应对“一带一路”建设风险与挑战的财税政策分析

王逸刚 安徽瀛和会计师事务所(普通合伙)

“一带一路”倡议是我国对外开放的主要途径之一，其不仅可以帮助我国充分的打开海外市场，引进大量的海外资金，促进我国社会发展。还可以切实提升我国的综合发展实力。因此，需要针对当前的建设风险与挑战，制定出最为合理的财税政策，以此来有效地推动“一带一路”的发展建设水平的提高，促进我国国民经济的全面健康发展。

一、“一带一路”建设风险与挑战分析

(一)经济实力挑战

由于2008年以及2009年所爆发的金融危机以及欧洲债务危机，使得西方国家对于国际公共产品的供给能力出现了明显的下降。而“一带一路”倡议是我国所主导的，我国在提出该项倡议的同时，充分地凸显了我国的大国地位与作用。“一带一路”倡议的主要建设内容为基础设施建设，且基础设施建设的主要类型为经济类公共产品。我国已然为其投入了大量资金，同时承担了大量的基础经济设施的建设成本，这无疑对我国的经济实力提出了全面的挑战。

“一带一路”倡议的推广需要海量的资金来进行支撑，为切实提升金融合作，加快资金流动，我国已经与沿线各国构建了多元化的融资途径。“一带一路”的发展是一项伟大且宏伟的工程，从整体财政数据上来看，我国在“一带一路”倡议中所做出的贡献十分巨大，这对我国的经济实力造成了极大的挑战。我国当前正处于经济新常态时期下，经济发展速度相对变换，“一带一路”倡议所需要的资金输出对我国当前的经济储备将造成巨大的压力。

除此之外，“一带一路”的沿线国家经济发展水平差距相对较大，例如西方欧美国家的经济发展水平就要远超于中东以及西亚等国家。使得一些国家为谋取私利，而做出损害我国利益的举动，造成道德风险，对“一带一路”的推进造成难以估量的影响，沿线国家的企业都会将经济效益放置在发展的首位，其是否可以秉持共建以及共享原则仍尚未可知。

(二)人才储备风险

在对“一带一路”进行发展建设的过程中，需要大量的专业性人才，为其建设工作提供支持，尤其是在处理各国关税的工作上，更是需要专业的税务人才来进行处理。随着我国对外开放政策的不断深化，“走出去”不断推行，与我国制定多边税收协定的国家数量变得越来越多，税务人才的供给将受到极大的挑战。

二、应对“一带一路”建设风险与挑战的财税政策分析

(一)做好税制交流，补充税收协议，强化税收信用

1.切实做好税制交流

第一，需要切实完善当前的企业所得税税制，着实做好税制交流。“一带一路”建设的基本单位为各国企业，各国企业间的沟通与交流所主要涉及的也是有关税务的问题，其中以企业所得税为主。我国企业在对外投资的过程中，会将建设项目主要集中在一些基础设施建设上。针对“一带一路”建设中相对较为重要的基础设施建设，可以给予一定的税收政策优惠以及倾斜，对基础设施建设行业给予一定的政策支持，以此来全面提升基础建设行业的投资水平，从而提升加强基础建设行业的产业升级速度，缩小我国基础建设行业与国际间的发展差距。因此，可以对税前扣除范围进行拓展，适当地降低当前税率。针对基础设施建设的高新产品研发工作而言，可以提升其加计扣除力度，使其利润提升，降低企业降低税负，以此来切实提升我国基础建设产业的国际竞争力以及国际市场竞争地位，更好地推动“一带一路”倡议的全面实施。

第二，行之有效地对当前的税制进行补充与完善。在当前的“一带一路”发展建设中，我国的海关部门已然与多国海关部门达成共识，加强“一带一路”沿线海关合作，由此不难看出，关税在“一带一路”发展建设过程中的重要作用。但是我国的关税税率的制定范围略有粗糙，使得一些企业出现了逃避关税的现象。因此，为更好地应对“一带一路”建设风险与挑战，建议对税率的实际收取范围进行细化，同时提升贸易畅通度，对一些逃避关税的企业给予严厉打击，提高处罚力度，做好各国之间的关税交流与沟通，最大限度地降低贸易壁垒，提升贸易畅通度。

