现代企业内部控制制度的建立与完善策略

钱迪

摘 要：在企业发展的过程中，需要采取有效的管理措施，内部控制就是一种十分有效的管理手段。内部控制的有效性与企业兴衰有直接关系，所以企业需要制定健全的内部控制制度，并且确保制度可以有效落实。内部控制应该坚持合法合规的原则，确保企业资产的安全性、报告的真实性、经营的高效性，使企业可以持续发展和进步。在构建内部控制制度的过程中，要从多个方面入手，包括法人治理结构、经营风险评估制度、内控信息交流制度等等。同时也要根据企业发展的实际情况，采取有效的完善手段，包括优化环境、激励考核、人才培养三个方面，以此提升内部控制的效果，使企业可以持续稳定的发展。本文阐述了现代企业内部控制制度完善的必要性，提出了内部控制制度的建立方式和完善思路，可以为现代企业管理提供参考。

关键词：现代企业;内部控制;制度建立

在企业实施内部控制措施的过程中，应该遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益的原则。所谓全面性，就是在企业经营管理的全过程中贯穿内部控制，具体包括决策、执行和监督三个方面，应该全面覆盖所有业务和事项；重要性就是基于全面控制，明确重点业务事项，并且对风险较高的领域进行侧重管理；制衡性就是明确权责分配、业务流程等方面的衔接、制约和监督，保障各个环节、项目的有效运行；适应性就是适应企业的实际规模、业务范畴、风险水平等多个方面，确保内部控制可以根据实际情况灵活调整；成本效益就是要权衡落实成本，根据预期效益进行分析，在实现控制效果的同时，也要保障效益。

一、现代企业内部控制制度完善的必要性

简单来说，内部控制就是根据企业经营情况制定某些制度程序，利用这些制度程序来约束和规范经营活动，杜绝营私舞弊、错漏风险，使各项数据资料更加真实完整，全面确保企业资产安全，促进企业经营效益提升。对于现代企业来说，内部控制发挥着十分重要的作用。在市场经济环境下，企业面临着巨大的竞争压力，如果缺少有力的竞争手段，企业会逐渐被市场淘汰。要提升企业的竞争力，不仅要从产品营销入手，还要加强企业管理。在各项管理手段中，内部控制发挥着至关重要的作用，不仅可以防范风险，也能提升企业的自律性和自觉性。要保障内部控制发挥作用，需要制定完善的内部控制制度，并且在各个环节中落实内部控制制度，约束每一个部门、员工的行为，切实实现控制目标。

从内部控制的落实情况看，企业内部控制可以划分为两部分：一部分是内部管理控制；另一部分是内部会计控制。构建完善的内部控制系统可以促进经营目标的顺利实现，尤其在市场经济背景下，内部控制的作用日益提升，极大地提升了企业经济管理和监督的水平，具体体现在以下几个方面：

第一，制定完善的内部控制制度并落实，可以提升会计信息资料的真实性、可靠性，为企业经营决策提供更多信息依据。为了在开放、多元的市场中占据一席之地，企业需要掌握多种信息，保障决策科学准确，并且采取对应的控制手段来提升信息获取的效率，保障信息真实准确、安全可靠。内部控制系统可以规范各个工作环节，并且监督各项工作的落实情况，实现全过程跟踪追溯，可以第一时间获取最真实全面的信息。

第二，可以促进生产经营活动顺利开展。内部控制制度明确各个部门、岗位的职责，同时也明确各项手续、工艺流程、审批环节等等，可以使企业的生产和经营活动得到有效控制，避免出现偏差失误，将错误和弊端纠正，可以使经营目标顺利实现。

第三，确保财产安全完整。对于企业来说，要开展各类经营活动，必须要具备扎实的物资财产基础。采取有效的内部控制手段可以控制货币资金的收入、支出和结余环节，同时也能对物资财产的采购、保管、领用等环节进行管控，避免出现贪污、毁坏、丢失等问题，使财产更加安全完整。

第四，保障企业发展战略可以贯彻落实。在企业经营发展的过程中，决策层需要制定详细的发展方针和政策制度，并且保障这些方针制度具有可行性。为了全面落实各项发展方针，可以通过内部控制约束各个环节和部门，通过审核、检查、监督等手段保障每个员工都可以按照规范要求落实工作，同时也可以促进国家政策的推广，并且提升法律的约束力，使企业员工有更强的法制意识、制度意识。

