区块链技术在企业财务共享平台建设应用研究

臧泽华,徐 秦

(吉林化工学院 经济管理学院,吉林 吉林 132022)

20世纪末经济全球化的潮流席卷而来,乌卡时代的到来为全球的企业带来了更多的不确定性,企业集团将承受着更高的风险,因为其企业内部结构的复杂性,内控管理会受到更多的重视,在20世纪80年代,Ford公司为了解决各地下属公司的财务问题,在股东、高层的推行下对公司进行变革,其提出了财务共享中心的概念,解决了大集团公司财务资源分散、集团内控管理薄弱等问题,开创了财务管理模式的新时代。我国的大型集团公司,在看到了财务共享中心效用后纷纷引进,如中兴通讯、中英人寿等。然而,财务共享中心在实际运行当中也出现了很多问题和瓶颈,例如集中起来的数据存在安全风险、信息不对称、部分工作处理效率低等,这些问题是优化财务共享中心的关键。而近年来,区块链技术蓬勃发展,其独特的优势如其分布式记账、时间戳、智能合约等,为财务共享中心所暴露出来的问题带来了更优的解决方案[1-3]。

一、区块链技术的概念及特点

(一) 区块链技术的概念

区块链作为一个巨大的整体性概念,它分为两个部分即传统区块链和无币区块链两部分,在国内由于国情的需要,企业之间更需要的是网络架构,而不是核心的共识价值传递,所以无币区块链在企业之间广为传播,如企业和企业之间的联盟链——Hyperledger Fabric,相似的还有企业与子公司之间的私有链——Amazon Managed Blockchain,传统区块链需要数字货币作为价值传递的介质,货币扮演价值的概念是区块链中必不可少的组成部分,其中数字货币有如比特币,以太币等,区块链简单概括来说是一个去中心化的分布式数据库,在这个数据库里各个点即区块之间实现了直接交易,交易信息存放在每个区块中。

(二) 区块链技术的特点

(1)去中心化,即在数据库中没有第三方构成的信任平台,各个节点之间的交易由各自直接对接,各个节点之间没有直接归属关系,任何节点都可能成为某一阶段的关键,每个人都可以在数据库中进行信息的输入和输出,各个点之间呈扁平化结构。(2)是开放透明性,数据库每个点都可以查看各个点之间交易信息,且各个点之间的交易信息都会在每个点中进行记录,任何私自进行篡改的记录都会被各个点观测到[4]。(3)可追溯性和不可篡改性,在数据库中产生的交易在每个区块流通时会各自进行加密处理并被各个区块永久记录,若想更改需控制半数以上的区块,所以即使无人监管,也无法轻易进行篡改。

二、当前财务共享模式下的发展困境分析

(一) 数据信息集中储存存在安全风险

在财务共享模式下,集团的各个公司将需要处理的账本集中存储在共享中心中,由共享中心统一处理,此时共享中心的系统安全将非常关键,若有外部的非法人员对共享中心进行网络攻击,则其中的数据信息将存在着严重安全隐患,一旦信息泄露,可能给企业带来无法挽回的损失。并且信息集中在共享中心,仅有总部人员处理,若有利欲熏心者进行暗箱操作,改变数据信息,对公司将造成巨大的损失,权力的扩张,容易滋生腐败等违法行为[5]。

(二) 信息不对称

集团的各个公司将财务信息全部集中在财务共享中心,总部人员需要处理大量的数据,工作量成倍地增加,若出现某些意外,就会导致数据处理不及时,业务堆积,由于公司权限问题,审批流程也可能延长,此时总部与各分公司之间就会存在信息的偏差。空间距离较远也是导致信息不对称的关键原因之一,虽然财务共享中心会存在一定信息和资源共享,但由于较远的空间距离,总部无法获悉分公司信息和当地政策实时变化,信息沟通出现问题,容易出现政策违规等问题。

