探究行政事业单位财务内部控制管理问题与对策

2023-04-15梁世年贵港市港航发展中心

现代经济信息 2023年10期

梁世年贵港市港航发展中心

有些行政事业单位的财务内控制度流于形式，设计上缺乏合理，也没有操作性，并不能严密的对照和控制，从而产生了成本控制制度下的行政事业单位财务内控制度失灵的问题。在新时代发展背景下，单位的内部控制制度逐步健全和发展，如何有效发挥行政事业单位财务内控制度的作用，不断优化财务内部控制就显得尤为重要[1]。

一、行政事业单位中财务内部控制概述

行政事业单位内部控制是指利用有关内控制度、措施、有效手段和技术方法，完善行政事业单位的制度，确保其能够在会计管理过程中控制、协调各种财务行为，与单位财务部门的管理工作有密切关系，也与行政事业单位财务管理中的人员控制、财务控制等有重要关系，当前，财务内控已在行政事业单位内控制度的财务管理系统实施中作为工作重点。建立合理的财务内控制度是行政事业单位内控制度的会计管理过程中逐步向信息化过渡的必要举措，是行政事业单位在会计管理过程自我调节和自我控制重要的契机；有效科学的财务内部控制，可以使行政事业单位财务的资产控制起到一些促进效果，对财务的正常运行活动产生了必要的制约，进而促使了行政事业单位财务的资金安全和完整性，使财务管理活动处在良性循环机制下，提高了行政管理事业单位财务的资金安全性，从而提高了行政管理事业单位的发展水平[2]。

二、行政事业单位中财务内部控制的作用

(一)不断提高财务信息质量水平

在中国社会主义市场体制改革的进程中，我国政府对行政事业单位的内控制度俞加重视并持续地增加投资，但与此同时财务制度的建立却明显滞后，并伴随着财政信息不公开、财政体系不完善等问题。而行政事业单位的内部控制环境不断恶化，不断有收受贿赂的违规问题出现，主要还是由于内部控制制度缺失，没有严格约束相关人员的行为所导致的。政府机关要通过建设规范严谨的财政内控管理体系，让单位的财政信息处于高度透明的状态，此外还需一进行各部门之间的协调，确保各部门之间建立良好的沟通渠道，当前由于全员参与的工作环境在单位内部还没有形成，在优化内部控制过程中许多的措施无法有效落实。更无法形成科学合理的内部控制体系。实施内部控制能够有效促进单位风险管理，同时，通过建立合理高效地预防和控制的措施，就可以有效规避行政事业单位的财务风险，此外还能够从根本上预防行政事业单位腐败问题的滋生，达到标本兼治的作用[3]。

(二)推动行政事业单位内部有序发展

随着中国经济发展水平的提升，市场规模正在不断扩大，行政事业单位所面临的发展环境也出现了巨大变化。同时，行政事业单位的职能也向多元化方向转变。在这样的新趋势下，大力加强对行政事业单位内控制度的财政内部控制监督管理，逐渐建立严格的财务内控制度体系，为行政部门事业单位财务的高速发展，提供了强大的基本保障。

(三)规避财务风险，保障行政事业单位可持续发展

逐步提升行政事业单位财务内部控制的能力，能够有效规范单位内部管理，并且能够提升行政事业单位内部控制机构的现代性、科学性及有效性，对财务风险问题可以及时规避，确保不会出现更大的风险问题。从行政事业单位的角度出发，逐步完善财务内部控制的内容，对预算管理、资金管理、固定资产管理、负债管理等工作进行科学规划及落实，可以保障行政事业单位资源优化配置。为实现对行政事业单位财务内部控制的优化，可以将财务风险管理贯彻在行政事业单位发展的过程之中，这样可以有效提升行政事业单位财务风险管理的能力。在行政事业单位发展过程中，其对财务风险管理认识程度不高，从而导致风险问题加剧，影响行政事业单位发展。基于此，行政事业单位需要提升财务内部控制的能力，逐步促进自身可持续发展。

(四)规范行政事业单位资金运作

一般来说，行政事业单位的资金主要来源于国家财政拨款，而资金管理又是行政事业单位内部控制管理的重要组成，必须高度重视，对单位资金的运作环节进行科学管控，逐步改善资金运作中存在的问题，避免出现难以规避的风险问题。除此之外，单位需要对财务内部控制的各项工作内容及预算进行优化。这样可以避免铺张浪费的行为出现，保障行政事业单位的平稳发展[4]。

