内部审计在财务管理中的作用及优化策略

葛少兰

（山东天恒信有限责任会计师事务所，山东 临沂 276000）

1 引言

开展内部审计的目的是利用内部审计对财务管理工作进行进一步的查验、监督和规范。通过对财务管理工作中内控体系的建立和执行情况进行审查，发现并提出财务管理中的问题和薄弱点，针对可能造成的风险漏洞进行纰漏。强化财务管理，加强内部监督，进而综合提升企业财务信息的科学性、有效性和保密性，保护资产的安全，确保企业经营健康发展。内部审计在财务管理中的审计重点集中在制度建设、财务管控、执行流程等方面。市场经济下内部审计是现代企业发展的必要手段和必要布局。用多样化的内部审计策略综合增强财务意识、风险意识和审计意识，促进企业的高质量发展。

2 内部审计职能定位

2.1 经济监督职能

内部审计工作的重点内容是完善企业内容制度，履行内审监督职能。内审制度是企业经营管理的基础，也是一切管理行为的准则，内审制度的完善与否关系到企业可持续发展与健康运行。现阶段企业内部审计监督范围主要包括对财务信息、经济责任、经营效益等方面的监督与管理。内部审计工作持续优化、加强，才能为企业内控管理保驾护航。企业内部审计监督职能主要涵盖以下两个方面：首先，对领导层的监督。内部审计机构有责任对领导层的决策过程、管理行为、经营绩效等方面进行全面监督和评价，确保领导层在权限范围内依法依规行使职权，并承担相应的管理责任。其次，对企业各部门的监督。内部审计机构需对各部门的业务活动、财务管理、制度执行等方面进行监督，发现和纠正各种违规行为，促进各部门规范运作，提高企业的整体运营效率和经济效益。在当前企业规模不断扩大、业务多样化、生产经营系统日益复杂的情况下，内部审计监督职能的完善显得尤为重要。因此，应建立完善的审计监督机制，对各项活动的责任承担者按照规定的目标、制度、预算等要求进行监督，确保其认真履行职责，揭露违法乱纪、损失浪费、贪污腐败等行为，以强化企业经营管理，提高企业的整体竞争力。

2.2 经济评价职能

当前，内部审计评价职能在企业发展中的影响作用与日俱进。其中经济评价是内部审计的重要工作内容之一，以审计工作为依托，对企业内经营决策的方案、预算等可能性，以及经济活动目标、效益的预估进行客观评价，让经济活动在一定范围内可控、可管、可测。针对内审评价出的不足之处，结合评价意见提出科学合理的意见与建议，以此提高经济活动的可靠性和管理水平，推动企业健康发展。经济评价属于内控评价，评价指标体系反映出的是企业管理、信息、经营等方面的活动实情，通过内审前后的指标变化，判断内控的科学性和完整性。因此，内审经济评价内容可分为制度建设、执行情况和制度保障3个板块：在制度建设方面，内审经济评价主要关注企业各项制度是否完善，规章制度是否具有针对性与指向性，是否符合相关政策要求；在执行情况方面，科学评价企业内部各部门的内控过程与成效；在制度保障方面，全面衡量监管部门的履职情况。通过对这三方面进行全面评价，能够了解内控管理的成效，针对内控体系中薄弱的部分进行科学的改进和优化，进一步完善内控管理方针。评价机制不仅能够提高企业的管理效率，也有助于实现企业的长期发展目标。

2.3 建议管理职能

新时期赋予了内部审计新的使命，在《审计署关于内部审计工作的规定》（简称审计署11号令）中，扩大了内部审计的管理范围，增添风险管理与内部控制两大板块，将提供意见建议智能提升到比较重要的位置，让工作内容不仅限于监督与评价两方面。要充分落实建议职能，科学有效开展建议管理工作，必须要确保内部审计工作的独立性、内审工作人员提出意见和做出结论的公正性。内部审计工作人员是为管理者提供建议服务的，但内审人员并不需要参加企业日常的经济活动，因此也无需承担任何管理职责，因此内部审计人员才能够从客观的、全面的角度出发，针对全局做出监督，针对企业的运营情况发现其中的问题并提出改进意见，予以纠正。因此，内部审计和企业管理之间是从属关系，无论在理论指导还是工作时间方面，内部审计工作都没有跳脱企业日常经营管理之外，内部审计既是内部管理活动的“参与者”，也是管理活动的“协调者”，在为确保自身公平、保证独立性的基础上发挥着间接管理的作用。