第三，补充与完善增值税以及出口退税机制，保证税制的完整性。在“一带一路”倡议不断发展的推动下，我国的诸多企业都开始进一步的拓展海外市场，同时将国内的诸多生产设备运输至海外，而设备在运输的过程中，将会不可避免地涉及增值税以及出口退税。因此，需要切实完善出口货物退税政策，保证企业的资金正常运转，以此来行之有效地加快我国“走出去”的发展速度，进一步地提高我国国民经济发展水平[2]。

第四，切实做好环保税制完善工作，我国的环保税于2018年初开始推行，随着环保税的推行，也在无形之中转变了我国企业的发展理念，提升了企业的环保节能意识，加快我国产业的优化升级速度。因此，为切实应对“一带一路”的建设风险与挑战，需要对环保税制进行完善，力争与国际的绿色税制进行对接，以此来切实提升我国的国际影响力。在加强环保税的增收力度的基础上，还需要切实做好环保税的整体架构调整，适当地添加优惠政策，针对一些环保理念差的企业，可以对其进行从高征收，行之有效地转变当前我国粗放式经济发展模式。

2.补充税收协议，强化税收信用

税收协议的主要目的是帮助企业可以更好地摆脱重复征税的现象，以此来降低涉税争议，净化税收环境，切实提升税收双方的税收信用度，是当前“一带一路”建设中各个涉税国企业税制交流的重要基础。截至2017年为止，我国已经与54 个国家，构建了双边税收合作机制。但是随着“一带一路”建设的不断推进，我国的经济发展风险也在随之不断的提升，为切实应对“一带一路”建设的风险与挑战，我国需要构建全新的发展新格局，对税收协议进行补充完善，进一步地提升当前税收信用程度。

第一，在对税收协定进行制定之前，需要收集海量的国际税收情报，同时对国际税收情报进行跟踪，最大限度地保证国际税收情报的客观性以及真实性，降低协议不明的问题出现的概率。

第二，在对税收协定进行补充后，还需要适当地增加财政教育支出，以此来切实做好人才培养，为我国的税收工作提供大量的专业性人才，同时也可以为当前的纳税人提供更为优质的服务，将税收政策与企业决策进行全方位链接，行之有效地为我国海外拓展企业提供安全稳定的国际税收环境。专业人才是当前“一带一路”发展建设的重要力量支撑，财税政策的完善，以及多边税制的制定等专业性的工作都离不开人才的支持。增加财政性教育支出，可以在一定程度上提高我国税收人才的培养力度，同时也可以帮助我国引进大量的国外人才。在对专业税务人才进行培训时，需要增加东亚、东南亚以及中东等地域的税制培训，同时将税务人自身的语言能力也纳入考核标准之中[3]。

(二)以多元化的财政政策为导向，推动“一带一路”建设发展

为更好地应对“一带一路”建设风险以及挑战，需要将多元化的财政政策作为建设发展的指导方向，不断地完善财政政策，根据“一带一路”的建设发展要求推行一系列的优惠财政政策，同时借助财政政策来向各个行业展现当前政府的财政工作目标，最为简单的财政政策支持就是为当前在“一带一路”发展建设工作中所贡献力量的企业提供一定的财政支持。

第一，需要明晰所要帮扶的主体对象。国有企业已经开始降低对外投资的比重，民营企业对外投资的比重则在不断地提升，且发展趋势大好。因此，在制定多元化的财政政策的过程中，需要将民营企业作为重点的财政帮扶对象，要保证条件符合的民营企业可以在“一带一路”建设发展过程中，得到一定的财政政策优惠，降低其发展成本，提供经济收益。

第二，需要对重点帮扶企业进行适当的保护。“一带一路”沿线的国家的基础设施建设水平相对较低，因此，政府需要鼓励与引导企业主动的参与到沿线国家的基础设施建设之中。我国企业对外投资的产业多第三产业，尤其是亚洲国家，其服务业是投资比重最高的产业。因此，需要针对第三产业来制定完善的财政政策，以此来帮扶其企业发展。

第三，需要对重点帮扶区域给予重视。财政政策的调整可以凸显出我国对于“一带一路”建设发展工作的重视程度，以此来切实提升当前企业参与“一带一路”沿线国家的基础建设的热情。因此，需要给予参与建设的企业一定的财政补贴，同时还可以适当地对企业进行资金奖励。

