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业财融合角度企业预算管理研究

2023-05-24汪丽莉

理财·市场版 2023年5期
关键词:业财预算编制财务

汪丽莉

近年来我国经济高速发展,企业之间的竞争日趋激烈,企业要提高自身的经营管理水平,才能在激烈的市场竞争中获得生存与发展。但是当前很多企业的预算管理不能对企业各环节的工作进行全面管控,存在财务和业务相脱节的问题。因此通过业财融合的视角开展预算管理成为企业开展预算管理的必然要求,企业有必要针对业财融合体系下的预算管理工作进行深入研究,以保障企业实现价值创造的目标。

业财融合的相关概念

业财融合指的是在企业的管理过程中,促使财务和业务相互配合。业财融合下的预算管理体系要求预算管理充分重视财务指标和业务指标,促使二者实现有效配合,确保预算管理机制符合企业的经营实际,从而对企业的财务和业务实现全面管控。

企业全面预算的常见问题

长期以来大部分企业的预算编制都以企业的财务指标为切入点,没有结合企业的业务情况开展编制,预算的执行、考评等各环节也过于重视企业的财务指标,忽视企业的业务指标,容易导致企业的财务和业务相脱节。

现实中,财务与业务脱节现象比较普遍。很多企业财务和业务之间没有实现有效的衔接,财务部门过于重视核算,业务部门过于重视市场开发。企业在预算管理的指标中,没有设置符合财务与业务实际的预算指标,导致财务和业务工作各自为政,财务和业务相脱节的问题较为明显。

业财融合下的企业预算管理优化

一、明确业财融合角度的企业预算管理原则

企业的预算管理体系需要结合企业预算体系的实际特点,立足于财务实际,强调财务和业务的协同,提高预算工作的全面性,确保预算管理能够为企业的业务工作提供有效支持,解决传统运算工作模式下过于关注财务指标而忽视业务指标的弊端。具体而言,业财融合下的预算管理体系需要遵循以下原则:

第一,全面性原则。全面性原则是开展全面预算管理必备的原则,它要求企业要确保预算对企业的全部工作进行管理,以保障预算管理体系具有全面性,要求预算管理的范围包括财务工作和业务工作,将业财融合理念全面融入预算的编制、执行、考核等环节,并结合企业业务实际及行业特点,使预算对企业的各项工作进行全面管控,从而确保企业的财务和业务在各环节相互配合,实现财务和业务高度融合的目的。

第二,适应性原则。适应性原则要求企业的全面预算管理体系要适应企业经营實际和业务发展,确保企业在适应宏观环境的同时适应微观环境。在宏观环境方面,企业需要分析国家经济政策、行业发展,确保预算管理体系能够结合外部宏观环境实现对资源的有效配置。在微观环境方面,要求适应企业的生命周期,确保预算符合企业的业务特点和经营实际,并为企业创造价值。

第三,目标性原则。目标性原则要求企业业财融合下的预算管理体系遵循企业的战略目标,以战略目标为准则对企业的各项工作进行规划。企业可以将战略目标分解为年度预算目标,再进一步将年度预算目标分解为季度、月度目标,以确保企业的预算目标更具有导向性,帮助企业实现财务和业务的协同管理。

第四,匹配性原则。匹配性原则要求企业的预算管理和企业的经营管理实际相匹配,与预算编制、控制、考核等各环节相匹配,通过分析企业具体的管理实际,落实预算管理工作的具体要求,从而帮助企业各层级人员严格按照预算管理工作的要求落实管理规划。

二、优化预算组织

首先,设立预算管理委员会。为确保预算管理工作更具有权威性,企业要成立预算管理委员会,并由企业的董事会直接领导,负责预算管理的最高决策工作,如预算制度制定、预算编制审批、预算执行调整审核等方面的决策工作,严格按照企业经营管理的目标对预算管理进行监控,并对预算绩效评价结果进行审核,通过预算管理委员会的管理,实现对预算管理工作的统筹领导。其次,建立管理会计小组。业财融合下的预算管理应该成立管理会计小组,由企业财务部门和业务部门骨干组成,负责对预算管理工作中各环节工作的管理,促使财务和业务实现有效配合,并针对预算工作中存在的问题进行协调。最后,明确各部门的职责分工。企业内部各部门需要严格按照管理要求落实管理规划,各部门需要主动与管理会计小组配合。企业需要在内部细化各部门的分工,明确各部门工作要求。各部门需要结合企业的管理情况,严格按照资源分配计划开展工作安排,从而实现对预算管理各环节的全面管控。

三、改进预算编制

第一,明确预算编制的原则。业财融合下的预算编制需要确保财务部门和业务部门实现有效联动,并通过有效联动帮助企业优化管理机制。通过高效的预算编制流程,提高预算编制的科学性。首先,企业需要结合战略规划分解企业的预算目标,预算目标的确定必须切实可行。例如,企业可以通过SWOT分析的方式判断企业的内外部环境,在此基础上确定企业的战略规划,再将战略规划逐级分解为年度目标,再进一步分解为季度、月度的预算目标,并将预算目标分解到企业的各业务岗位。通过对预算目标的层层分解,确保各层级人员了解预算工作的具体要求。其次,合理编制预算。各业务部门在了解预算目标的基础上,需要对预算目标进行全面分析,在预算编制过程中充分围绕预算目标开展编制,提高预算目标编制的科学性,并对存在的各类问题进行解决,避免预算管理机制不科学导致预算工作难以有效执行的问题。最后,各业务部门在编制自身的预算之后,需要将预算汇总给企业的管理会计小组,管理会计小组在审核各部门预算草案的基础上分析是否基本符合预算目标,若基本符合则提交企业的预算管理委员会审批,预算管理委员会经过审批之后下达调整规划,通过反复协调达成最终的预算指标,从而实现预算的全员参与。

