对新时代经济责任审计的探讨

杨佩荣 贺州市政府投资审计中心

在国内和国际竞争格局复杂多变的大环境下，经济责任审计工作迎来了前所未有的发展机遇和挑战，这就要求政府审计机关和相关人员做好妥善应对，以确保经济责任审计工作的有效性，同时有效防范经济审计责任风险，以推动国家治理水平和经济社会发展质量的稳步提升。然而就目前的情况来看，在具体执行过程中仍面临着诸多的现实困难。若不对其进行有效处理，势必会阻碍新时代经济责任审计的有序开展和创新。由此可见，加强对新时期经济责任审计的分析探讨极具现实意义。

一、对新时代经济责任审计的相关概述

(一)经济责任审计的内涵

作为具有中国特色的审计类型，经济责任审计主要是指在现代审计制度基础上审计机关对监督对象任职期间履职情况的审计监督及绩效评价。与此同时，伴随着我国经济责任审计制度的不断完善，新时代经济责任审计现已突破了过去以离任经济责任审计为主的传统审计模式，强调迁移审计关口，增强审计监督效能，以便及时识别和整改干部任期期间存在的工作问题，并结合经济责任审计结果对其进行相应的任免奖惩，进而从根本上促进在职干部队伍的廉洁勤政建设。除此之外，由于我国经济责任审计对象多为国家领导干部或主要负责人，要想保证其受人民之托规范行使国家权力，应全面聚焦从严治党和党建责任落实，重点强调规范履职评价，强化权力运行监督，并始终坚持定量评价与定性评价相结合的考评原则，检查审计监督对象在履职时是否存在与国家大政方针或具体经济政策相悖的情况。在此基础上，还应把握先行先试、实事求是和容纠并举的经济责任审计原则，科学评价被审计领导干部或负责人的履职情况。也正因如此，经济责任审计现已成为国家治理体系中一项制约权力运行的重要制度保障。

(二)经济责任审计的数据来源

新时代，经济责任审计所需数据的来源主要集中在两个方面。第一，现场数据来源，即根据被审计单位或部门的实际情况，全面采集该单位或部门的基础管理数据、个性数据和结构化数据。其中，基础管理数据主要包括合同合约表、资产负债表、采购表、收入支出表等内容；个性数据通常是指被审计单位或部门在决策、执行、审批、审验等方面的相关数据；至于结构化数据则是一些与信息系统相关的信息资料。第二，非现场数据来源。具体来讲，一是上级审计机关根据下级审计机关项目审计要求，提供给下级机关的数据信息；二是审计机关将所采集的公安户籍数据、银行数据、工商注册数据和税务数据汇总至本级数据采集中心并报送上级审计机关数据库；三是审计机关直接借助互联网平台检索、提取被审计单位发布的公开数据。

(三)经济责任审计的审计方法

随着“互联网+”时代的到来，除了经济责任审计的数据来源发生变化以外，经济责任审计方法也有所创新。具体来讲，新时代经济责任审计的审计方法大致可划分为以下几种：其一，审计画像生成方法。首先，全面采集被审计单位或部门包含工商数据、司法数据在内的全部数据。其次，通过对采集数据的统计、分析、挖掘和赋值，形成彰显被审计对象的特定身份标签，并立足多个维度和多个方面，分别构建被审计对象层级标签，同时认真完成权重打分工作。最后，通过对相关指标和重要数据的精准预测，生成系统完整的审计画像分析报告。其二，可视化数据查询方法。该审计方法是以审计问题为导向，通过借助审计软件构建审计逻辑语句，实现对相关业财融合数据和审计线索的精准查询及利用。其三，其他大数据分析方法。当前，通过运用大数据分析模型优化方法、社交网络分析法等智能化审计方法，可以在减少审计失误的前提下，帮助审计人员在海量数据中快速发现审计线索，这对于提高经济责任审计的有效性起到了一定的积极作用。

