国企内部控制存在的问题与对策

柯莎

摘要：随着我国经济建设的大力发展，国有企业所承担的历史使命较为艰巨。然而我国国有企业在经营发展中其内部控制存在诸多问题，使得国企内部控制管理水平较为低下，甚至还会出现各种腐败问题，影响国企的长远发展。基于经济新常态的来临，国企所面临的市场竞争愈发激烈，倘若内部控制存在问题将会造成严重的后果，所以国有企业应着重增强内部控制水平。为此，文章首先简单介绍国有企业实施内部控制的必要性，之后根据国企实施内部控制的问题给出有效地解决对策，以此来促进我国国有企业的可持续发展。

关键词：国有企业；内部控制；问题；对策

中图分类号：F275;F276.1  文献标识码：A  文章编号：1005-6432（2023）11-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

目前，我国正处于经济发展的黄金时期，国企作为我国国民经济的核心力量，在这个特殊阶段中肩负着重要的歷史责任。近年来，我国先后出台了诸多健全的国有企业内部控制制度，以此来为国有企业进行内部控制工作提供正确的指导。伴随着我国国企的大力发展，其市场竞争力也在明显加强，但在发展进程中普遍会存有许多问题，就比如说财务信息缺少真实性等，导致国有资产严重流失，同时对社会公共利益造成损害。只有充分解决国有企业实施内部控制工作时的各项问题，才能促进我国国有企业的长远发展。

1   内部控制的概述与基本要素

1.1   概述

内部控制作为国有企业提高内部管理质量的关键途径，重点强调在管理过程中将风险预防作为核心，通过构建完善的内部体系与程序避免出现高风险事件或者舞弊现象，进而提高企业内部管理的质量和效率。国有企业的内部控制突出控制的过程，要与财务系统、管理系统以及会计系统等深度结合，单位中任何一项经济活动都需要将预算编制当作前提条件，每一个部门应严格履行自身职责，进一步实现对目标的约束与监督。

1.2   基本要素

内部控制中的基本要素主要体现在以下几点：第一，控制环境。对于塑造企业文化、培养员工控制意识、提供纪律约束机制等方面发挥着不可小觑的作用。控制环境主要包括企业全体员工自身的操作能力与价值观；管理层的经营风险与管理哲学；管理层所使用的授权方式，组织人事管理制度等。第二，控制活动。也就是国有企业管理层对风险进行识别后所发出一种必要性指令，其目的是保证管理阶层的指令可以执行相关政策和程序，就比如授权、核准、对营业绩效进行审核、对职能进行分配等。因为单位自身规模、性质等多方面存在明显的差异，所以对于活动的控制也有着一定的区别。第三，信息交流。国有企业在实际经营过程中，需要按照某一种形式辨别并取得准确的信息后展开沟通，确保企业员工可以充分履行自身职责。企业整体员工应从最高管理层获取所要承担控制责任的确切信息，同时还应该在第一时间向上级部门沟通关键信息方法，以便于对顾客、供应商、股东、政府机关等方面进行高效沟通，其沟通内容主要有信息的收集传递、信息系统的修改与开发、例外情况的汇报等。第四，监督机制。所谓的监督是伴随着时间的流逝对内部控制制度实际执行质量进行监督的过程，此过程通过持续监督、个别监督、综合监督三部分来实现，进一步保证国有企业内部控制可以稳定进行。

2   国有企业内部控制的必要性

目前，我国所实行的经济制度主要是以公有制为主体，多种所有制经济协同发展，同时国有经济作为我国国民经济的重要命脉，只有积极探索出公有制多种不同的实现形式，促进国有企业布局的优化，才能提高国有经济的影响力与创新力。国有企业在我国国有经济中占据着重要的地位，只有国企自身竞争力与创造力的不断提高，方能真正保证我国国有经济的核心地位，但我国国企在原有体制和管理模式的影响下，存在诸多问题，所以国有企业的改革与创新是必然要求。内部控制作为全面贯彻企业经营管理活动的一项机制，国有企业通过加强内部控制建设，国有企业提高管理水平，健全现代化的管理制度，能够在一定程度上实现国有经济控制力的有效增强，进而高效发挥国有资本的运营与投资价值。