第二,优化销售预算的编制流程。业财融合下预算编制的重点是企业的销售预算。销售预算是企业在预算期内提供劳务、销售产品等方面的预算,包括应收账款预算、销售毛利预算、销售成本预算等方面的预算。企业的资金、人工、材料等各方面的支出是依据产量决定的,产量又是根据销量决定的,企业各方面指标都是由销售预算为起点编制的。企业在编制销售预算时,需要细致分析企业业务的实际,判断企业年度销售计划、销售量预测等方面的因素,并考虑顾客需求、销售地区与销售渠道差异等因素,通过企业内部各部门的有效协作,对销售预算进行合理的管控。在编制销售预算时,企业不仅需要了解业务部门的实际,还需要了解企业外部环境变化,判断销售部门和客户的谈判情况,在此基础上编制销售预算表。

四、完善预算控制

第一,建立预算的分析控制机制。企业在预算执行过程中,需要建立多维度的分析机制,实现营运能力分析、盈利能力分析、产品分析。在分析过程中,分析的维度要尽可能精细化,强调分析的深度与广度,并确保分析报告具有时效性。例如,企业可以在每月10日之前出具分析报告,通过对上一月预算执行情况细致分析,帮助企业管理层了解预算执行工作中存在的差异,从而为企业管理层制定决策提供支持。具体而言,企业的预算分析包括营运能力分析、盈利能力分析、产品分析。首先,营运能力分析要求分析企业的存货周转率、固定资产周转率等方面的指标,需要分区域、分产品判断不同产品的盈利能力,分析企业的产品是否存在滞销的风险,并做好对各类指标的合理测算,进而提出改善企业经营管理水平的方案。其次,盈利能力分析要求结合企业产供销环节,在业财融合的导向下充分分析企业各类产品对企业产生的影响,判断不同产品的成本、收入、费用影响净利润的情况,分析企业在管理过程中存在的不足之处,从而不断改善企业的管理水平。最后,产品分析要求分析各类产品的营运效率和盈利能力等方面的因素,测算产品上市之后的盈利情况,合理分析各类产品的生命周期,通过分析产品的生命周期追踪各类产品的发展情况,帮助企业了解产品管理工作中存在的问题,结合各类产品的情况帮助企业管理层制定产品管理策略,从而不断优化企业的市场营销方案。

第二,建立预算的动态管控机制。企业的预算管理作为事前预测,需要实现对预算执行过程中的分析机制,通过动态预测机制分析企业管理过程中预算可能存在的差异,从而帮助企业不断改进自身的工作,保障企业预算目标接近预算工作的要求,达到不断改进企业经营管理策略的目标,减轻企业管理过程中的压力,帮助企业在既定的资源规划配置下优化管理策略。

五、强化考核体系

第一,明确企业内部各部门的管理工作要求。企业在预算考核中,需要明确各层级人员的工作要求,确保各层级人员将预算工作要求落到实处。因此,在设置预算考核指标时,要确保各业务部门的考核指标既不是无法达成又不能够轻易达成,通过激发员工的主观能动性,让员工主动工作并达成目标。同时,在设计考核指标时,不能仅关注预算产出的效果,还需要关注预算编制、执行等各环节的工作,确保考评更加全面。例如A企业在开展预算考核的过程中,结合投入、过程、产出三个环节对企业的预算完成情况进行考核,通过三个环节考核的衔接,使考核体系更加全面,并通過德尔菲法确定不同层面指标的权重,从而确保企业预算考核体系更加合理。(具体见表1)

第二,实施合理的奖惩机制。企业的奖惩机制需要结合企业的实际确定,确保企业奖惩指标设置合理,并且保障企业的奖惩制度趋于规范。企业在开展奖惩的过程中,需要结合不同层级人员的情况设置合理的奖惩机制。例如企业基层人员对物质较为敏感,奖惩需要以绩效奖金激励方面为主,而对于管理层需要以股权激励、期权激励等方面为主。

六、优化相关保障措施

第一,加强对全体员工的培训。为了让财务和业务实现有效配合,提高全体员工对预算工作的理解和认知,企业需要加强对全体员工的培训,让员工了解自身工作的具体要求,从而让员工在工作过程中增强自身的责任感和工作积极性,主动重视全面预算管理理论,让企业经营管理各环节工作都服务于财务与业务融合的实际。有条件的企业可以聘请业财融合方面的专家到企业进行指导,也可以让企业人员到业财融合实施较好的企业学习相关要求,从而提高全体成员参与预算管理工作的积极性。

第二,优化管理流程。为了促使财务和业务实现紧密配合,企业需要实现流程再造,确保企业的各项流程更有利于业财融合工作的开展。企业需要对财务流程进行分析,判断财务流程对业务工作的支持,当企业的财务流程不利于业务流程开展时,需要对企业财务流程进行改进。同样,企业需要对业务流程进行分析,如果业务流程不利于财务流程的开展,也需要对业务流程进行优化,通过对财务和业务彼此流程的优化与改进,达到促使企业财务与业务配合的目标,提升企业管理效益。

当前传统的预算管理体系已无法适应时代发展的需求,这可能给企业的发展带来不利影响。本文将业财融合理论融入预算流程中,认为企业需要结合自身实际,通过将业财融合嵌入预算管理中,帮助企业实现战略规划,提升企业效益。企业在未来发展过程中,需要在预算管理的各环节嵌入业财融合的思想,从而提升企业的资源配置效率,帮助企业实现战略目标,提高竞争优势,助力企业实现健康发展的目标。

(作者单位:潜山市自来水公司)

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