ChatGPT 财税应用随想

焦瑞进（教授/研究员）

（中国社会科学院大学研究生院 北京 102488 中央财经大学税收教育研究所 北京 100081 北京大数据协会财税大数据专委会 北京 100080 ）

一、客观认识ChatGPT

ChatGPT 是由人工智能研究实验室（OpenAI）开发的一款智能应用产品，GPT 全名是Generative Pre-training Transformer，意为生成性预训练转换器，可见，ChatGPT 是一款通过聊天对话信息预测后续事态逻辑关系并及时转化为解决问题、完成任务的智能应用工具。

由于世界问题多种多样，若解决问题可能要集成广泛的知识，而ChatGPT 具备超强的算法算力和强大的知识整合能力，对许多复杂问题能给出合乎逻辑的解决方案，这就是ChatGPT 超越其他智能工具的关键所在，因此也引发社会和公众的广泛关注。ChatGPT 看似一举便辉煌成功、一现便繁花似锦，其实是建立在IT 技术七十余年累积、发展的基础上，包括20 世纪50 年代基于模板和规则的深度学习、80 年代的参数分类、90 年代的模仿人脑训练、2017 年兴起的人脑学习过程转换，最近两年推出的GPT1、GPT2、GPT3 等，直至2023 年3 月14 日刚向市场推出的从对话中寻求具有指示性（instruct）解决问题的ChatGPT4。

目前，根据市面众多的测试反馈，ChatGPT 可以依据使用者的对话指示生成文本、音频、视频、图像、策略方案、智能游戏等，并能用Python 和C++语言编写简单的程序。可以说这一智能工具几乎可以应用于社会经济、生活的许多领域，并提供相对优质完美的智能服务；同时ChatGPT也有一些令人啼笑皆非的测试案例，又说明它还有很大的提升空间。本文主要从财税角度阐述一下通过测试案例得到的一些启发和触动，仅供业界参考。

二、ChatGPT 财税应用随想

具体到财税领域，ChatGPT 能为财税工作做些什么呢？以下简单通过案例来说明。

（一）ChatGPT 财税测试案例

1.会计业务测试案例。

用户问：在中国企业会计准则下，企业购买A 材料500 千克，买价60 000 元，进项税额10 200 元，用银行存款支付，借贷方会计分录如何编制？请标出借贷方向和金额。

ChatGPT 答：

借：库存商品 500 千克

现金或银行存款 71 200

贷：原材料 60 000

进项税额 10 200

对ChatGPT 会计业务测试显示，ChatGPT 对记账规则没有基本的认知，不仅借贷方不平衡，而且对会计核算是以“价值核算”为基础的原则也没有掌握，从而把重量单位记入借方。可见智能的算法基础有待进一步完善。

2.访谈测试案例。中国财政科学研究院就我国财税体制改革对ChatGPT 进行了访谈，给出的结果相对理性、客观，比如提出完善地方财税体系、推进财税体制改革、加强政府债务管理、推进数字财税建设等一些原则性的建议，内容包含我国当前财税学界讨论的热点话题，而且观点还比较前瞻。

以上测试案例显示，ChatGPT 在一些微观细节上，比如专业细分领域与专业知识方面算法和技能有待充实完善，但在宏观领域一定程度上能聚集丰富的知识予以应对。

当然，新生事物不完美实属正常，对其价值的判断更多地要看其解决问题的思路与蕴含的潜力。ChatGPT 是从使用者“寻找问题的答案”阶段直接跨越到帮助使用者“直接完成任务”阶段，其对人们的影响还是比较震撼，以后可能会给人们的工作生活带来更大的改变。

（二）ChatGPT 应用随想

ChatGPT 的界面简单友好，见下图。只是一个简单的问答条框，你问，它答，给出它认为合理的答案或解决方案。其设计思路就是从使用者“寻找问题的答案”入手，通过对话的一些关键词逐步引导跨越相关环节帮助使用者“直接完成任务”。

参照以上思路，我国的纳税服务APP 和电子税务局有待提高和改进。常见的纳税服务APP，打开界面一般会罗列许多税收政策和税务宣传知识；打开电子税务局软件，点击“移动办税”进入电子税务局界面，并不能直接办税，而是呈现出各种办税事项界面；再点击办税指南，又是更复杂的税收制度和政策的各种宣传介绍材料。从纳税人角度考虑，其打开纳税服务APP，只是想了解自身关心的涉税问题或涉税事项，并不关心完整的税收制度和税收政策，如此繁多的注意事项、宣传材料和政策介绍，显然纳税人并非主观想学习，也不能去一一学习。因此，纳税服务APP 界面完全可以简单直接，设计一个简单友好的询问界面——“请问您要了解什么税费事项或问题？”，然后根据对话交流的相关信息智能地了解纳税人要办什么涉税事项，逐步引导建立办税链接完成任务即可。可见，我们的惠民APP 界面，要做到人性化、便利化，更多的知识可以储存于后台，以备随时查询调用，并建立链接引导纳税人解决个人涉税问题和事项。比如，使用者输入“消费税”这一关键词，纳税服务APP 将引导使用者了解消费税的相关政策或办理消费税申报纳税事项。再如，使用者输入“税务发票”这一关键词，纳税服务APP 将引导使用者了解税务电子发票的相关政策、分类以及办理认证、抵扣、退税等涉税事项。

进一步联想，由于ChatGPT 可以依据使用者的对话指示生成文本、音频、视频、图像、策略方案、智能游戏，甚至能用Python 和C++语言编写简单的程序。所以，纳税服务APP 可以直接应用这些功能开发出具有元宇宙形式的电子税务局系统，虚拟出办税服务大厅和办税服务人员，为纳税人提供一对一的咨询服务并引导纳税人便捷高效地完成办税事项。关于网络安全问题，税务部门只是利用生成式工具开发虚拟电子税务局，而不是直接接口ChatGPT，所以网络安全不是问题。当然，元宇宙虚拟电子税务局需要对接涉税事项链接，就可以将现在的手机操作转换成虚拟办税大厅，以虚拟、动漫人物的形式提供办税服务。对于税务代理中介等应用单位，则可以开发出虚拟咨询服务窗口以虚拟角色提供纳税咨询服务。

三、ChatGPT 出现，财税人员何去何从？

关于ChatGPT 能否替代财务、税务人员的工作，是否将导致财务、税务人员大量失业的问题，我们在计算机发明、深蓝（Deep Blue）出现、RPA 流行时都已经听到了类似的担忧，实践已经证明，人类的工作不会被替代，或者说掌握发展技能的职业人并不会被替代。如果断言ChatGPT 会替代财税人员，就会陷入“唯工具论”，其实工具是人创造出来为人类服务的，作为一种工具，它是在重复人类设定的内容和目标，不具有完全的创新思维，其特色更多是发挥大数据能力、通过模拟训练进行的知识整合和再生成，所以它难以替代复杂的、有创造力的人脑工作。当然，随着信息社会的发展和生产效率的提高，各行各业都会出现部分人员被替代，被迫转岗或失业，但这种替代、转岗和失业基本都是各行各业的初级劳务工作，高端的业务始终不可能被完全替代。从另一个角度看，这种替代、转岗和失业也并非坏事，更体现出人尽其才、人尽其能和专业分工的发展趋势，这将触发人们思考未来的发展，对自身进行恰当定位、量身打造、事先筹划。ChatGPT 的出现，将进一步促进去中心化的经济模式的发展，很多专业人员或者富有天赋的创造者，很可能会巧妙地利用这种工具辅助自己创新，创造出一些有新奇应用的产品或服务，应用ChatGPT开拓新的事业局面。