建材企业内部控制制度建设的基本问题和建议

陈俊伊

（甘肃兆远建材（集团）有限责任公司，甘肃 兰州 730000）

新时代背景下，现代科学经济发展进入了新的发展领域，建材企业要想实现长远发展战略目标，必然要对管理工作更加重视，制定科学合理的内部控制制度，严格规范企业内部各项工作，为建材企业产品质量与生产效率提供重要保障，提高企业在激烈市场竞争中的实力，促进企业可持续健康发展。但实际上，当前很多建材企业内部控制存在问题，内控机制不够完善，严重影响了企业的发展进程。为此，建材企业应加强内部控制制度建设，提高企业内控能力，为企业后续发展奠定良好的基础。

一、建材企业内控管理概要

（一）建材企业内部控制的主要内容

从内控环境的角度分析，建材企业内控管理主要包括企业经营管理方面的诸多内容，有助于企业实现内控管理目标。良好的内控管理是企业内部控制各项举措深入落实的有效保证，企业必须要对内控管理更加重视，营造良好的内控环境，对企业文化体系进行优化，确保各项内控工作顺利进行。从管理系统的角度来看，建材企业内控工作包括企业内部管理与外部管理两个方面，企业可以构建完善的信息系统来对传统的管理模式进行优化，将以往分散的各类信息集中到管理系统中来，实现信息的统一管理，方便企业管理人员及时获取信息。同时，企业还可以利用信息平台进行信息分析，合理调整企业管理方案，提高企业信息管理水平，更好地开展内部控制管理工作。从内控程序的角度分析，建材企业内部控制将明确岗位职责、交易授权、内部审核监督等内容纳入其中，以此提高企业整体管理能力。现今，我国建材企业内控工作仍然处于发展初期，设置的内控程序必须符合建材企业具体情况，提高内控举措的可行性，才能提升企业内控水平，增强企业市场竞争能力。

（二）做好内部控制的重要性

建材企业深入落实各项内控举措，可以帮助企业完善管理机制，提高企业综合管理水平。在现代企业制度建设中，企业应基于法人治理结构进行经营管理模式的转化，促使企业管理制度得到进一步优化与改革，更好地实现企业经营管理目标，助推企业可持续健康发展。企业内控管理还可以帮助企业在经营管理中深入落实各项法律法规，严格按照相关制度开展企业管理工作，并配以内外部严格的监督，提高企业信息化管理水平。在激烈的市场竞争环境下，各建材企业之间的竞争激烈，增强企业内控能力可以提高企业在市场上的竞争能力，为企业创造更多经济价值，还能帮助企业有效规避经营风险，确保企业利益最大化。建材企业在加强内控控制的过程中，应根据市场形势与行业发展趋势，结合企业实际情况，不断改进与完善内部控制制度，增强企业抗风险能力，提高企业经营管理效率，让企业获得更多经济效益与社会效益。

二、建材企业内部控制制度建设过程中存在的基本问题

（一）内控意识较为淡薄

不同企业管理人员的综合素质存在差异，对内控制度建设的重视程度也存在不同，部分企业管理人员自身文化素养有限，并未经受过系统专业的管理培训课程，欠缺先进的管理理念，对内部控制的重视程度不足，反而更加注重生产活动，觉得生产部门是企业发展的重要基础，也可以直接为企业创造经济利润。这样的管理人员对眼前的短期利益过于重视而忽略了企业的长远发展，这样的管理理念让他们并未真正意识到内部控制的重要性，甚至认为内部控制华而不实，并不能为企业管理工作提供助力，也不能为企业创造太大价值。因此，他们对内部控制制度建设较为忽视，过于追求企业经济效益。部分企业管理人员虽然也意识到了内部控制制度在企业发展过程中的必要性，但受眼界局限性的影响，对内部控制的重视程度并不足，也并未根据企业战略发展方向去思考内控管理，只是在企业日常管理中加入内控这项内容。企业管理人员的思想理念与决策在很大程度上影响着企业员工的看法，管理人员内控意识薄弱也会导致企业全员对内部控制的了解欠缺，各项内控工作得不到有效落实。

