论财务分析如何助力商业银行经营决策

神蔚

［摘 要］随着社会经济的不断发展，市场竞争日益激烈，商业银行不断创新经营模式以适应新时代发展。当商业银行处于转型阶段时，财务分析能够为经营决策提供有效帮助，并且在后期发展中起到促进作用。基于此，本文重点介绍财务分析的相关概念，并就现阶段我国商业银行财务分析过程中存在的问题进行分析，最后提出几点优化财务分析、提升银行经营决策能力的具体建议，以期为商业银行顺利实施经营决策奠定扎实基础，从而更好地发挥财务分析的应用价值。

［关键词］财务分析；商业银行；经营决策

［中图分类号］F27文献标志码：A

1 财务分析的相关概念

1.1 财务分析含义

财务分析也被称为财务报表分析。商业银行财务报表分析的目的是对自身未来趋势进行明确评估，确保预测结果的准确性，为管理决策者提供有效参考信息，从而更好地拓展经营发展渠道。商业银行财务分析具体包含策略应用分析、会计报表分析、财务数据分析、未来发展趋势分析。现如今，商业银行广泛运用的分析方法具体分为会计、财务报表分析，在此基础上增加策略应用分析和未来发展趋势分析。策略应用分析是财务报表分析工作的重要组成部分，重点对银行业务风险和发展定位进行针对性分析，实时掌握当前银行的经营状况，提出具体优化方案，从根本上减少业务风险的发生；会计报表分析主要借助策略应用分析，结合当前行业财务会计相关政策、严格评估商业银行是否符合当前行业经营条件、是否披露信息，这对未来银行的发展至关重要。策略应用分析和会计报表分析成为评估银行业务绩效的重要参考内容，能够充分反映出商业银行的业务绩效是否达标；未来发展趋势分析必须依靠策略应用分析，对以往银行财务报表数据进行分析，完善财务数据，重点分析商业银行业务未来发展趋势，评估商业银行战略是否符合行业发展及满足会计政策，进而对商业银行经营情况、财务数据和资金流动开展全方位分析和评估，并且向经营决策者提供可行性建议，确保财务分析更具应用价值。

商业银行财务数据分析能够严格控制经济风险，加大整体业务管理力度，及时优化经济体系，大幅度提高银行的经营效率，对未来发展起到积极作用。与此同时，商业银行经营管理主要依靠明确目标，为自身稳定发展获取最大化利益，最终在财务报表中体现处理，对财务管理发挥重要作用。财务数据分析不仅能对以往经营活动进行整体归纳，还能对未来发展编制预测方案，确保发展战略能够顺利展开。

1.2 财务分析方法

1.2.1 比较分析法

比较分析法是通过与以往财务报告的数值进行比较，及时了解增减、数额变化，充分证实商业银行财务情况或者发现经营成果变动的一种方法。

比较分析法经常运用在比较关键的财务信息比较、会计报表比较和会计报表形成的比较三个方面。

首先，在不同经营阶段中，财务指标主要分为两方面：第一，定向基础动态化比率，主要以某种程度的数值作为固定基数进行计算得出动态化比率；第二，环比动态化比率，对每个分析期产生的数据和以往数据相互比较且计算得出的动态化比例。其次，财务报表的比较。最后，会计报表形成的比较。以会计报表某个阶段的整体指数作为参考标准，计算出项目各环节占据整体指数的比例，将这些占比进行相互比较，及时掌握占比增减变化趋势，全面保障商业银行财务活动的顺利进行。

值得注意的是，在使用比较分析法的过程中，在比较某个阶段的指标时应确保计算条件统一。另外，应提前安排相关人员制定防范风险方案，有效减少突发性影响，更好地反映出当前商业银行的业务经营及发展情况。在使用例外原则时，要重点对某一项目的指标变动情况进行分析［1］。

1.2.2 比率分析法

比率分析法主要依靠相关政策准确计算不同比率的数值，促进财务活动的顺利展开。比率数值类型分为构成比率、效率比率和相关比率三种。首先是构成比率，又被称作结构比率，对银行某一阶段的财务指标进行分析，了解每个指标占据整体的百分比，充分体现出部分与整体的真正关系；其次是效率比率，是指商业银行的某种财務活动支出的费用和效益所占的比率，充分体现出投入和支出的相互关系；最后是相关比率，即指定项目和相关数据在不同项目比较得出的比率，充分体现出银行有关经济活动的相互关系。例如，银行将流动资金和流动比率进行相互对比，明确计算出银行的流动占比，在短时间内分析银行是否具有还债能力。