第五，可以为审计工作奠定基础。审计监督应该将真实的信息作为依据，对工作中存在的错漏、弊端进行检查和分析，客观地评价经济责任与效益。为此，需要构建完善的内部控制制度，约束员工行为，使各部门可以相互配合，提供更加真实准确的信息资料，为审计工作奠定基础。

总而言之，健全的内部控制制度可以约束企业员工的行为，也能明确各个部门、岗位的工作职责，有助于信息交流和风险预防，使企业经营和管理效率提升，实现效益最大化的发展目标。

二、现代企业内部控制制度的建立

（一）建立法人治理结构

在现代企业发展的过程中，需要建立完善的内部控制制度，为内部控制工作的落实提供依据和保障。为此，应该先构建完善的法人治理结构，强化董事会功能，根据需求提升独立董事的占比，使董事会有独立决策的权力和能力，以此提升决策的透明度，同时也可以保障决策的科学性。为了监督内部控制、审计等工作的落实，还要设置专业的委员会，包括审计委员会、管理委员会等等，明确内部审计部门的归属，并且提升部门地位，确保审计资源配置的合理性，解决内部审计监督不足的问题。在实际管理的过程中，可以逐步改善法人治理结构。可以采用引入战略投资者的方式来优化股权结构，但要逐步落实该策略，可以先将小额投资引进，然后在根据配合或碰撞情况分析是否继续增加投资。要保障战略投资者的股份充足，从而达到激励的效果。如果有2個以上的投资者，则会有多种意见生成，也就实现了多智力融合，为企业发展战略、内部控制制度的制定和落实提供更多建议和支持。

（二）建立经营风险评估制度

为发挥内部控制制度防控风险的作用，需要建立有效的风险评估制度。通过科学的评估手段识别企业经营中的潜在风险，根据风险发生的原因、影响因素采取有效的风险应对策略。企业应该将风险评估和内部控制有机结合，通过定量或定性的评估方法，对风险发生概率和风险可能带来的影响进行分析，同时确定风险的重要程度，然后进行合理排序。主要对发生概率进行分析，可以采用定性或定量分析的方式。定性分析从日常管理着手，对潜在风险和重大突发风险进行分析，确定各类风险的发生可能性；定量分析就是根据风险发生概率、发生次数进行评估分析，并以此为基础确定风险等级。

（三）建立内控信息交流制度

良好的内部控制制度需要明确各个部门和岗位的职能，同时也要保障部门和岗位之间的配合交流，这样才能提升工作效率，保障会计信息真实可靠，使内部控制制度可以全面落实。为此，应该建立完善的内控信息交流制度，提供良好的交流环境和平台，强化会计监督工作，保障会计信息的真实性和准确性，为其他工作的落实提供依据、奠定基础。可以根据实际情况制定内部控制手册，明确具体的内部信息沟通方式和要求。具体包括重大信息内部报告制度、内幕信息知情人等级制度、保密条例、举报投诉制度等等。由审计监督部门负责内部投诉的处理和跟踪反馈；接口部门负责处理投诉，同时也需要跟踪反馈；责任部门负责改善信息沟通中与实际情况、建议反馈不符的事项；其他有关部门负责内部和外部的沟通、信息宣传等工作。明确各个部门和岗位的职责，确保各项信息可以按流程和规范记录并传输，保障信息沟通的有效性。

（四）建立会计系统

应该根据现代企业的特点建立完善的会计控制系统，将保护财务资产安全、保障会计信息真实、确保财务活动合法作为基本任务，通过完善的制度来提升会计监督能力，为企业管理提供更多会计信息依据。一方面，要遵循国家出台的《会计法》设计制度方案，明确会计凭证、报告等工作的处理程序，构建完善的交接制度，实施岗位责任制，充分发挥内部控制的监督职能。另一方面，要坚持职务相分离的原则，根据实际情况设置会计工作岗位，确定具体的职责权限，各岗位部门之间要相互制衡，避免出现以公谋私的情况，保障监督的有效性。此外，要提升会计人员的专业素养和职业道德，确保会计人员可以严格遵守内部控制制度要求，有效落实会计监督与管理工作。

（五）建立审计系统

完善的审计系统是建设内部控制制度的基础，应该遵照《中华人民共和国审计法》和内部审计工作的相关规定搭建审计系统。应该明确内部审计的重点内容，主要对各个部门、各环节和各层次是否建立工作岗位责任制进行审计，同时也要对经济业务的处理情况、审批制度的落实情况进行审计。审计内部控制制度是否切实履行行政职能，分析内部控制制度是否健全、是否有完善的生产管理制度、业务经营手续制度等等。在实际审计的过程中，可以运用《内部控制制度问题调查表》调查组织内控情况，根据调查结果实施健全性测试，明确内部控制的薄弱点，然后采取有效的优化和改善措施。

