企业税务管理的常见问题及其优化对策

2023-04-15黄婵娟中汇会计师事务所特殊普通合伙

品牌研究 2023年9期

文/黄婵娟（中汇会计师事务所（特殊普通合伙））

税务管理在企业财务管理中具有重要价值，税务管理主要指管理者为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的管理活动。税务管理的有序开展，能够实现企业纳税过程中的人、财、物、信息等资源的有效规划与控制，促进企业利益最大化。税务管理的涉及领域广泛，牵扯到企业各项经济业务活动，但因受到诸多不确定因素的影响，许多企业在推行税务管理时，出现一些较为显著的问题，阻碍了税务工作的有效落实，不利于预期目标的顺利达成[1]。本文以下内容，将就企业税务管理工作展开深入剖析。

一、开展税务管理的重要性

（一）促进纳税人财务管理水平的提升

在企业的经营管理与财务管理中，资金、利润、成本被视为三大管理要素，而税务管理便是实现最优化的资金、利润、成本管理效果的有效途径，能够在帮助企业规避税务风险的同时，提高整体经营管理水平。税务管理涉及多个业务领域，离不开会计工作提供辅助，这就需要会计人员与税务人员携手，对会计工作与税务工作进行完善，以此来提升理论与实务操作水平，进而更好满足现代化税务管理的标准要求。

（二）促进内部资源的合理配置

税务管理是税收征收管理的重要内容，也是税款征收的前提和基础性工作，在国家宏观经济调控政策贯彻落实中起到十分关键的作用。企业纳税人以税法中税基与税率之间的差异，结合国家现行的税收优惠政策，为企业的资产重组、投资决策、产品改造、产业调整等提供更多法律指导，既能促进国家税收经济杠杆作用的充分发挥，又能实现产业结构与内部资源的合理配置，带领企业走向科学、规范的发展道路。长远来看，税务管理的有序开展，使国家政策导向与产业政策得到充分体现，保证资本合理运作，促进各类资源的优化配置，在体现国民经济优势的同时，推动社会企业的更好发展。

（三）帮助企业规避税收风险

在我国税收征管体系尚未完善之前，许多税务弊端问题普遍存在，这严重影响到税务工作的合理与公正性。伴随着市场经济的逐步提升与规范，我国税务法规政策逐步完善，税务机关征管力度显著提升，对于现代企业尤其是上市公司而言，税务工作对政府、投资者、监管机构、中介机构等提出更为严峻的要求。而通过税务管理，促使企业涉税业务经办流程得到有效规范，促进各项工作有序进行，及时发现各项经济活动中存在的风险隐患，告知相关部门作出整改，实现税务风险及弊端问题的及时发现、妥善处理，进而帮助企业实现税收风险的有效识别与规避[2]。并且，税务管理能够为企业树立良好的外部形象，进而得到投资者、消费者、政府和监管机构的更多依赖与信任，以此营造良好的内外部环境，获取更多市场发展机遇，在各项税务法规制度规范下，税收风险得以有效化解，进一步提升企业的整体形象。

二、企业税务管理中的常见问题

（一）税务核算与纳税申报问题

基本上，企业所得税、增值税等是企业税务缴纳中的主要税种，而各项涉税工作的有效核算，便是税务管理的基础工作，但许多企业在开展此类工作时，并未对涉税工作开展重点管控。例如：当企业对运输业务与销售业务进行同步管理时，并未对以上两者进行分开核算，更多被统一归纳至混合销售中，不但会对企业经济效益带来影响，同时也会增加企业的税负压力。在纳税申报环节，许多企业普遍存在着纳税申报不及时、未能足额缴税等常见问题，企业财务总监对其监控并不严格，不利于企业信用评级的提升。

（二）纳税筹划问题

由于长期受到传统管理观念影响，许多企业的管理重心出现偏移，更多侧重于生产、销售等一线业务，对税务管理缺乏足够关注，促使税务工作执行面临一定困境。在开展纳税筹划期间，企业对于税收优惠政策的运用不够充分，尤其在业务环节筹划方面，无法保证面面俱到，特别是许多企业相关人员对于税收政策法规的了解并不深入，严重影响纳税筹划的有序进行，进而增加企业的税务负担。值得注意的是，在传统的经营管理模式中，财务与业务是独立分开管理的，财务人员并非业务部门出身，对各项业务活动的参与并不充分，导致业务、财务部门二者之间存在信息不对称现象，无法准确掌握业务实际进度，加大税务管理难度，从而无法满足新时期业财融合理念提出的标准要求[3]。

（三）税务意识问题

伴随着财税体系改革的不断深入，我国税收法律体系正在逐步完善，企业能够利用的税收优惠政策日渐增多。正如文章上述所讲，许多企业的管理重心出现偏移，对于税务工作的重视度并不高，并未设立专门的税务管理部门，更多由财务部门兼顾来完成，但财务工作本身业务繁杂，财务人员主要精力放在日常核算工作中，对于税务知识掌握有限，税务制度学习并不够及时，很难全面了解企业的税务管理要求，这样不但会影响税务工作有效性，同时也会增加财务人员的工作压力，对税务与财务，同样带来不利影响。

（四）以票控税问题

在税务机关征管体系不断深化与发展的今天，税务机关对社会组织的税收工作提出全新标准，管控更加严格。但就目前来看，许多企业在以票控税方面存在一定的不足，尚未实现对发票的有效管理，甚至出现未在抵扣认证期内完成发票认证的现象。个别企业在日常工作中与税务机关缺乏良好沟通，二者之间存在信息不对称问题，一旦出现争议问题时，企业将处于劣势被动地位，无法保证税务工作的有效性，还会面对来自税务机关的处罚处理[4]。