1.2.3 因素分析法

因素分析法是根据指标和影响，从数量上发现各种因素且对分析指标造成影响的一种方法。这种方法主要分为连环替代法和差额分析法。但是在使用过程中，也要注意以下几方面的问题：因素分析的相关性、因素替代的有序性、顺序替代的连环性、计算结果的假设性。

2 商业银行财务分析过程中存在的问题

2.1 不具备专业财务分析工具

在新时代背景下，金融领域的飞速发展带动商业银行的进步，如果其依旧采用传统财务分析方法与工具，则很难适应行业发展，将对商业银行的未来造成很大影响。要想与时俱进，商业银行必须积极引入先进的管理会计工具，建立规范管理操作中心，有效提高财务分析工作的质量。但是在实际情况下，随着时代的进步，城市商业银行发展缓慢，未能配备先进的管理会计工具，以至于许多商业银行仍然处于发展初期，业务办理效率低下，与同行相比存在明显差距。这一问题的根本原因在于，大多数商业银行的管理工作依靠人工开展，特别是在财务分析方面尤为明显。根据调查发现，财务分析人员职业能力和业务水平不统一，导致财务分析工具运用不合理，再加上部分人员未能掌握合理的分析方法，严重影响了财务分析结果的准确性，无法为经营决策提供有效帮助［2］。

2.2 财务分析过于表面

财务分析是商业银行经营决策的重要依据，主要从两方面展开。一方面，财务分析倾向商业银行经营情况，但是在分析方面没有站在大局角度考虑问题，以至于商业银行未能真正发现行业发展趋势及监督管理相关政策，导致商业银行依旧处于表面经营状态，没有做到深化分析。商业银行和外部环境有着密切联系，外部环境的变化对商业银行未来发展带来良好机遇的同时，也提出了一定挑战，如果商业银行没有及时加大重视力度，则极有可能阻碍银行的发展，严重时还会致使管理层的决策出现偏差，给银行带来很大的经营风险，甚至面临破产危机。另一方面，在选择分析指标环节，财务人员没有做到全方位财务指标分析，导致财务分析过于表面，从而引发各种相关问题。通过财务指标清晰展现商业银行以往的经营成果，积极采取定量分析，推动商业银行进步。如果商业银行一味选择财务指标，不仅会对财务分析数据的完整性造成影响，而且无法发现引起相关问题的重要因素，甚至会对商业银行经营决策的准确性产生威胁。

2.3 业务数据缺乏精准性

商业银行产品类型众多，对应的业务数量和业务管理部门也会比较多，为了满足内部管理要求，每个业务管理部门必须对所属业务和产品设置标准数据统计方法，但是由于管理方向有所差异，这些数据和财务数据会出现很大偏差。例如，财务方面的数据主要是依靠会计核算数据，而业务管理部门的数据则是依靠监督管理部门分配要求和经营管理策略提供，所以财务人员在结合整理分析数据过程中，多数通过人工完成数据处理工作，这种操作极有可能存在许多问题。比如，在人工分析和整理数据的过程中，无法避免错误、遗漏等问题，导致分析数据不完整，对分析结果造成很大影响。再者，在人工分析和完善业务数据的过程中，财务人员和业务人员使用的数据有所不同，所以在认定财务分析结果和业务结果时也会出现类似问题，很难为管理层提供有效依据，继而增加决策风险［3］。

3 优化财务分析、提升银行经营决策能力的具体建议

3.1 建设信息化系统，引入先进的管理财务工具

在信息时代背景下，商业银行为了与时俱进，逐渐向着数字化转型。与此同时，积极建设信息化系统，引用先进的管理财务工具，有利于财务系统与业务系统相融合，提高管理能力和财务分析水平。站在财务分析角度，商业银行不仅要建立信息化系统，也要构建现代化管理会计体系，搭建管理操作中心，建立专业化、利益化指标库，形成一体化数据共享平台，通过年度、季度、月度及每日数据分享的方式，帮助相关人员对商业银行未来的发展进行全面的分析。除此之外，还要依靠全面预算管理进行全方位发展预测，加快提高经营分析精准化水平，增强财务分析的有效性，为商业银行经营层决策提供数据支持。

3.2 丰富财务分析内容，深化财务分析

首先，不断丰富财务分析内容，加大行业环境分析力度，根据当前商业银行的实际情况，提高财务分析能力。另外，考虑宏观环境，广泛搜集和处理商业银行经营管理数据，保证商业银行符合国家相关政策，从根本上防止经营风险，为自身获取最大化经营利益。例如，“十四五”是国家倡导低碳生活的关键期，监督管理部门也会顺势推行相关规章制度，引起金融行业的广泛重视。商业银行为了在金融领域占据有利地位，应当组织财务人员积极学习，帮助企业在面临问题时及时做出明确决策，调整战略方案，在日后经营中减少风险，全面落实风险防范措施。财务分析相关人员不仅要注重财务指标方面的工作，也要对发展指标、客户资源指标等加以关注，进一步优化财务分析指标库，为拓展商业银行发展渠道起到促进作用。