3 内部审计在财务管理中的重点

3.1 以完善企业内控制度为重点

在企业经营的各项管理行为中内部控制是关键的一环，内控成效直接影响企业运行质量。内部审计主要分为财务内控体系专项审计和重要内部控制制度专项审计两大板块，对部分制度存在不够细化、操作性不强的问题提出建议，财务管理部门根据审计建议进行修订并完善，以促进企业的规范运作。为了确保内审制度的有效执行，应加大对内控制度执行情况的监督力度。通过检查制度的执行情况，减少管理成本和经营风险。对现有的制度体系进行更新并提出合理化建议，同时将监管监督放在重要位置，以此确保内部控制的科学性、真实性和有效性；防范企业经营风险，内部审计加强对经济合同、物资采购和工程项目的监督，监督重点集中在项目预算、执行预算以及固定资产的管理等方面，在专项审计过程中对于审查出的问题予以纠正，并监督整改；在固定资产的处置方面，对资产的报废、拍卖、转让等全部流程进行监管、追溯，确保资产处理的过程合法合规、真实有效，保证有用的资产不随意挪用，不流失；在基建项目中，严格监督并把关工程项目的前、中、后期工作流程，对不合理的工程造价进行核减，对相关流程进行制定，进一步优化建设管理，进一步提升投资效益。

3.2 以维护企业合法权益为核心

内部审计工作是为企业的发展服务的，企业的合法权益维护是内部审计的工作重心之一，在对经济行为进行审查时，经济合同、行政经费也是专项审计的一部分。首先对合同的签订流程和执行等方面进行监督与审计，特别是比较重要的经济合同，需加强关注，开展专项调查，例如，企业采购一大批重要空调，在采购、签订、安装的过程中由于对履行质量及售后服务责任条款约定不明确，导致设备运行后出现的质量问题未能及时解决，对企业利益造成损害。针对这类问题，审计工作应从合同签订前、执行过程中以及售后服务等全过程对经济合同执行情况进行督查，确保合同的有效履行，降低合同违约风险，并保护企业的合法权益。其次，对行政运行经费的审计监督。在审计过程中，发现经费管理使用上存在的问题，如审批程序不够明确导致执行过程中的标准不够统一或者未能严格按照“一事一结”的规定遵守财务工作流程要求、人员费用占比较重且缺乏相应的监督体系等问题，从完善审批流程、规范开支渠道、加强有效管理等方面提出审计建议，明确费用开支范围和支付标准，减少财务管理漏洞。

3.3 以着眼企业健康发展为目标

内审机构依法履行监督职责，主要围绕“企业保值增值，绩效上水平”的总体规划战略任务实施监督与服务相结合的工作方式为企业发展保驾护航。首先服务决策，充分发挥参谋作用，通过对预算审计、资产管理、投资项目以及对外合作等工作进行专项审计，科学合理地对审计内容进行有计划的分析和反馈，将反映经济活动中的相关情况做出整理并及时提出合理化建议；其次是充分发挥监督与整改作用，将内部审计部门与纪检监督部门联合起来共同开展监督工作，通过建立共享机制分享监督信息、建立健全反馈机制快速获得监督成效、开通信息报送服务，对审查出的结果加以应用，利用好内部审计和纪检监督的双重作用，形成监督合力，不断提升内部控制的有效性和科学性；最后是践行管理职责，将内部审计的“关口前移”，在监督的过程中辅之以审计服务，规范管理企业经营过程中的各项经济活动制度，例如，企业内车辆管理是重要的板块之一，对企业车辆运行费用进行专项审计，以年度为单位采用查账、了解、凭证翻阅、分析核算等形式，整合车辆运行的总体费用，分析对比合理范围，对费用使用的规范性提出相应的评价，并提出管理建议，完善企业内车辆管理制度，为优化管理内容提出参考意见。

4 内部审计在财务管理中的优化策略

4.1 提高企业财务管理水平

内部审计工作基本是由企业的高层管理团队主导进行开展的，目标是更全面地掌握企业各项经济活动的实际情况。企业高层管理层普遍重视内部审计的工作，充分体现出内部审计和经济管理之间的双向作用。要让内部审计更加契合企业的现代化发展，能够针对发展中的问题提出合理的整改建议，就必须确保财务管理水平的提升，以促进各项经济活动水平的提升。一是优化财务管理流程。财务管理流程关系到企业内部财务信息的流动、经营活动的成效和业务部门的工作效率，对财务管理工作流程进行审查，删繁就简及时肃清财务管理难点，以财务管理的简洁化推动该企业内部各项流程的简洁化，高质量服务企业发展。二是对财务管理体系进行完善。内部审计是企业管理层为发现财务管理问题而作出的客观公正的评价，对管理体系中的漏洞和问题予以纠正，能够为各项经济活动提供一个更加先进的、科学的制度支撑，确保管理效率的提升，更好地服务于经济管理。三是对财务管理的章程进行有效规范。随着第三轮科技革命的发展，企业寻求更大的舞台和发展空间，与其对应的是财务管理章程的创新和优化，要适应新经济环境和形式的变化，不断将更新的管理理念、形式融入章程中，让财务管理各项工作更符合经济活动需求。