3   国企内部控制中存在的问题3.1对内部控制不够重视

国企中部分管理人员普遍存在重经营、轻管理错误思想，也没有真正意识到内控对企业管理的必要性，在进行决策时往往凭借自身感觉，导致内部控制体系无法有效建立。同时因为部分国有企业的管理人员对于内控缺少正确的认知度，使得在工作过程中对内部控制不够重视，使得内控在操作中难以得到高效的支持，诸多工作得不到全面落实。

3.2  内部治理结构不健全

首先，我国大部分国有企业在形式上属于现代化企业制，然而在实际的管理运行过程中仍旧使用传统的行政体系，导致国企缺少科学合理的决策机制与监督功能。其次，国有企业尚未设置健全的权利制衡机制，换句话说就是企业本身产权并不明确，企业董事会与管理层的职能存在重叠交叉的情况，难以形成高效的监督关系与制约关系。再者，因为我国目前内部控制体系的建设工作过于滞后，欠缺一定的经验指导，使得在实际操作过程中存在权责划分不清晰的现象，进而导致企业内部控制无法最大化发挥自身价值作用。

3.3  内部控制环境较薄弱

国有企业有效进行内部管控工作的前提条件就是必须具备完善的内部管理环境，由于国企往往是以政府部门作为主要出资人而产生的发展趋势，大多数国有企业领导人员也往往是由政府部门进行指派的，因此其社会关系也相当地错综复杂，以至产生了各种所谓“一言堂”的现象，部分国有企业甚至还会出现用人唯亲的状况，其管理人员往往在各方利益冲突的影响下，而无法开展有效的内部管理。企业职工对企业内部控制工作的关注程度与投入程度都亟待提高，也缺乏了相应的工作积极性，因此大部分职工都觉得企业内部控制工作只不过是企业主管的个人任务，与企业并无太大关系，以至于完全没有意识到实施内部控制需要得到全员的参与。不仅如此，国有企业中有些领导认为内部控制只是财务部门的工作，欠缺对内部控制的重视，甚至认为内部控制工作并没有太大的存在意义，使得内部控制难以充分发挥自身价值，这种在思想上的错误认知与偏差，严重阻碍国有企业的健康稳定发展。

3.4   风险管理意识较薄弱

首先，国企管理层风险意识比较薄弱。大多数国有企业因自身性质对于风险管理欠缺一定的重视，管理层仍旧错误地认为风险管理是一项成本负担，觉得风险管理会造成预算成本上涨，并且无法为提高经济效益带来帮助，导致国企在基础管理方面过于孱弱，造成国企内部管理效率水平难以有效提升。其次，国企风险管理体制不健全。现阶段的风险管理主要是财务风险进行管理，但是却缺少对生产制造、营销等多个方面的风险管理体制。再者，国企中的风险管理取决于管理层的喜好。部分国有企业的管理层为了扩大自身经济规模、提高经济效益会采用较为激进的经营发展战略，但事实上却缺少对风险有效防范和化解的能力，就会导致国有企业出现资金链断裂亦或是所投入的成本过大却难以收回等诸多问题，最终让企业出现不可估量的损失。

3.5  信息孤岛现象较严重

首先，国有企业的管理人员相对偏多，且业务流程相对较长，对于数据共享与管理效率过低。大多数的国有企业管理层部门和管理人員都较为复杂，其内部管理架构也相对松散，同时由于各个职能部门之间有着明显的信息壁垒现象，严重没有有效地信息沟通，其信息孤岛现象也相当普遍，使得国有企业各部门之间的协作配合力不够孱弱，在一定程度上限制了企业内部工作的顺利开展。其次，我国国有企业对于智能化建设与信息化建设的投入力度较为不足，企业整体架构设计存在严重的缺陷，同时内部信息部门也只是单纯的负责硬件维护工作与软件升级工作，在信息处理与管理的方式上难以符合时代发展的潮流，进而导致国有企业的工作效率无法提高[1]。

3.6   内部监督体系不完善

国有企业内部监督体系不够完善也是较为常见的一种问题，通常表现为企业组织结构控制与授权审批机制的不完善。对于国有企业组织结构控制而言，企业内部责任的划分缺少明确性、科学性，进而对企业各个部门、岗位间的相互制约产生严重的影响，无法让内部控制体系充分发挥自身价值。

