新形势下事业单位如何强化内部控制

邱 扬 四川省水利规划研究院

当前，随着各项改革不断深入，事业单位面临的发展环境更加复杂，事业单位要想取得改革发展上的成功，就要充分发挥内部控制的作用，利用内部控制，规范内部管理，促进事业单位运营管理制度化、规范化，在社会经济建设中更好地发挥作用。然而，从现阶段的情况看，部分事业单位内控观念不强，内部控制中存在不少漏洞，相互牵制不力，内控执行力弱，对事业单位发展带来极大不利的影响。事业单位应当意识到内控不力的危害性，要主动转变管理理念，增强内控意识，查找内控中的问题，不断优化内部控制，提高管理与服务水平，为事业单位各项业务安全运转提供保障。

一、新形势下事业单位强化内部控制的必要性

在新形势下，事业单位面临的环境极其复杂，事业单位管理难度很大。为此，事业单位应当发挥内部控制的优势，构建相互牵制关系，在加强风险防范的同时，促进事业单位内部运行效率提升，创造更高的综合效益，从而推进事业单位可持续发展。

首先，强化内部控制是事业单位实现科学管理的现实需要。在新形势下，事业单位各项业务开展必须有章可循，而且，业务运行与资金供求关系密切，所有业务活动的顺利开展均离不开资金支持，有的业务活动可以创造经济效益，有的业务运行需要资金投入，这就需要事业单位结合业务运营实际，对业务流程不断优化，进行科学管理，提高资金使用效率，为业务稳健运转提供综合保障。事业单位在管理过程中，要不断提高管理质量，根据业务运行的需要，对业务量进行科学预测，做好资金需求分析，安排好资金预算，统筹好人力、物力资源，对财务收支进行科学管控，防止出现资源浪费现象，因此，科学管理对事业单位发展极为重要。

其次，强化内部控制是事业单位做好风险防范的现实需要。在新形势下，事业单位业务拓展过程中，面临的风险因素不断增多，事业单位要建立风险预警机制，对业务运行中的行为进行预警，采取有效的风险防控措施，保证业务运行的安全性。事业单位不仅要加强资金安全管理，还要做好内部人员的从业管理，通过制定规范化的管理措施，对员工行为进行约束和规范，使事业单位各项活动不脱离管控要求。为此，事业单位要结合内部管理的需要，对岗位进行科学设置，按职责对待、相互牵制等要求做好岗位配备，建立岗位制衡机制和轮岗机制，查找关键岗位风险点，认真评价风险等级，结合工作制定防控措施，降低岗位风险，这是事业单位稳健发展的重要保证。事业单位通过强化内部控制，加强内部岗位约束，做好业务与财务间的有效整合，不断提高财务工作质量，通过做好财务风险预防，防范业务风险，推进事业单位全面发展。

最后，强化内部控制是事业单位服务质量提升的现实需要。事业单位在社会经济建设中发挥着独特作用，其宗旨是为社会公众提供优质服务，让事业单位的社会价值充分发挥出来。在新形势下，社会各界对事业单位发展要求极高，需要事业单位尽量及时满足社会经济发展需求，要与时代发展相契合，为社会经济建设作出更多贡献，然而，从目前情况看，部分事业单位服务效率和服务质量不高，对社会经济发展不利，同时，也影响着事业单位自身发展。因此，事业单位应当意识到这一点，通过不断强化内部控制，对事业单位内部资源进行充分整合，发挥好资源配置作用，构建一套完善的服务体系，对事业单位的运行流程进行不断优化，细化服务措施，构建有效的内控激励机制，加大管理执行力度，切实落实内部责任，促进服务质量提升。在内部控制实施过程中，事业单位应当加强监督，对业务运行各环节实施全程监督，对各环节运行效率进行综合评价，各部门要树立服务意识，维护好本单位的形象，不断提升社会公众满意度。

二、新形势下事业单位内部控制中的问题分析

内部控制是事业单位良性发展的重要保证，事业单位发展过程中需要不断完善内部控制，规范内部管理，保障事业单位发展不偏离正常的轨道，使事业单位的作用充分发挥出来，在社会经济建设中作出重大贡献。然而，从事业单位运行情况看，其内部控制中存在不少问题，表现在如下方面：

