新形势下行政事业单位内部控制优化措施研究

于林弘

摘要：中国社会经济的不断发展，政府的各项职能也在不断完善，行政事业单位是属于政府领导下的一些直属职能机构，一般有执法监督、行政管理等社会管理职能。所以，本文分析了行政机关内部控制的相关现状和问题，提出了通过优化策略加强行政机关管理和监督的有效措施，促进行政机关的发展和进步。随着我国行政事业单位各项工作改革的持续贯彻落实，行政事业单位在内部控制管理上逐渐暴露出短板，极易导致财政资金浪费。因此，行政事业单位需要基于当下内部控制管理现状，以多种更为严格的规章制度为基础进一步改善内部控制管理制度，来给行政事业高质量的发展提供保障。

关键词：行政事业单位；内部控制；内控环境

在中国社会经济发展的大环境中，行政事业单位和我国国民生活幸福质量之间存在着密切的联系。因此，行政事业单位的管理是重中之重，而内部控制管理又是行政事业单位的控制重点。

内部控制管理，对于行政事业单位的正常运行以及相关职能具有重要的作用，所以，注意行政机关的内部控制，有利于保证行政机关的可持续健康发展。有效的内部控制管理，行政事业单位的资金整合，可以对资金的利用分配提供强有力的制度依据。在新形势下，行政事业单位的制度也在不断地更新优化，这都归功于如今经济的飞速发展。所以对行政事业单位内部控制管理也提出了新的要求，单位人员为确保增强行政事业管理单位的工作效率和工作质量，必须不断加强行政机构的内部系统管理，通过有效的内控管理办法，实现对权力的监督制约，加强廉政内控制度建设。

一、行政事业单位内部控制概述

（一）行政事业单位内部控制基本内涵

行政事业单位的一项重要制度安排和重要的管理活动是行政事业单位内部控制，也是事业单位做好日常管理实务的基石。[1]其内涵是事业单位通过制定一系列制度、方案和管理措施，管控政府采购、单位预算、建设项目和国有资产等各项经济业务的行为。建立科学的内部控制能够实现行政事业单位的发展目标，保障事业单位财务、会计、管理和行政系统的互联互通，保障单位资金安全，督促单位财务报表及相关文件的完整性和科学性，以此来提高事业单位的服务质量，完善行政事业单位内部控制。

（二）行政事业单位内部控制的重要性

在行政事业单位的工作范围内，存在决策、执行以及监督等环节，这些环节需要层层把关保证其质量，这就要求行政事业单位发挥内部控制作用。内部控制是保证行政事业单位可持续健康发展以及资金安全和分配的有效参考，对于行政事业单位内部控制的管理和监督十分重要。首先，内部控制可以有效地减少腐败，内部控制为经营者和领导者提供相应的规章制度，要求按照规定处理本单位的项目和事情，从而达到免除单位官员的义务和防止舞弊的目的，防止公权私用。进一步促进本单位工作质量的快速发展，更好地为社会提供公共服务，提高行政机关的运行效率；其次，合理的内控制度可以降低风险，成熟的内控制度可以组织机构的各个环节，识别潜在的风险，防范风险，最终提高各种决策、流程和财务管理活动的科学性，大幅提高管理水平，风险的预防和控制水平可以得到加强；[2]最后，内部控制对于财务数据的真实性和准确性可以有效的保证。事业单位的数据对人民生活的实际发展有着非常重要的作用，所以对于这部分，政府要提高公开透明程度，加强公众对政府的信任。

二、行政事业单位内部控制管理现状

（一）内控环境基础薄弱

一个行政机构的内部控制制度的实施取决于其基本环境，内部控制的基础必须建立在单位的组织框架之上。因此，只有当行政机构的所有员工都参与到内部控制的实施中，才能真正确保内部控制的有效性。但是，目前由于一些行政机关的领导没有发挥领导作用，许多责任人没有严格落实和执行内部控制任务，内部控制任务只存在于表面，更由于单位监管部门在设置职责时缺乏一定的科学性，不能充分履行其职能，导致潜在的隐患在逐渐增加。