3.7   内控人员专业素质较低

从国企的整体角度上分析，内控部门的工作人员与其他各部门工作人员相比，其要求比较高，内控人员不仅要具备对企业全局进行分析把控的能力，还要拥有浓厚的财务知识与审计知识。但事实上大部分国有企业内控部门建设意识较为孱弱，对于内控部门建设的热情度也相对比较低，再加上国企内控部门建设要求较高，以及部门人员的选拔机制不完善等方面，使得国有企业内控部门中的工作人员专业素质有待增强。

4 加强国企内部控制的有效策略

4.1  加强内部控制的重视度

国有企业应正确认识内部控制工作，这将有助于解决实施内控时遇到的各种问题。国企管理人员只有对内部控制存在正确的认识，才会加强对内部控制的高效管理，进一步保证内部控制的建设工作得以全方位落实。所以，国企应加大全体员工内部控制意识的建设程度，通过建设全体员工自身的内控意识能够在企业中形成良好的内部控制氛围，促进国有企业中内部控制工作的顺利开展。

4.2  健全国有企业治理结构

我国国有企业经营管理活动的经济性与政治性相对较为明显，国企要想在短时间内完成现代化管理制度的有效转型，就需要将企业本身所有权与经营权进行分离，要在企业的管理人员与所有者之间，建立彼此监督与约束的良好关系，并积极建立民主决策制度。而根据这一理论准则，国有企业应当明确划董事与总经理的职责，在很大程度上做到对董事会、监事会和管理层之间的相互控制。而且，作为国有企业应当始终按照中国共产党十六大以来对国企建设所作出的各种要求，对股权结构进行了优化，以形成更加健全的股东控制体系，并规定了国企内部任何一个决策均须在通过股东大会的讨论后加以决定。同时，国有企业还必须定期进行内部信息公开工作，以对国中小其他股东的利益加以保障，并充分发挥党组织在内部管理中的价值与作用，将国企法人治理结构与党组织进行深度融合，进而组建出双向进入、交叉职能的管理机制[2]。

4.3   优化国企内部控制环境

首先，对国企法人治理结构予以完善，积极建设现代企业制度。国有企业应充分发挥董事会与监事会的职能，同时还需要尽量防止管理所有者缺位情况，对高层经营者的监督予以密切关注，最大程度地保证国企经营者、股东自身的合法权益。国企还应该将激励机制、约束机制融入到内部控制中，让企业员工可以在经营管理过程中持有股份，进一步起到监管员工的作用。其次，实施健全的人事政策。国有企业通过构建科学的激励约束机制，加强对核心人员的培养，并对核心工作人员予以物质层面、精神层面的肯定，促使国企核心工作人员可以将自身发展与企业的可持续发展联系到一起，同时国有企业还应该为员工提供晋升渠道，实现企业的健康稳定发展。国有企业通过制定绩效奖惩机制，能够在一定程度上加强员工全面执行内部控制制度的积极主动性，以便于增强内部控制的执行力。再者，对国有企业外部环境对内部控制造成的影响予以强化，完善企业内部控制机制。国有企业应对财政部门、审计部门、监管部门、税务部门间的明确分工与协调统一予以高度关注，提高监督的有效性，并对违规违法形成一种震慑[3]。

4.4   提高国企风险管理水平

• 积极建设风险管理文化。国有企业需要将风险防范意识贯彻在运营管理的方方面面，对该意识与理念予以从上到下的传播与灌输，同时将风险防范意识合理融入到国企的相关制度中，使其成为一种习惯。国有企业在日常经营发展中对于风险防范意识的认知颇为重要，能够直接影响企业的正常运行，但国企中的内部控制工作与风险防范工作通常会随着社会环境的变化而发生改变，并不是一成不变的。所有，国有企业在经营管理中应加强自身的风险防控意识，并做出对应的防范举措，最大程度上减少企业经营风险。其二，完善经营风险管理体系。国有企业对于组织结构的建设工作加以关注，根据各个部门、层次建立科学合理的经营风险业绩考核系统，这将有助于正确评估企业管理人员对经营风险的实际水平，也可以使企业管理人员处置经营风险时既不激进又不保守。其三，加强对风险管理人员培训力度。国有企业应该通过定期邀请内部管理咨询方面的专家，针对企业风险管理比较薄弱的区域进行培训，也可以让内部管理的专家或者学者来企业内部进行演讲，借此来帮助企业员工切实地了解企业内部管理的各种特点。而国有企业也通过进行风险管理人员培训，也可以让企业风险管理人员本身的综合素质进一步提高，从而使企业工作人员形成了积极向上的工作心态，从而确保国有企业内部控制工作的有序开展，实现自身核心竞争力的显著增强[4]。