二、新时代经济责任审计工作的功能定位

新时期，经济责任审计作为我国一种具有特殊受托责任而建立的特有审计类型，在社会经济发展和国家治理中发挥了一定的监督、鉴证和评价功能。

(一)监督审计，促进规范权力运行，助推廉洁勤政建设

从经济责任审计监督功能定位角度分析，经济责任审计工作的规范有序开展，可以充分发挥其特有的审计监督作用，督促被审计单位或部门领导干部认真落实在经济管理中的具体职责，进而从根本上预防和规避各类贪污腐败或违法违纪现象的发生。同时，对于已经发生的审计问题，还能够将相关责任具体到相应的负责人，从而尽快挽回国家和社会的经济损失。所以，从这一层面上来看，经济责任审计不仅能够不断提高单位领导干部或部门负责人的责任意识，还有利于促进权力规范运行，助推党和国家的廉洁勤政建设。

(二)鉴证审计，反映活动真实情况，确保审计结果权威

伴随着宏观经济环境的持续变动，经济业务活动形式也开始朝着更加多元、复杂的方向转变。在这种情况下，领导干部经济责任审计只有高度重视审计的基础鉴证功能，才能精准把握各项经营业务实质，切实保障审计结果的准确性、有效性和权威性，进而真实反映各项经营业务活动的开展情况，以实现对领导干部任职期间履职情况的准确评估及监督管理。

(三)评价审计，精准考评履职情况，推动经济高质发展

现阶段，政府审计机关严格按照《中华人民共和国审计法》依法对本地区部门或单位领导干部进行审计监督，不仅可以精准评价相关领导干部或主要负责人在认知期间内的工作成果与经济责任履职情况，还可以通过执行相关审计程序，在保证审计结果权威性的基础上，对于发现的审计问题落实主体责任。因此，经济责任审计评价必须建立在真实性和权威性基础之上，立足宏观角度与微观角度，依法依规落实责任，只有这样才能持续推动社会经济的高质量创新发展。

三、新时代经济责任审计的创新发展路径

(一)全面创新经济责任审计思维

新时代，要想切实保障经济责任审计的权威性和有效性，真正实现对国家领导干部或主要负责人履职情况的审计监督，必须充分意识到经济责任审计的职能定位，统筹规划审计监督对象的分类管理，适当加强对重点区域、重点单位、社会关注程度高且权力集中的关键部门或岗位主要负责人的审计监督力度，并将经济责任审计工作与党的理论方针紧密结合，进一步提高政治站位。一方面，为了全面深化经济责任审计，国家有关部门围绕经济责任审计已经陆续制定并出台了一系列的方针政策，这就要求相关审计人员应主动转变陈旧、滞后的审计思想和工作思维，认真学习和领会中央政策精神，精准把握当前经济责任审计工作特征与具体要求，明确经济责任审计关键部位，以实现对审计监督对象的精准审计。另一方面，对单位或部门领导干部进行经济责任审计时，应根据实际情况合理引入绩效评价指标，客观评价领导班子的经济责任履职情况。同时，审计人员还应深入了解被审计单位的战略方针与经营环境，由此来确定其经济管理短板，防范经济责任审计风险。

(二)加强经济责任审计顶层设计

研究发现，中央审计委员会的顺利组建，不仅有效解决了以往审计机关体制机制与党政同审的现实矛盾，还有利于构建全面覆盖、权威高效、集中统一的经济责任审计体系，不断拓展经济责任审计深度和宽度，最终实现经济责任审计盲区的彻底消除。因此，在开展经济责任审计工作过程中，除了需要全面创新审计思维以外，还应加强经济责任审计顶层设计，高度重视廉政建设、经济管理和生态环境保护。首先，政府审计机关应精准预测自身的工作量和现有的审计资源，并以此为依据对审计监督对象予以统筹规划、合理分配和分类管理，以确保经济责任审计工作强度与项目数量与自身的审计资源始终保持均衡状态。在此基础上，审计机关还可以采用“1+N”审计方式，或者与其它专项审计模式相结合的方式，同步开展不同类型的审计项目计划，以免对同一审计内容进行重复审计，由此来节约审计资源，同时有效提升经济责任审计工作效率。其次，要求企事业单位具有良好的安全保障意识，切实保障各项制度运行安全，特别是在经济安全保障审计过程中，必须将工作重点集中在项目安全、决策安全、利益分配安全等环节，以实现重大资金风险管理与内部控制工作的常态化开展。最后，由于新时期诸多经济责任审计项目将重点放置在企业内部生态环境维护方面，因而需要根据实际情况制定多项社会责任履行指标，以确保企业得以稳健运行。在此环节中，相关审计人员除了需要收集具体的经济指标等可视化数据信息外，还需要对被审计单位其他方面的信息进行调查走访，以确保经济责任审计报告的权威性，从而更好地维护机关单位的社会公信力。