（二）内部存货管理制度不完善

企业在进行内部控制制度的构建中，存货管理应是其中的重要内容之一，存货管理关系着建材企业与建筑企业之间的合作共赢。如果企业存货管理水平不足，存货不够，将会对建材的充足供应产生影响，也会影响到建筑企业的施工进度。[1]如果建材企业存在长时间的存货积压问题，将会影响到存货质量，如果建材被建筑企业退回，或进入到施工项目中，都会对建材企业形象与信誉度带来影响。因此，要对建材企业存货管理进行内控管理，制定合理的存货管理机制，尽量减少存货积压、存货变质、存货不足等一系列问题。但从当前实际情况来看，很多建材企业存在盲目采购建材获取更多优惠的情况，建材采购并未经过科学规划，且内部存货管理制度完整性不足，甚至一些建材企业并未制定存货内控机制，导致企业出现建材质量问题、资源浪费等现象，进一步增加了企业损失，对建材企业可持续健康发展带来较大影响。

（三）物流管理与内部管理未结合

最近几年来，信息技术、互联网技术发展迅速，各项经济活动开展范围逐渐扩大，建材企业业务范围迅速增加，物流工作是建材企业经济活动有序进行的重要基础。从建材企业的角度分析，物流运行效率与企业货物运转速度有着直接的联系，物流管理在货物流转与集散中发挥中重要作用。目前，很多建材企业的物流工作都依靠于物流公司，对物流环节的管理有所欠缺，导致一些建材在运输过程中出现损坏问题，严重影响了建材企业后续经济活动的顺利开展。

（四）内部控制管理体系并未统一

内部控制在我国各个企业经营管理中发挥着重要作用，对建材企业而言内部控制制度建设同样有着重要作用。随着建材企业经营管理过程中内部控制的优势越来越明显，内部控制的应用也越加广泛。但是，很多建材企业对建材质量与建材销售等工作更加重视，欠缺较强的内部控制意识，企业内部不够重视各项内部控制工作，整个建材行业采用的内部管理体系并未实现统一，不同的建材企业具备不同的内控管理机制，这些内控机制大多是企业经营发展过程中逐渐形成的，虽然满足建材企业实际管理需求，但部分地方依然存在不合理之处，影响了内部控制管理的规范性与合理性，很难保证企业存货使用效率，也对建材企业的后续发展带来了影响。[2]

（五）欠缺完善的风险防范机制

建材企业在发展过程中进行有效的风险评估可以帮助企业精准判断潜在的经营风险，进而让企业进行风险的合理规避，解决企业经营发展中暴露出来的各种问题。建材企业要想做好风险防范工作，必须要对以下内容进行严格把控。第一，具备科学合理的风险识别机制，有效识别企业经营风险；第二，积极创建数据资源库，详细记录企业经营活动中的各项问题；第三，对风险识别机制进行定期评估并及时调整，确保风险识别机制与企业经营发展需要之间的契合。但实际上，很多建材企业在经营过程中都并未进行风险防范机制的构建，针对企业以往的经营风险分析也并不全面，也就不能及时发现企业经营中的风险问题，更加不能进行风险的及时预警。企业要想做好风险防范工作，必须要先明确各部门岗位职责，企业管理结构与风险防范工作有着一定的关联。一般而言，风险防范工作往往是由企业管理人员、内部审计人员、风险管理人员等共同负责的，但在实际执行中我们可以发现负责人职责界定模糊、风险防范意识欠缺等问题较常出现。比如，风险管理人员是由企业其他部门人员兼职，不明确企业重要的业务流程，风险防范知识与防范经营并不丰富，对相关法律知识的了解也并不多。从职责角度分析，风险管理人员、审计人员、企业管理人员的工作是互相制约互相协作的，但在实际工作中，风险管理人、审计人员的工作很容易被企业管理人员所影响，在审查企业重大决策、重要业务等工作中独立性不足，导致企业欠缺完善的风险预警制度。

三、加强建材企业内部控制制度建设的相关建议

（一）明确先进的内部控制理念

建材企业要想实现可持续健康发展，应积极构建完善的内部控制制度，而要想实现这一目标，企业就应从改变传统管理理念入手，加强企业内控环境建设，培养企业员工形成先进的内部控制管理意识。要想实现这一目的，建材企业管理人员应更加重视内部控制工作，针对企业管理人员不了解内部控制的主要内容、未真正意识到内部控制的重要性等问题，企业应采取有效措施提高管理人员的职业素养的同时让管理人员积极学习与掌握内控知识与技能，深刻意识到内部控制在企业经营管理中的重要作用，管理层充分发挥自身示范引导作用，带领企业全员加强内部控制制度建设，让企业全员在管理层的引领下意识到企业开展内部控制工作的必要性，增强员工内部控制意识，认真完成各项工作，让内部控制制度真切落实到各项经营活动中。[3]