4.5   积极建设信息管理平台

我国国有企业内部经营管理活动的正常有序开展，必须具备良好的内部沟通渠道。伴随着企业经营范围和规模的不断拓展，国有企业所接触的各种内容和对外界信息都更加的繁琐、复杂，这就在一定程度上为企业自身的信息沟通效能提出了更高的要求。由此，国有企业可以在计算机网络技术和大数据分析信息管理技术快速发展的基础上，积极建立相对较为全面而系统的企业内部信息资料沟通管理系统平台，与更为基础的企业内部OA系统、ERP信息系统充分融合，并由此打通了内部信息接口，既需要全面进行对企业各类大数据信息资源的统一化集中管理，还需要从一定程度上破除了国有企业内部的信息沟通壁垒，并增进企业各部门之间的信息交流联系。与此同时，国有企业在信息网络平台的构建下，其内部财务信息和经营信息也可以保证有效的传输，进而保证内部信息流的正确性[5]。

4.6   完善国企内部监督体系

国有企业中内部控制监督因最大程度地发挥出内部审计的价值，内部审计可以有效评价企业本身的经营活动，并对内部控制工作予以优化。同时企业还需要对审计委员会的职责加以明确，审计委员会主要负责的是企业内部审计沟通、督查以及核查等工作，国有企业应确保审计委员会具有足够的工作人员，并对审计领域予以拓展，强化审计手段，借助审计工作发现企业在经营管理中存在的各项问题并及时加以改进。我国国有企业中内部审计工作需要具备强烈的独立性与权威性，以便于对各项工作执行实施有效的审计。此外，审计委员会应由国有企业的董事会进行直接领导，防止审计委员会与企业其他部门形成一种评级关系而对实际的审计效果产生影响，利用审计工作权威性的增强，确保国有企业内部员工不会触碰到工作过程中任何一条红线。需要注意的是，作为国有企业还应该密切关注审计人员队伍的建设工作，提高审计工作人员自身的职业道德与专业素养，并得到企业管理层的认可。国有企业通过优化内部审计工作，对内部高风险区域进行详细监督，有效实现对内部审计机制的完善[6]。

4.7   提高内控人员专业素质

国有企业内部控制评价人员作为评价的核心主体，其专业素质的高低对于最终评价结果有着直接的影响。因此，国有企业应定期组织内部控制人员进行学习，对于在工作中所显露的优缺点予以总结，强化自身的抗腐化能力，增强自身专业技能与职业素养。企业中内控部门的建设需要得到高水准、高素质内控人员的支持，其人员可以是内部选拔而出，也可以是从外部招聘。但事实上，在内部控制部门的建设初期，内控人员自身的素质有待加强，这就意味着企业内控人员应积极学习相关的专业性知识，以此来提升自身能力，加强对企业实际经营状况的了解，方能更好的适应内部控制工作所提出的各项要求。

5  结论

总而言之，国有企业的发展将会对我国国民经济的长久发展造成直接的影响。当前国有企业应对自身内部控制体系的建设予以完善，从而为国有资产的保值、增值提供强有力的保障。基于新形势的背景，国有企业内部需要形成良好的内部控制环境，营造和谐的运行环境，同时还应该制定健全的内部监督体系，以此来确保国有企业内部控制体系的有序运行，实现我国国有企业的可持续发展。

参考文献

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[2]曾姗.国有企业内部控制中存在的问题与对策[J].全国流通经济，2021（17）：51-53.

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[4]周红梅.国有企业内部控制存在的问题与对策研究[J].大众投资指南，2020（19）：108-109.

[5]甘桂梅.国有企业内部控制存在的问题与对策[J].中国集体经济，2020（27）：49-50.

[6]冯艺龙.国有企业内部控制存在的问题与对策[J].中国商论，2020（10）：125-126.