(三) 业务流程不完善

业务无法脱离财务,业务和财务的融合是很有必要的,但在财务共享模式下,业务和财务实现了分离,将各公司财务集中到共享中心,共享中心的人员由于工作量巨大,企业会出现业务对接混乱的现象,业务人员不能及时对接对应的财务人员,业务流程出现信息错乱,权责不清的现象[6]。例如日常的费用报销,在公司中由专门的工作人员对业务的费用报销单据上传,财务共享中心的工作人员进行核实处理,对业务人员进行费用报销,但存在由于费用报销数据信息过多的现象,上传不及时而导致无法报销,难以及时上传到财务共享中心。

(四) 工作质量降低

在财务共享模式下,各个公司将各自的财务信息集中在总部中,减少了各个分公司的财务成本,减轻了财务压力,在一定程度上缩减了分公司财务人员的工作范围,降低了他们的负担。但同时财务共享中的人员要承担更多且庞大的工作量,大量的重复性的基础工作会损耗过多的时间和精力,从而导致工作质量降低等问题。

三、区块链技术与财务共享模式的可行性分析

(一) 去中心化的理念契合

在财务共享模式下,各分公司将需要处理的财务数据集中储存在财务共享中心,这不仅加大了财务共享中心工作人员的负担,还会有较大的网络安全隐患,去中心化作为区块链最为核心的技术,其分布式储存模式刚好契合财务共享中心财务信息储存安全的需求。将区块链中的去中心化技术与财务共享中心结合,使各个分公司都可以储存财务数据,可以有效地阻止外部意图进行网络攻击的违法人员进行破坏,对公司造成损失。并且,“时间戳”和数字签名技术作为区块链技术的另一优势,对防止公司人员进行财务舞弊有着重大作用,其可以保证财务数据的真实性、可靠性、完整性,确保信息无法被篡改。在实际交易中,若出现差错可与客户逐一核实,及时对账,最大程度保障财务数据真实有效,区块链技术的介入可使财务共享模式更高效地运行。

(二) 低成本的要求一致

财务共享中心有着高效益但也高成本的特点,大公司虽可负担其成本,但在后期的运营与维护仍旧是巨大的负担,区块链技术中的智能合约和共识机制可使流程的规范性得到保障,推动业务自动化,优化企业内部的组织结构,使臃肿的财务共享中心得到释放。企业可根据不同的业务场景,构建相应的区块链架构,既减少了业务流程的时间、交易等成本,也减少了运营系统的成本。将区块链技术应用在财务共享服务中弥补了其高成本的特点,提高了企业的财务效率,使企业再取得更多的效益。

(三) 信息公开透明不可篡改

区块链技术的分布式储存模式,使库中的每个机构都储存着各个机构的交易信息,且每个机构都可查看验证交易数据,财务共享中心虽然弥补了传统财务模式的不足,但仍有局限性,如组织臃肿、职责权限不清等问题,这就需要信息的及时传递,并且需要信息的真实可靠,区块链技术的信息公开透明,可追溯不可篡改的优势刚好满足这些需求,其分布式储存模式能够对交易信息实时追踪,而共享中心需要一个第三方实时对财务数据信息进行动态追踪,这不仅有利于提高各参与方的信任度,也可以建立有效的信任机制[7]。

四、区块链技术在财务共享中心的应用

(一) 借助区块链的技术优势实现去中心化,保障数据安全

区块链其分布式储存模式,基于互联网,由不同地点的各个节点共同组成,每个节点都拥有一个单独的相同的账本,账本内容会实时记录并更新,各个节点可以实时查看共同账本的内容,账本内容一旦出现变动,只需要与其余任一账本进行对照就可以看出差别。企业集团利用私有链为基础搭建财务共享平台,将总部与各分公司以节点的方式接入私有链,总部与各分公司使用同一账本,各个节点的账本共同记录公司的所有财务信息,即使某一节点出现问题,也不影响其他节点的账本发生作用,有效地避免了数据信息集中带来的安全隐患,实现去中心化[8]。

(二) 利用分布式储存模式优化公司结构

在传统的财务共享模式下,下级的权限更多依赖上级的决策,下级部门权力较小,执行工作需要上级部门的层层审批,而各级部门事务繁杂,同时向上级部门堆积时,使得上级部门审批效率降低,沟通效率低下,增加了企业的信息沟通成本。因此,在私有链基础上,企业可以根据其分布式储存模式的特点,对分支机构不同的需求合理赋予各分支机构记录和储存的权力,这可以减少财务共享中心处理大量且重复性工作的压力,优化审批流程,且分布式储存技术可以利用多个节点的闲置存储空间,实现数据的分散储存,而不需要购买昂贵的专用存储设备,满足了简化财务共享中心的需求。

