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机关单位内部控制建设风险防范与优化探析

2023-05-24王惠琴

理财·市场版 2023年5期
关键词:机关单位体系

王惠琴

内部控制风险主要是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性,对风险做出紧急预案,来避免不必要的损失。内部控制风险包括很多因素,如内部环境、控制措施、风险评估、信息与沟通监督。在市场不断变化中,各行各业的风险也越来越大。所以,我国要求各个机关单位应该保证充分发挥自身的监管防范功能。出于更好地服务人民的目的,让资源更加优化,使自身风险防范职能有效提升,这就需要相关单位制定完善且有效的内部控制措施,使单位员工的业务控制能力得到极大程度的提升。然而,对于大部分机关单位来说,强化内部控制建设却难以实现。机关单位作为政府的重要组成部分,顺利有效地开展工作对政府具有非常重要的意义。而内部控制对机关单位的影响也很大,对机关单位稳定發展具有关键性作用。在单位风险防范方面,单位要对内部控制进行详细讨论,来制定有效的防范防控规划。各地各级机关单位需要对此项工作给予高度重视,时刻掌握市场环境变化,对目前存在的问题充分掌握,为机关单位的发展扫清障碍。

机关单位内部控制的基本概述

一、机关单位内部控制的内涵

从静态来看,内部控制是单位为了能够安全履行职能和实现总体目标而建立的保障系统,为了使这一保障系统充分发挥作用,需要其内部具有监督、活动控制、信息沟通、评估风险、控制内部环境等多种功能,主要表现为行政、管理、财务和会计合为一体的组织管理体系、政策和程序措施。但从动态来说,内部控制是为了在单位中能够履行职责、实现目标的自我约束。

相对于这个理解,更应该注意机关单位内部控制的对象范围。对象范围主要规定为单位经济活动的风险,而对非经济活动的风险暂时还没有涉及。根据我国现在的机关单位来看,经济活动一般包括预算业务、资产管理、建设项目等。

二、机关单位内部控制目标

机关单位的内部控制大多分为以下五方面的目标:保证单位能够在规定范围内开展各项经济活动、使用和保障资产、获取完善且真实的财务信息、加强廉政勤政建设、促进公共服务质量和效率的提升。

三、机关单位内部控制原则

机关单位要想充分发挥内部控制的作用,必须以遵循相应的工作权责为前提,具体的原则内容如下。

(一)全面性原则。内部控制涉及经济活动中决策、执行和监督各种业务和事项,对经济活动全面控制。

(二)重要性原则。内部控制主要关注单位重要经济活动的重大风险,对其做出严格的措施设计,确保没有重大缺陷的出现。

(三)制衡性原则。内部控制在单位内部的各个方面形成相互制衡和监督。

(四)适应性原则。内部控制与国家的相关规定和机关单位的实际情况充分符合,并能够随着外部的环境变化而进行调整和完善,更加适应环境变化。

四、机关单位落实内部控制工作的组织

在机关单位内部,大多会指派专门人员负责内部控制工作,从而不断落实和优化内部控制。在内控建设中,需建立内控领导小组,单位负责人担任领导小组组长,主要负责为建设项目提供总体指导、定期召开项目协调会、产生问题时与相关部门进行沟通、对内部控制建设项目进行管理与监督、对内部控制中产生的难点问题进行解决、对内部控制建设各阶段的成果进行确认和核定。内控部门的职责一般包括对内部控制建设工作的计划和工作与相关部门进行风险评估、充分了解各部门和单位的内部控制现状、对各部门和单位的内部控制缺陷进行调整、定期召开会议讨论内部控制建设存在的难点和问题,并对内部控制建设领导小组进行汇报、整理单位内部控制建设的有关成果、组织单位相关人员的培训。

机关单位优化内部控制建设和防范风险的重要作用

一、能够提升机关单位内部管理的规范化程度

随着近年来相关人员越来越重视内部控制,我国机关单位在内部控制上取得了一定成效。虽然目前内部控制在机关单位中的发展还不及企业,但是在国家各种政策不断推动下,机关单位内部必然会建立起比企业更加完善、有效的内部控制体系,相关问题也会得到解决。目前,我国机关单位内部控制最明显的缺陷就是管理的规范性不足,所以机关单位想要进一步优化内部控制管理工作,必须对管理工作的规范化足够重视。通过对单位内部控制管理的规范化、标准化,达到对单位内部控制风险能够进行及时判断,提高机关单位的风险防控能力。为了使机关单位内部控制变得更加规范,我国出台了很多相关文件。在这些文件中明确机关单位开展内部控制应该遵循的原则,其中的制衡性原则、全面性原则、适应性原则,能够在机关单位内部控制中发挥非常重要的作用,会使机关单位内部控制管理机制更加完善,从而为机关单位内部控制管理的规范化提供助力。

二、对机关单位建立廉政风险防控机制和优化内部体制有利

在我国深入推进市场化经济体制的情况下,行政体制框架已经有了基本的确立,但是在民主决策制度体系的建立和政府管理体系的建立等多个方面还有一些问题没有完善。在机关单位内部控制方面,实际上对机关单位切实履行公共职能和避免滥用职权等问题起到了很大的保障作用。在我国规范机关单位内部控制的文件中,明确规定了单位领导应该负责建立内部控制机制的工作,确立了其在机关单位内部控制中的责任主体地位,进一步完善了我国政府行政管理体系。在建立民主决策制度体系和行政问责制度后,能使我国拥有更加完善的政府行政管理体系,也能使我国机关单位内部体制改革更加深化。