(一)缺乏内控观念，对内部控制未予重视

当前，从事业单位的内部运行情况看，不少事业单位内控观念缺乏，对内部控制的作用认识模糊，没有意识到内控工作的重要性，内控作用效果难以体现出来。一是对内部控制的重要性认识不充分，在内部控制上投入较少，没有花费主要精力抓内部控制工作。二是没有设置单独的内控部门，或者内控机构独立性弱，缺少明确的内控目标，内部职责模糊，内部控制在执行中难以落实。三是内部控制宣传教育不到位，导致干部职工对内部控制重要性认识不足，内控意识不强，对内部控制知识缺乏基本了解，错误地认为内控就是报销账目需要找领导签字，就是财务、院办等特定部门的事，缺乏内控建设主人翁责任感，导致内部控制制度在执行过程中受到了阻碍，执行不到位，大大降低了内控效果。

(二)内控体系不健全，缺少有效的内控机制

内控制度是事业单位稳健发展的重要保障，对事业单位工作质量有着很大影响。现阶段，部分事业单位缺少完善的内控体系，内部控制机制不健全，对单位发展带来很大影响。在内部控制上，没有渗透到各业务领域和各具体工作环节，工作重点表现在财务管理上，而对业务工作中的内部控制相对较弱，许多环节没有纳入到内控体系中，业务运行中面临的风险因素多，潜在的风险较高。大多数人都需要激励才能更好地完成工作，但部分单位激励机制不健全，考核评价机制不明晰，考核结果未能与绩效奖励挂钩，责任追究制度未明确，处罚不到位，导致无法调动职工积极投入各项工作，对事业单位发展带来不好的影响。

(三)内控执行力弱，内控监督不到位

在新形势下，事业单位要稳定发展，必须要有规范化的制度，同时，要有较强的执行力，保证制度措施执行到位，确保事业单位内控管理目标实现。而内部控制执行情况看，部分单位内部控制运行效果欠佳，内控执行力较弱。如内部监督机构不健全，没有设置独立的内控部门和内审部门，也未配备专门的内审或内控人员，将纪检部门作为内控监督部门，但纪检监察人员缺乏会计、内部控制等专业知识和经验，导致监督乏力；未建立内部控制监督考核和评价机制，内控监督没有详细的考核标准，缺乏奖励机制和问责机制，导致内控监督体系流于形式。

(四)财务基础薄弱，会计信息化水平低

内部控制运行效果可以从财务信息中体现，但部分事业单位财务管理水平低，财务基础薄弱，财务人员配备不足，岗位牵制不到位，如出纳兼职过多，财会人员对财务政策法规不熟悉，财务审批、稽核等流于形式，财务内控效果差。单位对会计信息化建设不够重视，缺乏会计信息化建设复合型高端人才，会计信息化建设滞后于业务发展，无法准确反映业务工作成果，无法为管理层提供重要的决策信息，会计岗位操作权限分工不明，为了操作方便互用操作码，相互牵制形同虚设，会计业务运行中面临较高风险，不利于财务管理水平提升。

三、新形势下事业单位强化内部控制的具体措施

在新形势下，事业单位面临的发展环境发生了很大变化，事业单位要适应时代的需要，不断强化内部控制，运用内部控制帮助事业单位规范内部管理，促进工作质量提升。为此，事业单位应当对内部状况进行详细梳理，分析内部管理中存在的问题及原因，构建一套完善的内部控制运行机制，为事业单位稳健发展提供安全保障。具体而言，事业单位可以采用如下措施：

(一)树立内控观念，高度重视内部控制工作

事业单位应当从顶层设计入手，高度重视内部控制工作，构建良好的内控环境，保障各项业务安全运转。首先，事业单位负责人加强内控理念与内控知识学习，领会内部控制的内涵，提高驾驭内控管理的本领，在单位内部做好内控工作，并将自身置于内控监督体系之中，运用内控机制约束权力运行，不断优化内控工作环境，规范内部管理，为业务安全运行提供保障，促进工作效率提升。其次，内部控制运行要有一套专业机构组织实施，事业单位应当结合管理需要，配置专业内控机构，确保内部控制有序运行，对于人员少、业务少的单位，可以将内部控制机构设在办公室，组成综合办，担负起内控职能，对于业务多、内设职能多的单位，可以单独成立内控部门，推进内部控制工作有序运行。最后，事业单位要召集各部门负责人开展培训，让他们了解内部控制的作用，向他们宣传内控工作的意义，强化他们的内控观念，让内部控制得到各部门大力支持，减少工作阻力，让内控更好地执行。

