国有企业水利工程建设中的融资与财务控制探讨

李舒婷

摘要：国有企业水利工程建设要考虑融资及财务控制的措施，企业的投资规划要随时根据工程进展进行更新。同时水利工程建设也需要大量资金，进而增加了企业资金负担。为了避免影响水利工程的可持续性发展，国家出台了一系列的水利投融资政策，这些措施对于企业水利工程的建设与发展起到了绝佳的推动作用。如何保障资金既安全又能够高效使用，就要盘活企业的水利资产，缓解建设资金不足的困境，使企业的负担减少。

关键词：国有企业；水利工程；建设融资；财务控制

国有企业水利项目融资以及财政控制，对企业的未来发展有决定性因素，这是必须考量的重点环节。因此，要从前期准备工作出发，分析企业项目融资的各项方法，最后，对企业财务控制进行优化。鉴于建设项目的规模和资本扩张的趋势，对项目融资和财务控制也提出了更高的要求。所以企业要健康快速的发展，就必须做好项目融资以及财务控制的工作。我国对于水利工程的投资不断加大，在其财务控制中，如何对资金流进行管控，将决定水利工程各项经济活动是否合理运行。通过财务控制方法总结问题，了解财务控制核心，对财务控制的制度提出深刻且创新的意见。

一、水利工程项目建设前期准备工作

水利工程建设的前期准备工作非常重要。企业必须按照已知的水利工程建设审批要求来实施各项工作流程。

第一步：根据国民经济和社会长期发展规划、流域综合规划和区域综合规划以及专业规划，并结合国家产业政策和国家相关投资建设的方针来编制项目建议书。项目建议书也是对拟建项目的初步说明。项目建议书一般由政府（或其授权的部门或单位）委托合格的设计单位编制，并按国家现行规定报主管部门批准。在项目建议书获批准后，政府将向社会发布。如有投资建设意向的，应及时成立项目法人筹备机构，开展下一步施工程序。

第二步：根据已批准的项目方案编制可行性研究报告。可行性研究要对项目方案进行比较，科学分析证明项目技术是否可行、经济合理。经批准的可行性研究报告是项目决策和初步设计的依据。可行性研究报告应由项目法人（或筹备机构）来进行编制。可行性研究报告经批准后，不得随意修改或变更。主要内容的重大变更，应当报原审批机关审批。项目可行性研究报告通过后，将正式成立项目法人，按照项目法人责任制实施项目管理。

第三步：初步设计是综合研究设计目标，确定拟建项目的技术可行性和经济合理性，根据批准的可行性研究报告，确定项目的基本技术参数，编制项目总体概算。初步设计的任务由于具有相应工程资质的设计单位来承担，并且按照初步设计编制的规定来进行编制。初步设计报告根据批准的可行性研究报告进行编制。在提交初步设计文件审批前，项目法人一般委托行业有资质的工程咨询机构（包括设计、管理、施工、咨询等）的专家，对初步设计中的主要问题进行咨询和论证。设计单位根据招标和论证意见对初步设计文件进行修改、补充和优化。经项目法人组织初步审查后，按照国家现行规定报主管部门批准。初步设计文件经批准后，主要内容不得随意修改或变更，并作为项目建设和实施的技术文件的依据。重大的变更、由于原审批的机关进行审批。中央工程的初步设计由于流域管理机构报给水利部。水利部组织大中型工程与流域管理机构技术进行评审。

第四步：批准初步设计，建立项目法人，将项目纳入国家或地方水利建设投资计划，确定融资方案，批准土地使用权，通过质量监督程序，完成施工现场征地拆迁、水电交通道路平整工程建设、生产生活所需的临时建设工程，组织招标设计、咨询设备材料采购等服务；组织了重大工程的施工监理与招标，选择了最佳的施工监理单位与施工承包的队伍，签订了相应的合同文件。水利建设工程当中的招标投标，应当按照国家及其有关的部门、水利部与全省颁布的有关法律、法规和规定进行，并且符合了省行政主管部门有关规范性文件的要求。

第五步：施工实施阶段是指主体工程的施工實施阶段。项目法人应当根据经批准的施工文件组织工程建设，以确保工程施工目标的实现。完成施工准备工作后，在主体工程开工前，项目法人必须根据批准机关向主管部门提交主体工程开工申请报告。主体工程经批准后可正式开工。

二、水利工程项目建设融资分析

水利工程建设融资可以汇集大量资金流，为水利工程提供保障。在建设过程中，可以生成独立负责人，所有项目资金都将以现金流为基础，作为项目筹集资金的后备担保，且是不可偿还或有限的，目前节水项目融资的主要方式主要包括以下几种模式。

1. 项目公司融资模式。可以通过企业建立某一项目完成融资，为单一子公司或合资项目公司，提供一个新的发展方向。在融资后，所有的部门都要统一建立起资金管理平台，以用于资金的内部控制。

