“回访”是农村财务审计的关键

□ 宋桂芬

“回访”是农村财务审计工作小组基本完成审计任务后，召集被审计单位负责人、成员代表、村务监督委员会成员、审计工作小组指定的人员到场，结合审计调查情况再次进行沟通、印证和征求各方意见的过程。通过“回访”能够充实审计底稿、精准审计定性、听取各方意见、规范业务整改，进而完善规章制度。

通过“回访”可以充实审计底稿。审计工作小组在实施审计工作中，为了保密起见很少与当事人进行接触，审计底稿可能存在要件不全、内容不充实、以偏概全等问题。通过“回访”征求各方意见，审计工作小组与被审单位当事人面对面进行公开交流，听取当事人的陈述和解释。审计工作小组可以利用“回访”的机会把原来记录的疑点进行必要的补充和完善，这样的审计结果才有说服力，当事人才能心服口服。比如，2021年笔者在常规审计中发现河北省迁安市滨河办事处一名村助理会计发放村民燃气补贴费时，高达4万元的补贴款没有领款人的相关领款手续，放款花名单各户标准不一致，手续异常。审计工作小组初步认定这是一起透支现金的行为，怀疑村干部有贪污公款的嫌疑。笔者利用“回访”机会与村干部、村助理会计、村务监督委员会成员进行面对面的核实，责成村干部解释放款花名单异常的缘由。审计工作小组经过反复核实求证，手续异常源于部分村民搬迁后到外地打工，无法联系到本人，经村干部开会集体讨论决定，由村助理会计将部分搬迁户的补贴款存入临时存款户，等待村民年底回家再予以支付。该村放款花名表异常由村助理会计业务不精、手续不全所致，村集体资金没有损失，审计工作小组合议后解除了原来的怀疑。村助理会计对自己的行为进行了公开检讨，对放款业务进行了“满收满支”整改。审计工作小组将审计底稿进行了进一步完善和修改，对整改业务进行了重新核实，确保准确无误。

通过“回访”可以准确审计定性。农村审计定性是处理村干部的基础和前提，是一项非常严肃的工作，但由于农村财务审计人员业务水平所限，经常出现定性不准、失之于宽、失之于严的问题，还可能出现冤假错案，给农村干部造成伤害。只有通过“回访”反复斟酌，才能准确定性，确保农村集体资产不遭受损失的前提下维护审计威信、保证审计质量。比如，2008年笔者在常规审计中发现夏官营镇洪庄村助理会计库存现金短款3000元，审计工作小组初步认定为村助理会计阚某利用保管集体现金的机会占用公款。通过“回访”，审计工作小组当面与村干部、村民代表、村务监督委员会成员、村助理会计等人进行反复核实查明，2004年该村进行美丽乡村创建过程中，阚某负责工程预算执行和监理人员的管理，他一心扑在工程监督管理上，孩子上大学没有路费学费，临时向村“两委”请示预支当年工资3000元供孩子上学。由于该村干部常年吃住在工地而忽略了业务手续，阚某当年工资找齐时扣除了预支款。虽然集体经济没有受到损失，不属于贪污公款的行为，但这种“漏数”的核算方法不符合农村财务制度相关规定。最后审计工作小组将该业务定性为手续不全、记账结账不及时、会计核算方法不规范。审计工作小组通过这次“回访”调整了定性，更正了相关内容，阚某补齐了预支工资和年底工资找齐的相关手续，恢复了会计核算的客观性。

通过“回访”可以听取各方意见。召集村民代表、党员代表、村干部、村务监督委员会成员进行农村审计“回访”，不但可以厘清各种疑难问题，还可以借机召开座谈会征求对农村集体资产财务管理方面的意见和建议，堵塞农村集体资产财务管理中存在的漏洞，因村制宜、一村一策地改进农村集体资产财务管理工作。审计工作小组还可以将征集到的各方意见遵照组织程序向当地党委政府进行反馈，转达民意，修改管理机制。比如，2018年笔者在对赵店子镇申刘庄村信访案件“回访”中发现，部分居民对该村整体搬迁后没有跟进社区管理、物业管理、商铺承包等工作意见很大，村集体经济组织对集体资产管理方法也不符合成员要求。审计工作小组对新成立的居民委员会单独建账后无审批干部、无监督机制、无公开阵地等问题进行了梳理和汇总，并按照相关程序向当地党委政府进行了通报，提出了有针对性的整改措施。镇党委镇政府根据意见成立了专班，对该村搬迁后的社区资产财务进行了清产核资、单独建账核算并强化了监督管理、审核审批，责成镇组织部门牵头重新选举搬迁后的申刘庄村居民委员会成员和监督委员会成员，这项工作得到了大多数居民的肯定。

通过“回访”可以规范业务操作。审计工作中发现基层在业务操作方面的疑问不能一刀切地加以否定，要通过“回访”加以印证和总结，该完善的完善，该改进的改进，该整改的整改，该肯定的肯定。对于基层同志的创新成果还可以经过不断探讨、完善、提高，形成新的操作方法向面上推广。从基层创新中总结、完善、提高，再到基层实践、检验、优化而形成新的操作规范。委托代理、民主理财、小微权力清单、集体资金代管、“零库存”银行转账代发等工作方法都是通过“回访”座谈发现并向全市推广的。比如：2018年审计工作小组发现彭店子乡18个村没有执行财务管理制度核定的2000元库存现金限额的规定，而是单独起草了“零库存”结算、银行转账代发的新型核算体制。在“回访”交换意见的时候，审计工作小组听取了乡镇领导的汇报，解释了“零库存”银行转账代发的优缺点。审计工作小组肯定了基层创新做法，并对审计过程中发现的领款人签字不全、经办人员不固定、转账支付业务失败处理等方面存在的不规范问题提出了修改意见和完善措施。通过不断的实践检验，业务主管部门与当地农商银行合作，规范了银行代发的业务操作，改进了农村资产财务管理制度且及时纳入了全市农村“小微权力清单”内容，向全市普及推广了该乡数字化农村财务核算的新模式。