4.2 提高财务管理人员素养

内部审计的实施成效与内审工作人员综合素养水平密切相关，新时期内审工作的持续加强对审计人员提出了更高的要求，财务管理工作者不仅需要具备专业领域的财务知识和会计类范围内的知识法规，还应对财务管理、业财融合等相关领域有所涉及。为更好地应对内审工作内容，有效达成财务管理工作相关要求，财务管理工作者需自觉地、主动地、积极地提升自身站位，不断扩大知识面并更新知识体系。人员素养专业化提升主要集中在3个方面：一是责任意识。内部审计工作要求财务管理人员具备较强的职业素养和责任意识，内审的目的是发现财务工作流程中存在的问题与漏洞，而作为企业财务工作的具体执行者，财务工作者必须对所发现的问题承担起相应的责任，摸清问题产生的根源，肃清问题解决的障碍，对相关人员进行应有的惩处。由此可见，内审工作能够强化财务管理人员的责任意识，减少工作疏漏。二是职业道德。内部审计工作主要对财务管理工作进行监督，要求财务人员能够按照相关规定在实操中遵守准则与条例，这在无形中推动财务工作者自觉提升职业道德素养，能够按照规章制度行事，自觉约束工作行为。三是执行力。在内部审计的监督与监管之下，财务管理人员必须按照工作要求，在规定时间内科学有效地完成相关操作，不仅要提升工作效率和业务能力，还要让工作人员自觉修正问题，促进执行力的提升。

4.3 规避财务管理风险

企业财务风险主要源于投资融资及资产配置，这一点已逐渐引起公众的重视。随着对财务风险控制工作的重视程度不断提升，内部审计已经逐渐成为提高企业财务风险控制的关键途径。内部审计工作人员可以制定相关战略，对财务风险等级进行细分，在开展筹资战略风险管理时尤其要重视内部审计工作。在实施企业财务风险战略的过程中，要对企业筹资项目的未来发展情况、资金需求、筹资方式进行可靠的分析和选择，以确保筹资战略与企业长期规划相一致。同时为确保企业经营项目的顺利进行，需加大考核力度，明确企业发展的优势和不足，及时发现并整改问题。这项工作看似简单，但实际上具有较高的复杂性，因此需要借助内部审计工作来进行财务评估，以降低财务风险。首先，充分认识到税收工作的重要性，严格遵守法律法规进行纳税筹划，确保纳税的合法性并降低成本投入；其次，对公司财务进行清晰明确的规划，并构建一套完善的财务制度为财务管理提供有力的支撑；最后，确保内部控制和财务岗位的科学性和合理性，保障管理制度的有效执行，提高会计资料的真实性和可靠性，选择经验丰富、专业素质高的财务人员参与工作，特别是在关键岗位上应避免任人唯亲。

4.4 促进财务信息披露

内部审计工作能够有效提升财务信息的透明度和公开度，解决财务信息不对称的问题，增强财务信息的可靠性，充分发挥内部审计工作真实成效。企业如果要进行改制上市，关键在于吸引更多的债务资本和权益资本，过程中需要对债务人公开财务信息，接受外部的审查与监督。由于经营者和投资者之间的财务信息不对称，“内部人控制”现象严重影响投资者的合法权益，因此对企业改制上市增加了阻碍，经营者也面临着相应的逆向选择与道德风险。此外，财务信息纰漏过程的不完整也会影响投资者的判断，对企业改制上市带来一定麻烦。审计工作的目的是维护市场良好秩序、提高财务信息质量、确保经济行为正常运行。通过内部审计检查企业提供的财务报表的真实性，有效降低财务信息风险，帮助企业快速地、顺利地筹集资金，也能够帮助投资者作出准确的决策，方便政府监控资金市场运行情况。审计委员会负责审核公司的财务信息及其披露，对企业财务状况具有监督检查权，针对财务情况、会计政策、报告程序等进行检查，保障广大中小股东和利益相关者的利益，符合真实性审计的目标要求。

5 结语

随着经济社会的不断发展，企业管理层对财务管理工作愈发重视，财务管理体系和流程也相应的持续完善与优化。内部审计作为企业发展过程中对各项经济活动所开展的一项科学有效的监督手段，通过对财务管理活动进行科学监管，能够优化财务流程、整改信息漏洞、减少企业损失。在充分理解内部审计的含义和职能的基础上，进一步探讨内部审计对财务管理的优化作用，使财务管理的流程更加科学规范，使财务管理人员的工作效率和业务能力更加突出，更好地为企业发展服务。