基于内部控制的事业单位财务信息化建设研究

摘 要：当前信息化迅速发展，在事业单位中，信息化软件使用已经在财务会计内控中有所表现，它对于单位的运作与发展都具有主要效用。按照有关的体系以及文件的引导，行政事业单位对内部控制的创建工作正在积极地开展，而且获得了一定的效用，然而，在开展创建的过程中也出现了一些问题，文章就这些问题展开了相关探究，进而提出了一些措施建议。

关键词：内部控制 事业单位 财务信息化 措施

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）05-077-02

一、引言

内部控制有助于单位的业务管理以及财务管理开展有效结合，更需借用信息体系的大力支持。在信息体系中进一步引进内部管控，能够实现内部控制的程序化以及常态化，也能对事业单位每项经济活动的信息分割、分块管理以及信息整合的有关格局开展深入改变，能够使单位领导的有关管理模式由以前的日常管理向以外管理进一步转变，从而解决重大问题，促使管理成效取得巨大的提升。

二、事业单位内部控制概述

相关文件中强调行政事业单位内部控制，是指单位作为实现控制的任务，经过创建体系、开展对策与执行流程，对经济活动的风险开展防御和控制。内部控制的相关任务主要具有以下几点：一是，确保单位经济活动合法合规;二是，确保单位资产安全与应用有效;三是，确保单位财务信息真实健全;四是，高效的预防舞弊与防御腐败;五是，提升公共服务的成效与作用[1]。

三、事业单位内部控制信息化创建的含义与作用

（一）含义

事业单位内部控制信息化创建是借助先进的计算机技术与网络技能等，将财务信息数据和信息技术相结合。唯有经过信息化创建将各项体系与程序固化在信息体系中，才可将“人控”转变为“机控”，将人为主观因素的影响下降到最低化，进而能够提高内部管控体系在事业单位中的成效，综合促进事业单位内部管控创建的开展。

（二）作用

1.有利于提升事业单位运行成效。要经过内部管控信息体系的选择、整理以及再加工，将事业单位的业务数据、财务数据转变为计算机相关数据，按照体系预先设置的流程提高信息的有效性，使用数据跟踪技术，能够记录整个经济业务的全过程，将财务、业务数据信息综合结合，提升事业单位内部控制工作的成效，提升管理处对事业单位的控制能力[2]。

2.有利于建立内控长效体系。事业单位内部管控从创建体系到实施过程，再到自我评测均是人为参加的过程。参加内控创建的人员对各个流程的认知水平均不一样，易于受到主观要素或过往经验的影响，造成内部控制结果不客观乃至失去真实作用。信息化创建能够降低这种“非理性”情况出现，经过信息化措施，向内部控制信息化系统输入单项实施指令，一旦触发指令将根据预先设置的要求自动开展得出最后结果，消除人为干扰与舞弊行为，构建内部管控长效体系。

3.有利于提升事业单位内部管理水平。创建事业单位内部管控信息体系，能够打造事业单位和经济项目有关的管理部分，减少单据传输、审批的时间成本，在一定程度上提升管理成效，有助于事业单位管理人员及时取得信息。一旦产生违反内部管控体系的事件出现，将立即开启预警体系，快速做出上报，达到对事业单位经济活动的事前、事中以及事后监管，提升事业单位的内部管理水平。

四、事业单位财务信息化创建出现的问题

（一）单位层面对财务信息化创建认识不充足

政府会计改进对财务信息化创建提出了全新的规范，为了更有效地开展新体系，事业单位广泛开展财务信息化创建，然而一些单位还停滞在陈旧的会计电算化时期，未能跟上改革的脚步，缺少创新思想意识，片面地觉得财务信息化是一项收付工作，没有意识到财务信息化创建对于工作质量与成效提高层面的益处，以及针对单位整体内控管理提升带来的好处。还有部分单位尽管也提出财务信息化创建，却没有详细落实到位，在根源上没能梳理内控体系以及流程，促使财务工作水平与成效提高等层面受到一定影响[3]。

（二）业务方面内部管控管理存在问题

当前，大部分事业单位已经创建了完善的财务管理体系，然而单位的内控体系没能高效地和信息化创建结合在一起，未能经过信息化来完成各项业务程序再造和程序固定化，没能把内部控制加入到单位信息体系中;并且，部分关键区域和重要环节的风险防御没能一同开展，产生控制与监管的空挡，部分尽管创建了不相容职责分离体系，但是未将责任贯彻到人，产生职责不确切，分工落实不到人，尤其是在人员少的基层单位经常一人身兼多职，造成内部管控与预防风险流程难以严格实施，很难实现监管关口前移要求体系运作。

未对会计信息与会计数据的管理与保护起到重要的作用。一些单位未创建对会计信息的高效控制体系，未严格要求会计信息的填写和改进，没能创建防御信息化风险的应对策略，财务数据的安全具有一定的隐患。因为单位大部分将业务为中心，内控制度与财务信息化规划和创建仅满足在业务流程的需要，缺乏“大数据”的思维，内部协调配合也不充足，部门之间信息交流和共享比较少，信息之间互相限制不足。

（三）财务信息化创建缺少戰略计划

财政部门颁布了一系列相关文件，文件中对信息化创建只提出了可以实现会计改进需求的整体标准，并没有详细引导，也未出台有关的管理办法与操作方针。每个单位对财务信息化创建缺少整体战略计划及全方位思考，系统顶层规划不健全，性能不完整，也没有充分的论证与整体计划，和单位其他业务体系或者自身体系内部性能模块不兼容且不能结合，难以发挥综合成效;还有一些机构自主与软件公司协作研发一套适合本机构的体系，这样遇到财务体系完善或者机构内控体系调节，需对软件开展创新提高时，就过于依靠相关软件公司，在一定程度上使自身受到了制约。