三、行政事业单位中财务内部控制管理中存在的问题

(一)内部控制意识不强

完善的财务内部控制制度需要发挥出其财务内部控制作用，但在实施的过程中存在以下问题：部分管理者缺乏科学的内部控制意识，在单位开展财务内部控制中起到的作用不大，职能也没有发挥出来，也无法做好内部管理;行政事业单位的人员对于财务内部控制的重要性认识不足，抱着事不关己，无所谓的心态，觉得只要根据单位的要求来执行计划，就可以获得必要的执行资金，完全没有必要改变或提升的管理能力。这样消极的心态，也造成了行政事业单位的内部管理停滞不前。

(二)内部控制执行力不足

由于我国有关立法的不断完善，对于防止有关问题的发生，主要是为了建设完善的财政风险管控系统，为行政事业单位内控制度的财务内控制度建立的良好基础的保证。而现实情况下，行政事业单位财务的内控制度在实际的运行中并不能严格遵照要求进行，从而产生了不良现象，例如对财会人员的出纳兼任稽核工作等，而如此一来，人员的职责也就很难明确了。

另外，对于三重一大的责任判定问题上，也面临着没有法律约束，落实不严的问题；在进行财产清查过程中，往往因为检查体系的不健全或不完善，而导致对检查的力度所产生的后果无法呈现为真实的；还有，因为单位财政风险管理体系不能真正严格的落实，单位财务发生了严重管理失控的情况；工作人员因为缺乏有效的内部管理体系来控制，在实际运行中也没有必要的依据，从而导致了单位的内控制度形同虚设。

(三)缺乏科学的预算管理

预算管理是行政事业单位中开展财务内部控制的重要内容之一，需要健全的计划程序和计划体系。由于行政事业单位的预算编制受到传统管理理念的影响，依据也并非很合理，认为预算是财务部门的事，并没有各部门间的相互配合和作出比较科学的讨论。在预算制定时使用办法比较简单易行，并不能做到零基预算，而一些财务人员也只是在以前的计划基础上，作了一些比较简易的调整。由于各部门间缺乏合理交流，使制定的预算内容比较笼统，质量也较低，并没有相应的权威性。

(四)内部审计职能未得到充分发挥

行政事业单位的内部审计部门虽然有财务人员的兼职，但实质上并不能完全的独立起来；或者虽然设置有自己的审计部门，但实际上由其他部门所控制，并有着千丝万缕的联系，实际上没有独立性。内审部门在许多单位未能有效执行，因此，要通过内部审计来检查出财务管理中存在的问题也比较困难。以上这些问题导致了内部审计作用无法有效地充分发挥起来，其内部控制的作用也就差强人意了。

(五)资产管理不到位

国家在资金投入和优惠政策等方面，会给行政部门事业单位财务提供资金支持，而行政事业单位内控制度在管理和建设的过程中盲目扩张生产规模会造成固定资产利用率的明显降低，部分行政事业单位财务人员甚至不能对单位预测经济效益和采购成本费用等因素进行过全面分析，更不能进行过度科学论证，以致采购成本费用过高。如在行政事业单位使用阶段，未能严格盘点，便无法掌握资产价格的具体变化状况，在固定资产处理阶段，又未能准确回收旧设备的残值，由此造成了资产的大量流失。

(六)未建立有效的监督机制

行政事业单位财务内部控制开始的时间较短，且系统中的各层面功能并不完善，所以在行政事业单位财务管理内部控制中，很难实施有效的操作监控，也不能对单位财务的操作手段、工作方式、操作内容等实施有效的监控，从而不能落实主体责任机制，从而造成了在行政事业单位的财务内部控制工作中，财务的操作方式并不端正。行政事业单位也设置了会计和财务部门，不过受到长期以来的管理思想限制，这些部门的监管侧重点大多是经费的开支、回收、利润、损失等领域，主要针对会计工作实施监管，不能在财务的管理运行中发挥有效的职能作用。