(三) 依托区块链的“时间戳”和数字签名技术保障财务数据安全

区块链的时间戳技术,使数据变得更加可靠,其在财务共享中心中扮演公证人的角色,这项技术使得区块链上的信息记录无法被任何人进行修改,企业可根据交易记录而生成证据凭证,利用分布式记账进行追踪复原,对不同的业务构建不同的监管体系。此外,区块链的数字签名技术,利用公钥和私钥对交易数据进行加密,保证了任意链上交易的真实性和安全性。在区块链技术的加持下,财务共享中心可对账本变更实时监管,有效地阻止由权力的变化带来舞弊的产生,大大减少了业务交易后财务处理的风险。例如在企业的报销业务流程下,报销单据需要上传至企业区块链平台,其内容和状态以及报销人的数字签名被永久记录和监控,财务共享中心收到报销单和数字签名后,用员工的公钥对数字签名串进行解密,得到另一个报销单摘要,然后用哈希函数对报销单进行摘要计算,得到另一个报销单摘要。如果两个摘要相同,说明报销单没有被篡改,并且是由员工本人发送的,可以有效避免重复报销或造假,且部门主管以及相应财务人员在对报销记录进行核对和追溯时会自动记录并保留时间戳,若出现意外,可以保证对相关人员的追责[9]。

(四) 凭借区块链的智慧合约技术实现交易自动化,提升企业财务效率

在财务共享模式下,基本依赖共享中心人员进行处理大量财务处理工作,基础性的重复性的工作占用了员工大量的时间和精力,增加了企业的成本,将区块链的智慧合约技术应用到财务共享中心,即可解放大量人力资源。对系统预先设定即将进行业务的处理逻辑,在业务发生时,只要触发符合进行业务的条件即可自动进行处理。如在企业采购业务流程中,子公司的采购部门和供应商通过区块链平台在线协商合同条款,并生成了一个智能合约,智能合约包含了合同的内容、双方的公钥、数字签名串等信息,并自动上传到区块链网络中,由全网节点进行共识验证,形成一个不可篡改的合同记录。供应商按照合同的要求进行货物的生产和发货,并通过区块链平台上传相关的物流信息和发票信息,触发智能合约中的相应条件[10-12]。这时智能合约根据物流信息和发票信息自动计算货款金额,并生成一个支付指令,发送给财务共享中心,实现了交易自动化,大大提高了企业的财务效率。

(五) 培养“区块链”+“财务共享”复合型人才

传统的财务共享中心依靠众多员工来解决大量的重复性的工作,且财务人员无法将视角聚焦到更高层次的财务工作,如预算分析,战略管理等。在区块链技术介入后,能够简化组织结构,改善总分机构权限问题,并且有利于业财融合,使财务人员与业务人员权责分明,有利于业务流程的稳定进行。随着公司的业务的不断增多,对区块链技术的要求也在逐渐变高,财务系统越来越复杂,对企业员工的素质素养的要求也在不断提升,不断培养和培训复合型员工,可以帮助企业解决区块链融合财务共享过程中出现的各种问题[13-14]。

五、结束语

当前,区块链技术逐渐进入了大众的视野,成为了众多学者的研究方向,但大多停留在理论研究,在具体应用方面,尤其在财务共享方向,依旧少有文献,在实践层面还需要深入探索。财务共享中心以专业化、集中化、共享化的运作模式提高了工作效率,降低了成本,成为国内外大型集团财务模式的首要选择,但其也暴露出了种种风险,如信息安全,权责分歧等问题,本文在分析财务共享模式的局限性后,借助区块链特有的优势,对财务共享模式在操作层面进行了优化,并给出了相应的措施,使财务共享中心打破自身的局限性,以帮助企业提高财务效率,更好为企业服务,创造更多价值。