(二)加强内控制度建设，不断完善内控体系

制度建设是内控工作的关键环节，事业单位应当围绕业务运行情况大力开展内控制度建设，构建完善的内部控制体系，这是各项业务良性发展的重要保证。事业单位在内部控制制度建设中，要围绕业务、财务及岗位，加强对这三个方面的管控，核心是实现相互牵制，为此，事业单位要做好如下几点：一是明确管控目标。事业单位内部控制中要解决好控制什么以及如何控制的问题，制定明确的管控目标，采取有针对性的管控措施，确保目标实现。如对业务管控中，要对业务流程进行分析，评估内在的风险性，要保证业务运行安全，在财务管控中，既要提高财务工作效率，又要保障资金运行安全，要从制度建设入手，加强对关键岗位的管控，如建立公开透明的财务制度，设计好财务审批流程图，对财务执行结果进行公示等，目标明确，措施规范，才有管控效果。二是明确管控重点。事业单位业务活动千差万别，管理重点则集中在一点上，就是要体现在工作效率与综合效益两个关键节点上，围绕这两个节点组织实施，对业务中的关键点，影响效率与效益提升的因素进行分析，对内部控制制度不断优化，对单位资源进行重新整合，实现资金与人力资源间的优化搭配，实现单位工作目标。三是重视“人”在内部控制中的作用。在内控体系建设中，事业单位管控的重点要放在“人”的因素上，要充分发挥“人”的能动作用，对关键岗位、核心人才进行重点“关照”，要推行岗位轮换制，对核心人才进行激励机制，防范岗位风险，激励核心人才发挥潜能，为事业单位全面发展作出更大贡献。

(三)加大内控监督力度，不断提升内控执行力

内部控制作用的发挥，需要有强大的执行力，事业单位要加大内部控制运行情况的检查监管力度，提升内控执行力，确保内控工作有效开展。一方面，设立独立的内控部门或者内审部门，如人员较少的单位要通过制度保障内审或者内控工作开展的独立性，同时充分发挥纪检部门协同配合作用，对各部门内控运行情况开展检查，对业务执行过程中的问题进行分析评估，检查内控运行中是否存在问题，是否存在安全隐患，针对部门内控执行不力的现象，监督部门要责令部门改正，严肃内控纪律。另一方面，事业单位内部各部门要对内部控制中存在的问题引起重视，内部发生的问题，要切实加以改进，通过检查发现的问题，要认真整改，确保内控工作整改到位。

(四)加大会计信息化建设力度，夯实财务基础工作

内控目标的实现可以从财务工作上得到体现，事业单位的内部控制工作实施与推进，要与财务工作有效结合，才能将价值真正体现出来。在新形势下，事业单位可以运用现代信息技术，加快推进会计信息化建设步伐，同时将单位重点业务及管理工作纳入会计信息化建设中，提高会计工作效率，增强加工处理会计信息的能力，为管理层决策提供有效信息，提高单位整体管理能力和水平，促进单位内控质量提升。在具体实施中，事业单位要不断强化会计基础管理，夯实财务基础工作，引进、培养会计信息化建设复合型人才，对会计人员进行职业能力评估，帮助会计人员提高专业技能，增强职业道德素质，在财务工作中敢于坚持原则，严格执行财经法规，从严执行财务审批程序，对违规行为坚决抵制，把好财务会计关，取得良好的会计工作成果，促进会计工作质量提升。

四、结语

良好的内部控制是事业单位各项业务稳健运行的重要保证。事业单位要实行规范管理，提高工作效率，促进工作质量提升，就要充分发挥内部控制的价值作用。新形势下，由于经济运行环境日益复杂，事业单位发展面临的风险因素较多，事业单位发展遇到诸多困难，因此，事业单位必须充分认识内部控制的作用，树立科学的内控观，不断完善内部控制体系，强化内部监督，推动内部控制有序运行，从而确保内控目标实现，这对推动事业单位发展有着重要意义。■