四、完善行政事业单位财务内部控制管理措施

(一)强化财务人员的内控意识

行政事业单位的内部控制规范要求单位的管理者要对内部控制开展状况进行负责。因此，单位领导更需要以自身为示范，积极遵守各项内部控制制度，做好带头示范，做员工的好榜样，能够更高效的落实各种规定。单位领导应随时掌握有关单位的各项内控的落实进度，指导和监督本单位的工作。再根据单位的实际业务建立健全相关的财务管理制度，实现了多业务的全流程监督。此外财务人员的专业能力也在一定程度上影响着内控的有效性。进行会计事务工作，会计人员也需要具备一定资质与水平，尤其是部分重点岗位人员的专业能力会影响到行政事业单位各种活动的顺利进行。必须科学合理地设定会计职务，以实现各岗任务分明，不相容职务的相互分开，但由于种种原因行政事业单位没有对会计往往进行明确的责任划分，常常有一人兼任多岗位的情况；要通过经常性地对从事内部控制工作的员工进行技术培训，以促使员工不断地提升财务工作人员的内控意识，并尽量提升单位财务工作人员道德、业务水平，才能在明确会计人员权责的基础上，采取科学的激励措施，积极表扬在财务内部控制建设过程中表现良好的人员，进而有效调动行政事业单位全体人员的内控积极性。

(二)构建完善的财务内控体系

完善、科学的财务内部控制体系是行政事业单位财务管理的重点。行政事业单位需要依据相应的法律法规设计相应的策略，需要不断地完善财务内部控制体系，还要结合单位的实际发展状况来设置不同的岗位，部门之间要明确划分清楚权责，确保财务内部控制工作的安全稳定运行。行政事业单位在进行设置内部控制体系的时候需要将财务内部控制人员的优势和能力发挥出来，从而为建立完善的内部控制体系奠定基础，尤其是要关注财务信息的情况，结合行政事业单位的实际发展情况进行相应内部控制体系的优化，并运用到财务管理中。

(三)加强财务预算管理

行政事业单位的财务支出情况是按照编制的预算作为参考依据，因此，强化预算管理是提升单位财务内部控制水平的重要举措。一是要完善预算编制的方法，使用零基预算法，将单位的所有资金都要融入到预算编制的范围；二是确保预算的合理性，在此阶段中，要严格控制预算的编制质量；三是在预算执行的过程中要遇到一些挑战，财务部门应该做好相应的准备工作，构建科学的预算调节机制，及时进行相关的数据的收集整理，实现内部信息共享。对于严重的情况要进行重点核查，要严格按照业务进度，合理分配预算的额度，在项目支出的过程采取刚性控制和柔性控制相结合的方式，确保预算执行的有效性。行政事业单位还需要对财务资金进行跟踪和分析，确保预算执行的有效性。构建完善的评价、评估制度，更加高效地完成预算工作。

(四)强化内部审计监督

内部审计监督工作是确保内部控制制度落实的关键措施，必须将其应用到财务管理中。总之，行政事业单位需要警惕形式化现象的出现，要真正地落实内部审计监督工作，将其作为提高单位内部运行效率的重要方法。要通过完善的制度来提高监督的实际效果，结合行政事业单位管理需求以及各个岗位的职责来设定监督管理的实际内容，从而有效增强监督的效果。内部审计管理人员要具备扎实全面的专业知识，熟练掌握内部审计领域的相关知识。与此同时，还需要具备良好的职业道德素养。高素质审计人员是进行行政事业单位内部审计工作的重要保障，单位必须要不断提高内部审计人员的实际工作能力。

(五)提高财务人员的综合素质

行政事业单位的内部财务控制管理内容之一是加强人才素质管理。目前，财务部门有着明确的规定，严格处罚财务违法违规行为，但因为各种各样的因素，例如，自身的发展利益、财务管理的目标，一些财务工作人员在工作当中也出现了专业能力不足的问题，所以，在行政事业单位中要十分重视财务管理人员的综合素质。主要体现在以下几个方面：一是要加强行政事业单位的内部准入制度，提高财务管理人员的要求，结合学历、工作经验、工作素质等来完善财务人员的准入制度，为单位人力资源注入新的活力。二是行政事业单位需要结合会计法，制定合理、有效的职业道德体系，规范化财务人员的行为规范，紧抓相关财务人员的技能培训工作，采用聘请的方法，在财务人员参加定期培训后，对全部的财务工作人员进行考核，结合财务人员的实际绩效对其工作能力进行支持和肯定，从多个方面来提高行政事业单位中财务管理人员的综合能力。三是要引入财务内部控制高能力人才，为单位的财务内部控制注入新的动力，建立健全的内部控制人才体系，主要包括工作理念、工作制度、工作方法等。