2. 直接融资模式。水利工程可以通过项目贷的方式进行融资，并安排相关部门承担对应责任及义务。

3. 设施使用协议融资模式。通过服务性使用协议达到融资，主要用于民生领域，如石油、港口、发电设施等。

三、国有企业水利工程建设中的融资分析——以PPP为例进行分析

PPP，简称“公私合营”，是指政府与民间组织在基础设施建设基础上进行融资的合作方式，也可用于基于提供公共产品和服务的特许经营协议，实现合作伙伴之间的互利合作，并通过协议明确最终规则和计划，以确保项目能够优化并有效完成。

（一）契约建管

契约建管要靠契约签订为基础条件，发挥建管优势。与传统资金相比，这种模式允许风险分担、假设和灵活处理。承包商可以使用合同来保护其独立性，以力求契约监管通过企业之间的协议完成签订。在履职范围内，该模式将契约与乙方作为基础。考虑资质门槛以及资金标准，确保能够实现水利建设。但该模式也有一定的逆向选择风险，必须考虑细则措施等加以规避，并结合水利工程特点有针对性地进行选择。

（二）股权建管

股权建管将参与方作为股东，分析各参与方的权责，为后续合作打下坚实基础。因此，考虑已有的运营成本以及运营风险，股权建管都应该从实际出发，通过对已有的参与方进行调动，才能使水利工程建设平稳运行，保障节水意识能够实现有效优化，将措施真正落实到位。

（三）银行联贷

联贷以银行联合的形式完成贷款，与传统贷款模式相比，银行之间有一定的独立权责。因此，银行联贷作为中间方，将以多财产资质以及预计收益为核心，实现考量，使水利工程建设更富有调动积极性。水利工程建设一般是通过政府部门发起，银行在信贷条件和后续合作都有很高的优惠政策。

（四）BOT土地开发结合

BOT模式与土地开发相结合，将以后续特定合约等为基础条件开展建设，让水利工程融资渠道更加精准。特许经营期内，有关部门可以通过缴纳工程费、补偿前期投资产生的风险等方式，保证水保建设资金合理，同时，它也承担了收益和风险。而政府部门则要考虑传统政策优惠，力求水利建设单位在建设完毕后获得充足的回报，把充分调动社会资本作为实施节水工程建设的新战略。

四、国有企业水利工程建设中的融资风险

（一）国内融资市场不健全

国有企业水利工程建设市场体系融资渠道不健全，虽然我国正在逐步实现融资渠道的拓展，但并未形成完善的管理标准。目前，可供国有企业水利工程建设的融资方式较为单一。部分国有企业水利工程依靠银行贷款活动，在后续开展经营活动及业务时，没有办法针对性地制订发展规划以及融资架构。目前市场经济形势以及宏观政策的影响，融资风险也在不断增加。企业管理层在进行投资融资活动决策时，也没有结合自身的实际情况进行考量。融资专业性匮乏，很容易出现盲目融资的问题，使水利工程后續发展埋藏安全隐患。

（二）治理机构不科学

治理结构不科学，例如许多政府创建的水利融资平台，缺少完善、健全的管理架构，管理规范不标准。融资平台的管理层，多为政府部门部分人员担任。这部分人员对于水利工程的实际运行方法了解甚少，容易出现政策判定的失误。决策不科学，或尚未有专业的融资标准，无法预测在水利工程建设过程中存在的风险。自然也就无法制定风险措施，导致风险发生。

五、国有企业水利工程建设中的融资建议

（一）健全风险防范机制

健全风险防范机制。在必要的市场经济活动下，企业进行融资活动要考虑水利工程的特点，完善的风险防范机制至关重要。首先，水利工程建设要提高管理控制意识。在内部树立防范意识，使全员能够严格按照相关标准规范开展工作，避免后续出现融资失误。其次，在开展决策过程中，要制定可行性分析以及数据收集整合，降低决策失误所带来的潜在隐患。企业可以将风险管控以及信息系统实现结合，构建完善的信息数据库，并将企业常见的风险数据纳入其中，进行整理分析提炼各类型的风险特性，生成风险预警机制，针对性地执行改进方法，保障企业风险管控合理，真正实现自动化以及智能化。

（二）树立资金管理理念

树立资金管理理念。要使资金实现管理，水利工程建设负责人发挥决定性的因素。尤其在策略以及建设核心上，国有企业领导班子必须统一思想，达成共识，要利用各种形式，将资金的防范意识宣传到位。结合基层运行情况，有计划且逐步推行管制活动，确保资金安全。与此同时，构建规划管理体系，有相应技术作为支撑，针对性的制度作为保障，真正使资金统管观点落实到位。作为基础工作，要考虑水利工程资源整合，将不必要的银行账户进行清空，保留基本账户即可。对下属子公司都要加强监管，防止资金出现外流或沉淀等问题。