（四）缺乏高素质的会计人才

当前，一些事业单位财务人员并没参与新体系的培训，导致操作不规范及不标准，进而导致得出的信息不精确或者成效低;新招聘的财务人员尽管了解信息化操作也可以熟练把握，然而对单位内控体系不熟悉，过于依靠财务软件，遇到一些特殊情况没能灵活使用。根据互联网的发展，单位也吸引了一些计算机软件研发人才，但是这些人才不了解财务规则，需要财务人员将财务规则体系等转变成计算机语言;会计人员职业道德很难管控，没能严格按照规范开展标准操作，操作人员的职业道德不被管控，密码与口令一旦被盗取，就会加大会计信息被泄露的风险。当前大部分事业单位缺少不仅懂得财务而且知晓信息技能的高素质复合型人才。

五、基于内部控制的财务信息化创建

（一）改变管理观念、提升认识

事业单位财务信息化创建的重要性不单单表现在工作成效的提升层面，更是将单位财务层面的综合业务结合成一个整体。就于事业单位来说，将内控理念贯通在整个信息化创建中，转换管理观念，对原有财务管理方式开展创新;并且采用多个模式对各个方面展开财务信息化管理观念推广，安排多种方式培训和考察，不管是单位财务主管领导人员，还是一些普通人员，都可以对财务信息化管理观念有较强的掌握，了解到信息化创建的主要性和急切性，同时主动参加到信息化创建中，提升单位财务信息化管理质量[4]。

（二）将内控体系纳入信息化创建各个流程

对内控体系开展梳理与流程再造，促使每个体系有机衔接起来构成健全的内部管控体系，然后纳入信息化创建的每个流程。使用信息化措施，健全财务管理程序，经过体系流程化、流程岗位化以及表单信息化的措施实现单位业务的经营顺畅，实现流程制衡。针对重点领域、重点单位以及关键岗位的重点流程使用手工管控和自动管控、预防性管控和检查性管控相融合等多项风险管控措施，构成将岗位为基础，把程序作为目标，将体系作为中心的财务风险防控体系，将风险管控在能接受的范围内，减少信息化风险出现几率。

创建完善单位财务信息化安全防护制度，建设内部控制规程，规范操作程序，对财务信息化的安全性与数据信息精确性等详细分工，增强对用户登录的身份认证与安全管理，对信息数据进行分类管理，预防网络的攻击，成为信息化安全体系。

（三）做好整体结构顶层规划和创建

每个单位都需要结合本单位的内部控制体系开展流程梳理，对多个流程需求进行主动调查及分析，坚持体系整体规划并存在主动性与前瞻性，增强规划，重视业务上下游的密切连接，整体规划应该从点到面，从基础到规模，从财务到人事及业务等等，并且覆盖整体单位。每项体系之间协调，统一构成一套操作性较强、一体化、精确化以及规范化并覆盖部门工作各个流程的综合结构顶层规划方案，对规划方案开展积极交流与论述，借助調研、案例以及访谈等等开展探讨与论述，把创建内容、适用范围以及实现的任务等明确化，构成综合框架创建意向书，当做系统研发创建的引导性文档[5]。

（四）培育内控信息化创建人才团队

实现事业单位内部控制信息化，离不开复合型人才团队。人才团队的素养越高，信息化创建的质量就越高。要想提升信息化管理水平，一要健全事业单位选人用人体系，进一步规范选人用人流程，开通多样化专业人才的录用途径，增大内控信息化人才选拔力度;二要增强事业单位内部原有人员内控信息化培训，同时开展内部轮岗，尽可能培育出一支不仅熟悉单位内部业务规章程序，而且具有财务管理知识与信息化体系的复合型人才;三要进一步健全事业单位岗位责任体制，落实每个职位人员的详细职能、权责，并且将责任贯彻到个人，真正有效地将内部管控体制应用到实处。

六、结束语

综上所述，深化单位内部管控的信息化创建是当前社会发展的必要条件，也是事业单位发展内部管控的重要方式。创建事业单位内控信息化能够强化内部管控，从而促进事业单位的可持续发展与进步，提高竞争能力，提高单位经济利益。

参考文献：

[1] 卓林全.巡视视角下行政事业单位内部控制建设及信息化应用研究[J].商业会计，2021（18）：4-9.

[2] 姜丽娜，马洁.内部控制视角下的林业科研事业单位体系构建及信息化建设分析[J].中阿科技论坛（中英文），2021（03）：73-75.

[3] 刘健.加强行政事业单位内部控制信息化建设的思考——以乳山市机关事务服务中心为例[J].中国管理信息化，2020，23（16）：69-70.

[4] 马洪达，柳文娟.新时代下行政事业单位财务信息化平台建设研究——基于内部控制建设和政府会计制度施行“双重”影响的财务信息化建设思考[J].中国集体经济，2020（02）：130-132.

[5] 郑霞云.行政事业单位信息化项目内部控制体系构建——以A单位信息化项目内控建设为例[J].财会学习，2019（16）：212-213.

（作者单位：贵州省地质矿产勘查开发局测绘院 贵州贵阳 55000）

[作者简介：祝群风（1980—），女，汉族，贵州瓮安人，本科，高级会计师，财务科长，研究方向：财务管理。]

（责编：赵毅）