(三)优化完善经济责任审计制度及配套体系

为了有效发挥经济责任审计的监督、鉴证和评价功能，仅靠强化顶层设计显然是不够的，还应从多个维度、多个方面对现行的经济责任审计制度及配套体系予以优化完善，由此来避免因制度漏洞而造成的经济责任设计盲区。具体来讲，可从以下几个方面入手：第一，国家审计机关应基于经济责任审计工作现状，不断完善相关法律法规和政策规定，深化经济责任审计内容，以更好地发挥经济责任审计的功效。与此同时，当地政府部门应适当加大依法行政力度，明确各职能部门或关键岗位领导干部的经济责任，并重新梳理经济责任审计重点与工作内容，尤其是政府官员，应主动强化自身的社会公共服务意识与责任意识，了解自身岗位的重要性以及应当承担的具体职责，自觉接受审计部门和广大人民群众的审计监督，以确保经济责任审计有法必依，执法必严。第二，要想确保经济责任审计工作的顺利实施，必须建立相对完善的政府经济决策内控机制及多功能经济责任审计体系，以强化与其他监督管理部门的协同合作力度，进一步拓展经济责任审计的覆盖范围。第三，为了更好地提高经济责任审计工作质效，必须积极构建目标明确、便于操作、指标可用的经济责任审计评价体系，灵活采用定性与定量评价相结合的方法，客观反映不同领域层次领导干部在经济管理中的履职情况。在此基础上，还应逐步完善财务预算管理体制、审计结果运用机制以及经济责任审计结果公告制度，明确财务预算管理标准、整改责任清单和审计结果公开细则，只有这样才能最大限度地保障社会公众的监督权和知情权，以推动经济责任审计的规范化、制度化和常态化创新发展。

(四)积极推进经济责任审计信息化建设

在当今时代背景下，各类经济交易事项日新月异，同时对经济责任审计也提出了更加多元、复杂的要求。因此，要想进一步深化经济责任审计，不断提高审计工作质量与执行效果，必须在完善经济责任审计制度的基础上，充分利用大数据、人工智能、区块链等现代化信息技术和高新科技手段，积极推进经济责任审计信息化建设。首先，审计机关可以运用大数据分析技术，全面采集不同类别、不同层级领导干部的履职情况、权力清单和责任情况，特别是一些权力相对集中且社会关注程度较高的重点地区、重点单位和关键单位，应对审计监督对象实施统筹规划及分类管理。同时，政府审计机关可依托现代科技优势，积极落实经济责任审计信息数据库建设工作，并将上述提到的审计信息实时上传至该数据库中，以方便经济责任审计信息的快速传输和共享，从而为科学开展经济责任审计工作提供强有力的数据支持。其次，灵活运用大数据分析技术，组织开展多部门、多层次、多种类审计数据的挖掘及分析，并通过综合对比领导干部相关决策数据与经济责任履职情况，充分发挥经济责任审计特有的监督、鉴证和评价效用，不断提高经济责任审计工作效率与整体质量。再次，在开展经济责任审计的过程中，还应注重专业化审计队伍的培养，具体可通过适当提高审计岗位准入门槛及创新人才选拔机制的方式，广泛吸纳兼具审计经验和信息技术应用能力的复合型人才，进一步优化现有人才组织结构。最后，还可通过定期开展系统化的知识讲座或技能实操演练，帮助审计人员掌握最新的法律法规、审计要求和专项技能，使其更好地完成本职工作，同时有效强化新兴技术在经济责任审计工作中的高效运用。

四、结语

综上所述，加强对新时代经济责任审计的深入研究至关重要，是现阶段推动行业深化改革及转型发展的关键所在。因此，相关政府审计机关必须全面了解新时代经济责任审计的具体内容、数据来源和审计方式，并立足国家现代化治理角度，通过全面创新经济责任审计思维、加强经济责任审计顶层设计、优化完善经济责任审计制度及配套体系、积极推进经济责任审计信息化建设等措施，加快实现经济责任审计与供给侧结构性改革的同步开展，同时快速补齐各区域经济发展短板，从而为推动我国建设法治政府以及和谐社会做出积极贡献。■