同时，需要对财政补贴方式进行适当的补充与完善，价格补贴、利息补贴以及亏损补贴是我国现行的主要财政补贴方式，而这些补贴几乎都是直接补贴，通常由转移支付的形式来对其进行补贴。因此，我国需要在原有的财政补贴基础上，借鉴与学习西方国家的财政补贴方式，例如奖励性补贴等。并且，还可以从其财政补贴的利息上着手，对参与“一带一路”建设发展工作的企业给予一定的财政贷款支持，同时将贴息进行拓展，使得所有参与建设的企业都可以享受到国家财政政策的帮扶与支持。尤其是一些承包了重型工程项目，且需要海量资金的企业。并且财务部门需要对前中期耗资相对较大的企业给予一定的物质支持，同时还推出一系列灵活性相对较高的财政补贴，并对一些民营中小企业进行补贴覆盖[4]。

除此之外，“一带一路”沿线国家的基础发展水平相对较低，需要大量的公共基础设施来为其发展做支撑。因此，可以借助PPP 模式，在“一带一路”建设中引进财政资金，使得公共基础建设项目可以得到最大限度的财政支持。在对财政工具进行优化改进的过程中，要切实做好“一带一路”的财政规划，所有的财政政策的制定都需要从全局出发，要保证所有的产业都可以在建设中发挥其最大的作用。同时按照产业类型的不同，对其经济区域进行划分，编制与之相应的财政政策。做好财政预算，切实保证其财政补贴资金可以科学合理地被有效地调用。

(三)拓展资金来源，创新财税政策

“一带一路”是由我国进行主导的国际公共产品，为更好地应对其建设发展的中的风险与挑战，我国需要最大限度地拓展投资来源，创新财税政策。

在新常态经济背景下，我国的经济发展速度相对较慢，因此，需要推行一系列的财税政策，从而有效地促进其中高端的供给需求，深入挖掘潜在的财税资源，切实提升“一带一路”发展建设速度，更好地实现供给平衡，若是从税收主体的角度来看，需要加强税收制度的执行能力，加快房地产业的税收立法，有效地减少当前行政事业收费。若是从其财政支出角度而言，需要切实加强财政融资支出，做好产业升级，提升科学创新水平，做好企业破产清算，增加教育性财政支出，有效地化解当前的债务风险，行之有效地促进“一带一路”的健康发展。

除此之外，我国还可以加强自贸区建设，拓展对外开放全新格局，对“一带一路”建设发展过程中的文化误解进行有效消除。并对自贸区的税收政策进行优化调整，切实提升自贸区的国际竞争能力，同时在“一带一路”的建设发展过程中，不断地宣扬我国和谐、包容以及互利共赢的发展理念。

(四)切实处理好事权及支出责任

为切实应对当前“一带一路”的建设风险与调整，各地区需要深化开放，加强地区之间的经济贸易往来。但是根据我国实际经济发展现状而言，我国各地区的经济发展水平存在着明显的差异。因此，便需要我国政府对当地政府给予一定的财税政策扶持，针对跨区域发展的项目，可以由地方与中央共同出资。在“一带一路”的发展建设项目上，中央政府可以适当的多承担一部分的建设成本，同时中央政府也可以将一部分的转移支付事权，移交给当地政府。在“一带一路”建设发展项目中，不可避免地会出现跨区域项目，要求沿线城市或是沿线城市群共同承接。因此切实处理好事权以及支出责任，例如，在构建运输线路时，由于铁路运输属于回报相对较长的公共项目。在对其进行承担的过程中，经济发展水平高的城市便需要承担更多的建设成本，同时中央政府也需要从其他途径对其进行财政补偿。最大限度地提升“一带一路”建设质量及效率[5]。

三、结语

综上所述，切实做好财税政策的优化与调整，其不仅可以有效地支持“一带一路”建设工作的发展，同时还可以在一定程度上对“一带一路”建设中可能遇到的风险与挑战进行规避，最大限度地提升我国的国际地位以及影响力，树立起经济大国的形象，行之有效地提升我国的国际竞争力以及市场竞争地位。因此，需要有关人员切实做好风险及挑战调研，并以此为基础，编制科学合理的财税政策，更好地促进与支持“一带一路”的发展，彰显大国风范。■