。坚持对重大问题、典型问题进行通报，发挥警示教育和震慑作用。

总之，企业内部审计以“查错防弊”为基本职能，以“增值服务”为主导职能，所以监督与服务是内部审计部门工作的灵魂，两者不分轻重，都要并重，都要通过实施审计活动去展现，内部审计就是要对企业规范经营保驾护航。

（二）对于被审计单位。

首先，被审计单位要逐步建立健全适合本单位的审计问题整改管理体制和机制。成立专门负责组织，加大审计问题整改执行力度和奖惩力度，将内部审计查出问题的整改方案纳入本单位重大决策事项清单，按照规定决策并推进整改落实。确保整改工作有始有终，责任明确，考核有据。

其次，被审计单位应该依据审计出现的问题，应做到举一反三，对企业自身经营情况进行全方位体检，以便于发现和纠正其他类似审计问题，提高自身经营管理水平。

第三，充分发挥财务岗位的监督作用，从日常工作抓起，严格监督检查各项业务的合规性、合理性，加大监督力度，与审计监督形成合力，共同防范企业经营风险。

总之，无论是企业的内部审计部门还是被审计单位都要重视审计后续工作，按照各自职责权限，对审计过程中以及内部审计部门查出的各项问题进行总结、分析处理、整改、结果运用、责任追究等各项工作，使企业内部审计工作达到闭环管理，才能使审计工作质量有保证，震慑力持续发挥，才能为企业高质量、规范经营发展保驾护航。

中国铁路北京局集团有限公司  审计部

张冠军

2023.1.11