3.3 拓展分析范围，加深分析应用

首先，管理层要根据商业银行的实际情况和发展方向明确财务分析定位，重视财务分析结果的应用，充分体现出财务分析的引导作用。其次，财务分析人员为了发挥职能，要不断拓展分析范围，将财务分析与业务项目相结合，共同促进商业银行经营活动的顺利开展。在对财务指标及非财务指标进行分析的过程中，要及时发现引起问题的关键因素，与相关人员相互协助制定优化方案。除此之外，要想保证经营战略的可行性，加深业务和财务的融合力度，商业银行应要求部门之间协同配合，当财务人员编制战略方案之后，业务人员根据自身要求加以细化与完善，并且全面落实到位，从而使战略方案充分发挥作用，推动商业银行的持续发展与进步［4］。

3.4 多措并举，增强财务数据的使用效果

财务数据具有时效性，商业银行应采用各种方法弥补数据方面的不足。首先，应用先进的管理财务工具，提高财务分析的效率和质量，同时增加日分析，以便企业管理层清晰了解分析情况。在实现静态分析的基础上增加动态分析，不仅保留以往的财务分析数据，也要增加数据的预测功能，减少经济风险。其次，在数据质量方面，银行为了保证数据结构和数据的完整性，强化落实长期管理机制，通过财务数据为自身获取最大化利益。最后，财务数据具有客观性和真实性，能够真正体现出银行的业务绩效是否达标。以银行将内部分析内容作为财务数据口径的重要依据，确保数据口径统一。除此之外，将财务管理和业务结合，为业务管理部门各项工作的顺利开展提供参考依据，更好地提高财务分析结果的使用率。

3.5 财务语言转化经营语言，提高報告的可读性

在开展财务分析工作的过程中，财务人员应清楚地意识到其语言专业的重要性，这样才能理解分析内容，完成相应工作。尽管如此，商业银行管理层依旧缺乏专业财务人员，大多数以业务管理人员为主，导致二者比例相差甚远。所以，财务人员在开展财务工作的过程中，应适当将财务语言转变成经营语言，通过财务报告阅读培养自身的理解能力。另外，在引入先进的管理财务工具时，财务人员应不断学习管理工具的操作要点，进而在日后的工作中及时找到财务分析报告的重难点，增强自身的影响力。

3.6 注重分析风险收益，平衡管理标准

随着金融体制的不断改革，金融行业风险不断加大，银行资产负债率逐渐递增，所以全面落实风险管理显得尤为重要。商业银行为了适应时代发展，应从利益角度进行分析，根据当前资产负债率，充分体现出稳定性、流动性、安全性；完善资产负债结构，及时发现信贷风险、资金流动风险等；重点分析利率风险，尤其是利率市场正式开放之后，商业银行应全方位分析财务业务，同时在财务指标中增加评价业务指标和财务指标，确保此类指标与经营战略执行同步，构建完善的业务风险利益分析体系，增强商业银行的市场竞争力和影响力。另外，科学分析财务数据，保障分析质量，能使商业银行的经营管理水平有所提升，进而推动商业银行实现可持续发展目标［5］。

4 结语

综上所述，在商业银行经营转型过程中，财务分析应利用自身优势，发挥分析过去、立足现在、预测未来的职能作用，进一步为商业银行经营决策提供准确信息，加快推动商业银行的发展。与此同时，财务分析是商业银行日常经营管理的正确导向，有助于银行在激烈竞争环境下依旧保持明确的发展目标，不仅能提高财务管理人员的业务能力，还能使其熟练运用合理的数据管理和分析手段，确保财务分析结果精准、可靠，为商业银行经营决策提供更多信息支持。

参考文献

［1］徐联. 商业银行信贷风险管理中企业财务分析的优化研究［J］. 大众投资指南，2019（2）：155；157.

［2］宋文娟，李爱红. 基于动态财务分析法的商业银行资产负债管理研究［J］. 财会通讯，2020（12）：114-117.

［3］黄文婧. 基于我国商业银行信贷风险管理角度的借款企业财务分析研究［D］. 昆明：云南财经大学，2018.

［4］刘丽云. 财务分析视角下商业银行参与PPP项目融资偏好及其影响因素的研究［D］. 南昌：江西农业大学，2019.

［5］唐雪燕，曾小刚. 西部少数民族地区城市商业银行财务分析——以柳州银行为例［J］. 企业改革与管理，2019（3）：55-56.