（三）制定科学合理的发展目标

制定科学合理的发展目标，要结合自身的实际经营情况以及水利工程项目的开展情况，考量当前的市场经济环境，以避免水利工程在发展过程中其战略规划存在过于偏激或主观臆想等问题。对于企业内部员工的战略规划，要结合目前市场已有的经济环境标准，建立完善的评估方向，力求融资项目具有科学性及可操作性，发挥实质性作用。健全内部规章制度，也可以了解国有企业投融资交易中出现的风险，强化资金运用体系建设，进一步对招投标程序中有可能出现的范围风险等内容进行明确，避免出现相互推诿的问题。管理层也可以结合企业的管理现状以及未来发展方向，实现结构提升，保障内部监管制度以及绩效考评机制的合理发展，实现资源整合，完成日常经营的增值增效。

（四）创新传统管理方法

随着网络信息技术的迅猛发展，国有水利工程项目要紧跟潮流，利用网络信息化技术创建融资平台。我国工程建设融资平台通过近几年的发展，已然实现结构建设以及支付安全的较高保障，也有较广的融资途径。这些均可以给水利工程建设提供一个优质的融资参考，降低传统融资所带来的经济风险。

六、水利工程造价控制以及管理

在决策阶段开展造价控制以及管理，可以优化水利工程建设的实施效果，并考虑各项条件。如主观条件、客观条件，做到设计水平合理、水利场地搭配优化完善的要求。做好所有资产的估算，推进完善法人责任制。例如，水利工程造价控制以及管理，主要依赖于事前调节。作为水利工程最重要的阶段，虽然花费较低，但收到的效果奇佳，对于后续工程造价控制有非常重要的积极意义。要想实现造价控制以及管理，有必要分析项目是否符合经济发展规律，是否符合常识。设计是工程建设的原型阶段，设计能否优化将直接关系到成本。为了从已知的经济和技术方面了解设计阶段和界面的每个阶段，可以应用适当的成本效益分析方法。例如，考虑改进工作流程的所有材料和个性化要求，并在整机的设计、改进中进行开发。以更好地实现水利工程质量管理以及系统工程的整合，使所有的工程建设顺利推行。在限额设计以及奖惩制度中，相关人员也需要具备工程造价管理责任意识。在工作中严格把关，执行奖惩制度。若某项工程超出预算限额，该工程就需要暂停，且要分析出现限额原因。取得极佳的财务整合效果，推进水利工程设计阶段的监理工作完成标准化建设。

七、国有企业水利工程建设中的融资财务控制

（一）确定融资财务控制目标

确定融资财务控制目标，发挥决策作用，保障所有资产应用合理，使数据信息可靠，不仅能够保障企业项目工程资产有完整性以及安全性，防止流失，便于管理层实现经营目标，力求所有的财务管理资料完整、真实，具有可参考价值。

（二）制定核心水利工程财务控制策略

制定水利工程财务控制策略，可保障达到以下四项内容。

1. 在项目决策阶段，作为水利工程项目的首要环节，要进行针对性的研究措施。包括项目建议书以及任务设计书等编制，财务人员必须分析并评价其中的可行性，了解技术特点，并复核已编制的内容，力求所有审核内容中的金额、结算方式、内容等正确且合理。

2. 项目实施阶段以及工程支付款的控制。对于项目实施控制的主要方向，主要考虑各项工程变更以及合同价格的调控标准。施工阶段的项目控制是对项目进度的所有付款的审查和工程量计算的保证，因此有必要执行变更程序，了解变更签证的签发程序，实现对工程变更系统的控制。

3. 竣工结算控制阶段。在水利工程竣工完毕后，财务管理人员就要进行各项结算工作，包含账务处理、会计资料整理以及后续评价工作，使所有项目之间的资金都能够达到优化之后的效果。

4. 水利工程物资控制。不定期计算节水工程建设相关材料，公司财务部门针对每个项目的间接成本制定相应的成本分配表，并记录成本明细信息，实行动态管理。

八、水利工程项目财务控制问题

（一）会计工作认知不足

对于会计工作意识度不够高。我国水利工程管理人员对内部会计工作的流程不够熟悉，重视程度欠缺。在水利工程建设决策中，管理人员对于财务控制认知模糊，导致后续管理工作主观性被削减。此外，我国水利工程建设的决策者大多是管理者，员工参与度高，决策责任心不强。会计控制制度的实施也缺乏积极性，从而导致内部会计控制意识的降低，进而会影响会计内部控制制度的有效执行。