三、对机关单位标准化管理体系的建立有利

无论是机关单位的各种管理活动,还是机关单位的日常活动,内部控制不仅能够发挥监督和制约内部节点的作用,还能够发挥显著防范内部风险的作用,能够在很大程度上完善单位内部的管理活动。机关单位内部控制管理的加强,对单位的战略发展和短期效益都有充分的完善和强化,也更加提高了机关单位标准化管理体系的建设程度。

四、能够促进权力制衡局面的形成,使政府变得更加高效廉洁

不断深化行政体制改革,使政府服务功能更加完善。实现廉洁高效、职能科学的目标,是政府近年来的重点工作方向。在一定角度上来说,机关单位内部控制管理工作的有效进行,规范开展机关单位的内控管理,建立健全内控制度,建立监督和制约权力使用体系,使用规范化的制度约束权力,对建设廉洁高效的政府有极大的促进作用。

机关单位内部控制建设风险防范与优化中存在的问题

一、缺乏健全的内部控制制度

在机关单位的风险监控中,各个单位的内部控制体系建设一直都不够健全,特别是在单位编制资金预算方案方面、编制决算方面以及执行预算方面的体系并不完善,还有一些单位制定内控体系较晚,缺乏经验,仍然存在着很多问题。财务监管工作中也存在着较多的缺陷,监管系统难以形成,无法体现财务工作绩效成果。除此之外,单位也存在较为明显的投资不科学的问题,由于相关的风险控制体系不够完善,无法有效保证资产评估的合理性,所形成的方法效果欠佳,无法全面地控制单位投资活动的风险,从而只能够获取较低的效益,严重时甚至导致资金链条的断裂。所以不完善的风险控制体系使得财务管理和监控产生巨大影响。

二、内部控制员工专业能力欠缺

内部控制管理制度和体系建设对内控人才的需求非常大,但在目前的机关单位中,部分单位缺乏专业的内部控制员工,没有办法编制有效的内控方案,导致内部执行力不高。内控体系作为一个专业的系统工程,更需要一些专业的人员来操作。目前一些单位内部控制员工专业能力不强,人员欠缺,没有办法去了解活动中的细节,导致制定出的内控制度不够完善,过于残缺,没有办法符合运营工作的需求。随着单位规模不断扩大,运营领域越来越多,风险逐渐增大,如果再缺少专业的内控员工,将使风险变得更大。

三、内部风险防范制度不够完善

在个别机关单位,内部风险防范制度意识还比较淡薄,内部风险防范的制度也不够完善。一些单位对内控岗位的分配重视度不高,导致人员不明白自己的职责,一些问题就此而生。我国有很多机关单位缺乏完善的内部风险防范制度,工作机制不完善,工作责任也不够分明,一些制度也流于形式,对单位工作产生了严重的损害。在机关单位对资金的分配使用时,因为无法深入理解风险防控,导致其片面地认为应该由财务部门负责内部风险控制工作,对建设内部控制和控制风险预算的工作不够重视,从而使单位内部风险防范制度产生弊端。

优化机关单位内部控制建设风险防范的策略

一、构建完善内控监督制度

在机关单位运营过程中,应该充分重视控制风险的工作,同时也应该充分重视督察、监督和防范经济风险的工作。机关单位对内部控制监督机制进行加强,提高内部控制制度制定和执行效果的评价和监督水平,使机关单位的各项业务能够有效进行。机关单位对内部审计机制要尽心完善,对内部审计组织结构进行不断调整,强化内部会计监督。机关单位还要重视内部控制制度的漏洞和不足之处,对其进行相关的改进和改革。机关单位也应该进一步加强内部审计工作的独立性,让其能够对内部审计工作的过程实行充分监督,加大监督力度,确保内部控制制度能够有效进行。除此之外,还应该不断完善内部控制标准,让内部审计和监督工作能够相互限制。

二、加强内控人员培训

各机关单位应该对培训和引进内控人才的工作保持充分重视,针对内控工作的实际需求开展培训工作,使职工能够正确认识单位运营发展中内控的重要作用,保证在员工层面能够有效落实内控工作。在培训内控人员的过程中,单位也可以借助外部专业培训公司的力量,使内控人员的职业素养和专业素养得到全面提升。培养符合单位发展的专业化人才,对提高单位的内控水平大有裨益。

三、健全内部风险防范制度

机关单位需要按照现在的新形势和自身实际情况制定全面的、有效的内部控制体系。内部控制体系需要全方位覆盖单位的全部部门和岗位,保证各个业务环节和过程都在内部控制范围之内。内部控制制度也要与各个单位的经济活动进行融合,涉及机关单位各部门各项业务,并且与各个岗位的员工也要有切实的聯系。健全内部风险防范制度需要对单位内部进行改变,先增强工作人员的风险防范意识,强化工作人员对内部控制风险理念的认识,确保能够从根本上提高内部控制风险的防范意识。机关单位要建立科学完善的内部风险防范制度,对经济活动进行全程监控,降低内部控制风险行为的发生概率。在日常的经济业务中,也要建立完善的信息化管理系统,做好细节管控,促进内部控制工作的有序进行。

综上所述,在市场经济背景下,我国机关单位需要进一步完善内部控制体系,机关单位要主动审视自身控制体系存在的弊端,对内控中存在的问题进行及时改革和完善。机关单位要想建立完善的内控体系,就要对内控执行中的一些风险进行关键把控,努力研究风险形成的原因,从而进一步优化内部控制。根据单位未来发展状况,进一步完善内控制度和内控流程,从而有效规避风险,使得单位各项活动能顺利进行。

想要实现我国机关单位整体平稳健康发展,就一定要不断调整和深化机关单位内部控制机制。当下我国机关单位内部控制还有很多问题,只有将现存问题解决,才能真正推动机关单位内控工作,从而让机关单位能够健康协调发展。

作者单位:嘉善经济技术开发区(惠民街道)事业综合服务中心

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