（二）制定完善的存货管理制度

建材企业应注重存货管理工作，详细记录建材采购、质量检测、建材入库等信息，并将存货内部管理责任明确划分到相关工作人员身上，增强员工的责任意识，提高企业存货管理能力。建材企业还应充分考虑到建材具体情况与市场因素，积极开展存货采购的年度预算工作，合理编制月度预算，明确存货采购类型、采购数量等诸多信息，全面控制存货采购工作，确保库存状态。建材企业还应注重存货管理的岗位分离，这是由于存货内部控制管理工作是需要多部门互相协调开展的，包括采购部门、物流部门以及生产部门等，各个部门必须进行分工协作，确保岗位分离，切实落实各岗位职责，才能实现各个部门之间的协作与监督，切实提高建材企业存货管理能力，将内部存货管理制度的积极作用充分发挥。

（三）加强物流内部管控工作

建材的存储与流转是建材企业基本的工作内容。因此，建材企业在进行内部控制制度建设过程中必然要对存货与物流方面的内控管理工作更加关注与重视。面对目前建材企业物流管理与内控体系不统一的情况，企业应及时采取相应的策略进行改善。如果建材企业规模不大，自身并不具备独立开展建材运输工作的能力，可以将建材运输交托于专业的物流企业，统筹管理各项业务运输工作，加强与物流企业之间的沟通与交流，将内部控制的积极作用充分发挥出来，增强企业在物流方面的掌控能力。如果建材企业规模较大，拥有自己的物流运输团队，也应做好物流团队与内控人员之间的沟通工作，提供详细的数据作为内部控制制度的相关依据，提高企业内控管理制度的可靠性、合理性。建材企业还应对建材运输过程中的内部管理工作更加重视，有效规避建材运输过程中可能出现的各类问题，提高企业货物流转效率，进一步推动企业稳定发展。[4]

（四）完善内部控制管理机制

建材企业要想提高内部控制管理水平，应明确内部控制管理目标，并在此基础上进行内部控制管理机制的优化与完善。建材企业应根据企业实际情况进行企业组织规划控制机制的完善，明确各岗位具体工作内容、岗位职责，充分发挥各部门的监督职能，确保各项内部控制制度深入落实到企业日常工作中。对此，企业积极创建相对独立权威的内部审计监督部门，专门负责企业内部控制监督管理工作，及时发现内部控制制度执行过程中存在的问题，并将这些问题反馈给相关领导或工作人员，督促工作人员及时改进，解决内部控制的相关问题，提升建材企业整体内控水平，推动企业进一步良好发展。

（五）加强企业风险防范工作

在全球经济一体化发展形势下，市场环境逐渐复杂，各企业均面临着激烈的市场竞争，建材企业要想实现长远发展战略目标，就应重视风险防范工作，有效规避企业经营发展过程中的各项风险问题，增强建材企业内控效果。[5]为此，企业应注重对相关工作人员风险防控意识的培养，积极构建完善的风险防控体系。在这个过程中，应遵循相关原则，确保风险防控体系更具科学性、全面性，让风险防控体系充分发挥其作用。由于目前市场环境复杂，社会经济市场不断变化，很容易让企业面临的经营风险加大，让企业发展建设更加困难，降低其市场竞争力，进而产生生产发展危机。因此，建材企业应将风险评估系统纳入风险防控体系中，针对企业经营风险进行精准的评估判断，提前预测企业内部控制中可能面临的相关风险，及时发出风险预警，并制定有效的风险防控策略，减少企业风险问题。

四、结束语

做好内部控制工作是建材企业实现长远发展的必经之路。针对部分建材企业内部控制管理意识不强、内部控制制度不完善、欠缺完善的风险防控机制等诸多问题，企业管理人员必须要加强重视，真正意识到内部控制在企业发展过程中的必要性与积极作用，通过相关举措提升企业管理人员以及员工的内部控制意识，制定完善的存货管理机制与物流管控制度，加强企业内部控制制度建设，积极进行风险防范机制的合理构建，提高企业风险防范能力，全面提升企业内部控制管理水平，促进企业长远发展。