三、现代企业内部控制制度的完善思路

（一）优化内控环境

为保障内控制度切实有效，企业应该根据实际情况采取有效的完善措施。环境会对内部控制的有效性产生直接影响，所以应该从优化内控环境入手。应该兼顾内部和外部环境，不仅要充分认识到内部控制制度建立的重要性，还要加强制度的完善和推广。领导层应该深化认识和理解，并且坚持以身作则的理念，积极开展员工培训活动，大力推广内部控制制度，保障各部门、岗位之间可以形成良好的合作关系并且明确自身职责，使各项工作可以有序落实。从外部环境来看，应该充分了解市场发展的趋势，关注政府出台的各种政策方针，严格遵守国家法律规范，营造良好的企业外部形象。影响内部控制的环境因素有很多，包括治理思想、经营方式、人力资源治理等等。为了完善各项环境因素，企业要营造良好的文化氛围，提升员工的诚信程度，使员工拥有良好的职业道德。从企业文化可以看出高层、治理层在内部控制工作中的态度，可以体现出治理层对干预内部控制的态度，以及对违反制度行为的处理意见。如果高层和治理层可以认识到内部控制的重要性，则员工也会被影响和带动，严格遵守内部控制制度，使内部控制更加有效。

（二）优化激励考核

为了提升员工的積极性，需要采取有效的激励和考核制度。根据内部控制制度的落实情况，分析影响内部控制的主要因素，其中员工的态度发挥着至关重要的作用。如果员工态度消极，没有积极配合工作的落实，则内部控制制度很难发挥作用，甚至会造成人为干扰。所以，要建立完善的激励考核制度，通过考核来约束每一个员工的行为，同时利用激励手段提升员工的积极性。在考核与激励制度制定的过程中，要深入分析《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制度规定，总结完善有效的激励考核和措施。应该明确具体的考察目标，如果要考察投资效益，则要充分分析产业差异，将传统的管理责任系统转变为业绩考核制度。企业应该根据实际情况调整考核指标，充分彰显经营效率，同时也要体现过程控制。为了展现债务风险和偿债能力，可以采用总资产收益率替代资产增加值。要深入落实制度改革和完善工作，根据企业的经营要求和发展情况制定更加详细的考核指标，然后根据考核结果实施对应的奖罚措施。为保障激励的有效性，可以建立更加完善的奖金体系，使业绩考核制度更加透明且公正。

（三）优化人才培养

在内部控制制度建立与完善的过程中，不论是制度的制定和更新，还是制度的执行与推广，都需要优秀的人才作为支撑。所以，企业要采取有效的人才培养措施，构建更加完善的人才培养体系。尤其在“互联网+”的背景下，企业内部控制的环境发生变化，传统的内控模式和方法逐渐无法满足现代企业的发展需求，所以需要人才不断创新，引入更多新技术、新手段。应该在内部控制管理中应用完善技术，使企业信息高度集合，同时拓展信息覆盖广度。企业可以建立大数据库，整合各项信息数据，实现自动化、智能化的管理。在风险评估方面，也需要创新手段和方法，可以采用数字化的评估方式，提升评估的效率和准确性。为了实现信息化的建设和制度的完善，要从人才培养入手。一方面，要对内部控制人员进行严格的筛选，确保人才掌握专业的知识并且拥有良好的职业道德；另一方面，要采取有效的培训措施，积极开展培训教育活动，召开各类研讨会议，对企业发展中的问题、发展现状、未来趋势等进行讨论和分析，并且针对内部控制制度的完善提出意见和建议。同时也要加强企业所有员工的教育培训工作，提升员工的内部控制管理意识，使每个员工都可以遵守内部控制制度要求，并且积极提出反馈意见。

四、结束语

综上所述，在现代企业发展的过程中，必须要采取有效的管理措施。为保障企业发展的稳定性，应该健全内部控制制度，通过内部控制制度约束员工行为、控制经营风险、提升会计信息准确性等等。在内部控制制度建设的过程中，可以从法人治理结构、经营风险评估、内控信息交流等制度的建立入手，同时也要建立会计和审计系统。为促进内部控制制度完善，还要优化环境，采取有效的激励考核措施和人才培养方案。

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