（二）缺乏对内部控制风险的认识，应对措施不力

由于行政机关没有完善的风险管理制度和相应的风险应对措施，大部分行政机关没有成熟的风险评估体系，没有对内部活动进行定期、系统的管理，风险点逐渐增多，给行政机关的运行带来重大隐患。有些会重视廉政风险，并对此进行了相关管理，但是内部风险不同于廉政风险，内部控制风险的范围要远大于廉政风险，因此，如果仅依靠廉政风险的应对措施来处理行政事业单位所存在的内部控制风险不太现实，而且达不到预期理想效果。大多数单位没有建立关键岗位责任制，没有落实具体岗位和人员的具体权责，导致在发生风险问题时，存在根据模糊的权责假设、互相推诿的现象。

（三）业务软件信息化不健全

大数据和软件化的应用，对于内部控制信息的收集和整理，具有良好的促进作用，因此，在内部控制制度上将内部控制和信息化技术结合起来，可以减少人力成本，也可以实时掌握和控制单位经济活动的相关信息，加强了制度的规范性，目前大多数行政机构的信息架构并不健全，也没有实现信息的及时沟通和反馈。此外，大多数商业软件都是独立运行的，没有形成共享系统来实现内部控制的作用。

三、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内控运行环境不理想

当前，行政机关的运行还存在着一些较为明显的问题，缺乏一个良好的运行环境，行政机关的领导没有充分了解事业单位的内部控制，部分单位领导对待工作的态度不明确，认为是无关紧要的事情，整体上缺乏协同效应和领导力动力。更难的是执行工作不能及时落实，一些行政机构对组织机构的设置没有明确的认识，缺乏系统学习。

（二）风险评估机制不科学

目前，行政机关的风险评估机制存在几个问题。例如，实际情况和风险估计之间存在某些差异，缺乏可行的、科学的、有效的风险评估程序，缺乏经验。[3]首先，风险评估小组研究制订了风险评估工作计划，明确风险评估的目标和任务；其次，组织召开了由直属单位及各科室的负责人参加的动员会，对风险评估活动做出了动员和安排，要求直属单位及各科室先进行自查，查找风险点，向风险评估小组汇报自查情况；最后，风险评估领导小组根据直属单位及各科室的自查情况，在风险评估中，既要识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，也要发现对实现目标具有积极影响的机遇，结合单位实际情况，科學地分析和承担风险，变革风险管理为风险经营，以实现企业整体价值的提升。

（三）信息系统不完善

信息系统在内部控制管理中起着至关重要的作用，而信息系统的建立和发展与内部行政系统的发展直接相关。大多数行政单位都要注意建设和完善自己的信息系统，完善的信息系统可以帮助减少行政单位经常出现的信息滞后问题，行政单位的工作人员也需要意识到信息传递不及时的问题。管理层和执行层之间缺少对工作安排的沟通，从而影响了事件的后续执行，再加上内部控制的监督制度和办理流程不规范，因此容易发生一些信息不符合、责任不明确、工作效率低下的问题，对单位内部控制制度的建立健全非常不利。

（四）缺乏高素质内控人才

内部控制通过制定一系列制度文件，采取一系列措施，旨在保障单位业务活动的科学性、有效性和效益性。内部控制是一项涉及内容广泛、牵涉部门众多、高度专业化的工作。内部控制工作需要工作人员厘清单位业务流程，做好识别、评估风险工作并制定风险应对措施，同时在此基础上进行系统化建设，但是通过对当前我国行政事业单位调研可知，内部控制管理的主要负责人是单位财务工作者，当前单位专业的财务工作者存在老龄化问题严重的情况，同时专业的财务工作者较少，准确的风险识别和科学的风险评估是行政机构建立有效措施和制度的必要前提。

当前，在行政事业单位中，高素质的风险管理人员也是较为稀少的。总之，高素质的内控管理人才会显著降低单位内部控制管理的质量，并在很大程度上加大内部控制的管理难度。

四、行政事业单位内部控制的优化措施

（一）内控环境理想化

明确行政事业单位的发展目标，并以此作为内部控制管理的核心观点。行政事业单位的内部控制不同于企业内部控制，行政事业单位的主要目标是对徇私舞弊和违规行为的预防。因此，在制定相关的内部控制制度时，可以将定性定量结合起来，对行政事业单位的大目标进行细化，将长期目标合理划分为短期目标。

