农村商业银行须健全经济责任审计评价体系

李艺霖

农村商业银行经济责任审计评价体系的重要作用

评价作用 对银行高层管理人员进行经济责任审计评价，可以从评价中看出高层管理人员在任职期间的政策落实与制度执行情况、法人治理责任履行情况、经营管理责任履行情况、风险管理责任履行情况、案件防控和内控管理责任履行情况、个人信息披露与廉洁自律履行情况、整改主体责任履行情况情况等，还能了解到高层管理人员与员工之间的关系是否融洽，这种较客观公正的评价有利于高层管理人员之间的工作调剂。

鉴证作用 经济责任审计评价体系的鉴证作用主要是通过对高层管理人员的定期经济责任审计体现出来的。由于经济责任审计评价的内容是对高层管理人员任期内的行为和决策等进行认定，能够明确高层管理人员面对问题处理的能力，得出审计结论，是对高层管理人员的鉴证。

警示作用 经济责任审计评价体系主要是为遏制违法乱纪的行为，因此，在对高层管理人员进行经济责任审计评价时，倘如在审计发现问题，必须要依照相关规定进行处罚。一方面，通过审计提前发现问题，问题的发展尚处于初期，更有利于问题的解决和银行经济损失的减少；另一方面，严格的经济责任审计评价会给其他高层管理人员以警示作用，警示他们少犯错误或不犯错误。这样一来，就能够最大程度确保农村商业银行可持续健康发展。

农村商业银行经济责任审计评价体系内容

业务经营管理情况 对被审计人员的业务经济管理情况进行评价，是经济责任审计评价体系的重要内容。主要包括被审计人在任职期间银行的经营管理效益，針对计划做出的策划和市场拓展等方面的发展程度和变化情况，还包括被审计人在任职期间所带领业务发展的结果等等。审计评价时会与刚任职时的数据进行对比，还会参考任期内其他高层管理人员的绩效排名和计划完成情况等进行对比，最终得出审计结论。对业务经营管理情况进行审计是对高层管理人员的业绩进行评判的一个标准，具有真实性、可比性。

重大决策的合规性 对被审计人员所做的重大决策的合规性进行评价，可以了解到被审计人员面对问题时随机应变的能力。并且，针对某些重大决策所做出的决定，确实在一定程度上影响着农村商业银行的发展，还可能对农村商业银行以后的发展有着重要的推动或阻碍作用。因此，对于高层管理人员重大决策的合规性进行评判是非常重要的。首先，高层管理人员的决策必须是建立在合规的基础上，不违规违纪。而且，高层管理人员的决策还必须顺应农村商业银行当前的发展，这样的决策才能让农村商业银行可持续健康高质量发展；其次，高层管理人员所做出的决策需要避免来自政府和股东的不良影响，将农村商业银行的利益放在首位。

个人经济行为责任 对被审计人员进行个人经济行为责任的评价，是为避免被审计人员有非法收入或非法侵占公共财产等违法违纪行为。因此，需查明被审计人员是否有经济方面的问题，例如，是否违规借欠企业的钱财等等。还应查明被审计人是否遵守银行的规章制度，是否严格按照银行的选拔任用工作制度，是否利用职权的便利收贿受贿、贪污等行为。这些不正当行为的发现都会使个人经济行为责任的评价受到影响，较轻的问题会给被审计人员提出整改意见，并且按照相关规定进行处置，但是针对较为严重的违法乱纪问题，还会将被审计人员直接移交给纪检检查部门进行处理。个人经济行为责任的评价不同于其他三方面，发现问题会有更加严重的后果。因此，对于个人经济行为责任的评价应该更加的严格和谨慎，避免出现误判的情况。

业务风险控制和内控管理情况 对被审计人任职期间的业务风险控制和内控管理情况进行评价，主要是针对任职期间风险管理情况和高层管理人员采取的措施及措施导致的结果等等进行评价，以此来体现高层管理人员针对突发事件和企业业务风险的管理能力。还会针对风险发生之后的风险控制、发展变化情况、内控管理师内部控制的设计完善程度以及执行指令的效果能否达到要求等进行参考。通过这些分析和参考，可以评价出高层管理人员在任职期间对于内部控制和风险控制的掌握情况和实际运营情况，更有利于体现出高层管理人员的能力价值。因此，对于业务风险控制和内控管理情况的评价，更有利于促进农村商业银行经济的发展，推动农村经济的发展。

农村商业银行经济责任审计评价体系的评价标准

业务管理情况 业务经营状况包含以下三种情况：第一、经营状况显著改善。说明该高层管理人员现在的经营成果相较于刚上任时有明显的大幅度增加，是直接通过数据反映出的提升，在一定程度上提高了银行的经济效益。第二、经营状况有一定改善。说明该高层管理人员现在的经营成果相较于刚上任时有一定的增加，但是还达不到大幅增加的程度。例如，在与当地银行竞争中，存贷款市场份额占比提高，系统内排名显著提升等。第三、经营状况有所好转，说明该高层管理人员现在的经营成果相较于刚上任时稍微有点增加，增加的幅度较小且不明显。

业务风险控制情况 业务风险控制情况主要分为以下的两种情况：一是业务风险控制优秀。说明该高层管理人员在银行业务出现风险时，对业务风险的控制能力非常优秀，对于风险能够立即做出反应、制订计划，使风险的发展得到遏制，并且还能够实时掌握风险控制后的情况，具有很强的风险控制能力，对于风险控制的执行能力已经达到或超过了银行的要求，同时，还能根据这一次的风险控制，提高银行对于风险掌控的能力。二是业务风险控制得当，说明该高层管理人员在银行业务出现风险时，对业务风险的控制得当。

对于农村商业银行经济责任审计评价体系的研究，由于服务人群的特殊性，研究也具有特殊的意义。希望农村商业银行能够从中确切地了解到经济责任审计评价体系的大致内容和评价的标准，制定完整的农村商业银行内部审计规章制度，更好地维持农村商业银行的安全性，提高农村商业银行的知名度，确保银行内部秩序保持稳定。

作者单位：安溪农商银行