（二）财务控制执行力较弱

我国内部控制体系发展处于初级阶段，很多工作人员控制能力不足。在财务控制中，我国水利工程的内部控制过于形式化，无论是管理者还是执行者，都对财务控制知之甚少。初步预算数据不准确和可避免的费用计入成本可能导致更高的投入和额外的预算资金，缺乏财务控制将直接影响水利工程建设的整体成本的预算。

（三）水利工程监管力度下降

水利工程的监管模式与传统的监督机制有差异。我国的水利工程监督机制薄弱，会影响内部会计的执行。合理安排会计人员，对项目的收支完成管理分析是当务之急。很多会计人员在财务控制中，对收支管理掌握不精准，无法实现自身创新管理与不同的水利项目相匹配。

九、水利工程项目财务控制改进措施

（一）完善内部会计控制制度

完善会计控制制度，对于项目进行有效监督管理。水利工程要求健全的财务控制措施，能够使会计控制工作实用、精准。对于水利工程的创新及财务制度的集中管理，要设立专项资金账户，划转部门统一实施，减少会计部门管理工作量，确保提高会计中控的有效性。对于较小的项目，可以实现集中审批。它不仅可以提高工作效率，而且可以控制资金的使用。对于现行的会计内部控制制度，应该考虑水利工程项目的复杂性，并简化原有的会计内部控制制度。优化一些乏味和低效的内容。考虑会计控制体系的成长需求，还应随国家政策的变化不断完善，作出相应调整。

（二）提高工作人员职业素养

目前，许多水利工程财务控制人员技能成长落后，这严重影响内部会计实施的效果。因此，保障工作人员素质是关键，如何對财务控制人员进行培训非常重要。首先，国企可以加大培训力度，提高员工对内控工作的意识，促进内部控制的顺利实施。其次，提高水利工作人员思想道德以及法律教育，尤其财务工作人员，使之了解工程付款的严谨性，避免挪用的问题。建立必要的奖励制度，提高员工工作的积极性。让员工在企业竞争中不断成长，提高工作的技能。

（三）健全内部组织机构

水利工程建设极为复杂庞大，必然会增加财务控制的工作难度。因此，在实施中，清晰明了的执行细则以及组织机构非常重要。内部会计要将这项工作制度贯穿于水利工程建设的整个过程。财务管理有必要让各部门相互沟通，提高工作效率，所有员工都应接受并学习内部会计控制审计，明确岗位基本要求，防止违法行为。水利工程财务控制得好坏，将会直接影响其最终效益，工程人员应充分意识到目前出现的问题，并提出行之有效的改进策略，推进水利工程内部控制的有效开展。

十、水利工程建设中财务控制的意义

（一）完善已有的工程预算

水利工程中对财务的控制有绝对的意义，能够有效保障工程主体预算。水利工程较为特殊，其隶属于国家基础民生设施建设。水利工程财务控制要对水利工程的各项资金进行可行性研究，包含工程预算审核以及工程项目实施过程中的费用审核等。这些都需要会计控制强大的执行力，只有这样才能为后续的项目进行可行性评估，降低已有的投资风险，防止企业部分人员出现报假账等问题。此外，在招标过程中，财务控制也可以进行招投标的监管，并将招标工程控制在可接受范围内。财务控制还被用于项目投标书的审核，降低工程预算。

（二）优化控制水利工程成本

财务控制就是水利工程造价优化与控制的重要环节之一。财务控制要求所有的会计人员要严格按照企业规章制度来监督水利工程的具体实施，包括了项目投标人的付款与所有设备的购买。这些项目必须要在审批之前进行审查，以控制采购的成本，有效利用其资金。会计内部的控制与财务控制相互进行结合，也可以消除挪用公款的问题。例如，在传统的项目实施过程中，往往存在资金短缺的情况，其他领域的资金被临时转移。但是，如果这种现象继续下去，其他领域的正常工作将会失败。财务管理要严格遵循“专款专用”的原则，专项资金的审批与监管可以避免了资金挪用、占用等问题。

（三）加速推进工程收尾工作

利于所有工程收尾工作的进行，财务控制可以对水利工程收尾工作产生助推力。例如，项目建设结束时，应当按照项目成本完成审批，以了解项目的实际投资情况。但有时会出现纰漏，导致在项目完成阶段没有严格的成本控制。财务管理的出现，可以追回未收回账款，提高财务管理水平，避免工程出现资金浪费，降低潜在风险，提高最终效益、节约成本。

十一、结语

综上所述，水利工程项目在建设过程中，融资和财务控制非常重要，它对水利工程的最终完成起着决定性的作用。国有企业必须通过项目融资，获取水利建设所需要的资金，并降低传统的工程成本，节约项目投入，将其保证在可控范围内。同时，也要使质量达到要求。企业项目工程融资与财务控制是企业能够实现快速发展的关键因素，更是未来企业成长的指标，是企业提高自身核心竞争力的关键。

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（作者单位：济南市清源水务集团有限公司）