（二）制定科学的风险评估机制

科学的风险评估机制包括全面审查单位内部的操作和控制，识别风险点，以风险点为导向，制定风险应对措施，提高测试实施的效率。[4]从实际出发，坚持与理论相结合，内部控制体系的成功实施取决于能否将各种风险控制在与单位总目标相适应并可承受的范围内，单位需要结合自身的实际情况识别单位层面风险，借助先进的评估方法及模型对风险进行打分评级，建立单位层面风险管理数据。单位的价值观和管理理念是直接影响风险管理与内部控制水平的内在因素，相关部门的监管要求是影响风险管理和内部控制水平的外部因素，风险评估是风险管理和内部控制水平的基础，因此单位在风险评估的过程中既要结合单位的价值观、管理理念，同时也要满足相关监管部门的要求。构建风险管理体系是复杂的系统工程，需要通盘考虑，统筹规划，重点突出，注重实效，循序渐进。单位应该根据其实际情况客观地进行风险识别和风险评估，并随着情况的变化不断进行调整。注重人员的内控管理能力培训，强化其业务知识，找到合适的风险控制点，获得适时解决风险的能力。

（三）完善信息系统

一方面在单位内部加大领导决策力度，增强信息运用对象的可信任性。使单位内外信息能统一均衡有效，更好地保证单位上下级人员之间掌握的相应信息的统一性和协调性，同时单位外部可以实现与社会人员及时、顺畅的信息交流。[5]反过来，它也加强了行政机构的内部控制管理，最大限度地提高了他们的效率。

（四）提升内部控制人员素质

在新形势下，只有高素质的人员才能保证单位内部控制的质量，行政机构必须注意加强其内部控制专业知识的质量，行政机关可以通过定期组织内部控制专业知识的培训，建立一支高质量的内部控制專家队伍。一是注重提高行政机关财务管理人员的专业能力，加强对财务人员和单位领导的教育培训。财务管理部门的工作质量关系着单位诸多项目和工作的开展与进行，财务管理部门和各个单位负责人作为内部控制的主要实施主体，更应该不断夯实自身的理论基础，提高自身素质，有意识地学习内部控制相关文件，逐步规范工作流程；二是加强内部控制工作的宣传教育，不断提高单位全体人员的素质。单位全体员工都要学习内部控制相关理论知识，从而提升事业单位工作的连续性和部门之间的协调性；三是要不断提升事业单位招聘录用门槛，提高单位用人标准。行政事业单位要尽可能招聘高素质的人员，对于工作能力突出的员工给予适当的物质奖励和精神奖励，激励员工进行良性竞争，从而保障事业单位内部控制的工作质量。

五、结束语

通过健全行政机关内部控制管理，时刻在发展中发现新情况，并对问题进行优化处理，逐步提高工作人员工作效率和质量。在促进良好的内控管理环境发展的体系下，由于还需要培养高素质的相关人才，同时利用现代信息技术，使全体员工积极参与，不断形成一套科学有效的高质量内控管理体系，促进行政机构的长期稳定发展。因此，在今后的行政机关内部控制管理过程中，有必要加强本单位工作人员的控制思想意识。让他们有所了解，这样才能使内部控制体系更好地完善，也能为人民带来更高效的服务质量，不断提升单位人员的履职能力。

参考文献：

[1] 冯淼，韩子辰.新形势下行政事业单位内部控制优化措施研究[J].商业经济，2020，（4）：97-98.

[2] 胡红坤.新形势下强化行政事业单位内部控制管理的措施分析[J].纳税，2018，（18）：138+141.

[3] 陈珍燕.新形势下行政事业单位内部控制制度实施探讨[J].行政事业资产与财务，2020，（14）：59-60.

[4] 沈静.新形势下事业单位内部控制优化研究[J].行政事业资产与财务，2017，（15）：56-57.

[5] 张英.浅析新形势下我国行政事业单位内部控制制度建设[J].中国市场，2017，（18）：126-127.