三、做好企业税务管理的策略探讨

（一）细化税务核算，按期足额申报缴税

为保证税务管理水平，企业要对税务核算工作进行规范，根据企业各项经济活动的实际情况，对税务核算流程进行细化与规范，以涉税事项中的税种、税额、税率等为基础，及时做好纳税申报工作，将涉税工作及管理流程统一制定成手册形式，对财务核算要求进行明确，为税务管理工作指明方向。在此期间，会计核算人员要恪尽职守，积极参与到税务管理中，按照税务手册认真做好核算工作，不断优化税务核算工作流程，保证核算结果准确性。同时，企业要根据自身经营规模与业务进度情况，积极履行纳税职责，保证及时足额纳税，切记不得出现纳税申报不及时、缴税额度不足等问题，避免被诉而追缴更多滞纳金，进而对企业信用评分带来不利影响。鉴于当下部分企业由财务经理审核纳税申报的问题，笔者认为需要在企业填写纳税申报表后，由财务总监进行纳税事项的具体审核工作，重点查看涉税事项、涉税业务中的数据信息是否被真实完整地记录，审核税收优惠政策是否合理利用等，以此来保证纳税申报工作的科学与合理性。

（二）优化纳税筹划，促进业财融合

一方面，企业所得税的税务筹划。当企业准备筹划新的子公司时，可以通过高新技术企业资格进行税务筹划，在子公司内部引入高新技术，以高新技术为代表的子公司，能够享受到15%所得税的税率优惠[5]。充分利用闲置资金进行投资，以此来达到节税的目的。对于企业而言，大部分闲置资金更多应用在银行理财中，但银行理财利息相对较低，笔者认为，企业要根据时代发展，灵活使用闲置资金，不再以银行投资为主，而是将更多资金投入到国家重点扶持的公共基础设施项目中，以此来享受“三免三减半”的税收优惠政策，既避免了资源消耗，还能享受到足够的所得税优惠，提高资金利用率。在固定资产的购置环节，企业要充分考虑到国家的政策要求，以现行规定的安全生产、环保专用设备为首选，并根据设备投资额的10%，进行所得税应纳税额的抵减，进而帮助企业取得节税效果。而对于研发费用的税务筹划，目前我国在研发费用方面的税收优惠力度不断加大，企业要积极响应国家号召，强化研发工作投入，确保各项设备准确有效地更新换代，在研发税收福利政策下，缓解企业税负压力，增强市场竞争力。在开展纳税筹划期间，企业要着重提高对研发工作投入产出比的关注度，切记不得过度追求研发费用增加，而是要遵循利润最大化原则，确定适宜的研发费用投入金额。

另一方面，增值税的税务筹划。伴随着营改增政策的深入推行，增值税税率在不断下调，企业要准确抓住这一时机，面向企业全员宣传增值税税务筹划的重要性，为税务工作提供更多保障。以企业采购部门为例：如果企业定位是一般纳税人，要向一般纳税人进行商品采购，若小规模纳税人在质量、价格等方面具有明显优势，可以考虑与其建立合作关系，并且保留对其提出向税务机关申请代开增值税专用发票的权利。在面对不同的业务工作时，例如销售业务与运输业务的同步运行，企业要对二者进行分开核算，准确判断不同业务环节的涉税事宜与具体金额，避免因混合核算而被高征收增值税税率。值得注意的是，在开展纳税筹划期间，企业要始终秉承业财融合理念，要求财务部与业务部保持密切交流，共同完成涉税信息的搜集、分析与归类，充分发挥协同效应，促进税务管理工作的准确落实。

（三）提高重视程度，增强税务管理意识

企业领导干部要以身作则，加强对税务管理的重视程度，不再以生产销售为首要管理任务，而是在此基础上全面推进税务管理，要求各部门参与到税务管理工作当中，为税务工作提供可靠的数据参考。并且，企业领导要认识到税务管理与自身经济利益的关联性，对现行的税务管理流程进行明确，全面加强制度体系建设，同步重视税务管理与生产销售管理，确保将税务管理举措准确落实到各业务环节中，为税务工作推行打好环境基础[6]。在我国税收法律体制改革深入的今天，企业税务工作也应与时俱进，做好涉税人员的法律法规教育培训，加强头脑武装，以便更好掌握税收法规变化及税务机关要求。在此过程中，企业要定期开展税务知识培训会议，要求专家队伍进入企业开展实地教育，便于企业涉税人员及时掌握最新税法及税务工作要求，详细了解产业政策、税收优惠政策的变化情况，把握税收征管办法，不断提升涉税人员的知识储备，保证与时代发展同步，进而开展高质量的税务管理工作。

（四）坚持以票控税管理，强化税企沟通

伴随着“金税三期”的准确落地，以票控税初步实现，这就需要企业全面加强发票管理，开展财务监督，做好自身纳税行为的约束、监督与控制，以此实现堵塞税收漏洞、增加税收收入、提高税收征管质量的目的。以税务机关要求为标准，规范以票控税执行流程，健全发票管理制度，充分考虑各项业务环节的实际需求，加强对增值税发票的管控，根据实际用途开具票据，要求工作人员妥善保管原始票据，深入分析错开、重开发票的具体原因，统一记录并确定整改方案，避免出现发票虚开、不正规发票等问题。针对发票提交审核，要重点检查发票的真实准确性，要求业务人员准确提交票据信息，一旦发现虚假信息或发票，要及时退回并追究法律职责，严厉杜绝马虎入账而出现的虚假问题，避免被税务机关问责。

为改善税务机关与企业之间的信息不对称现象，企业要在日常工作中，与税务机关保持密切交流，一改以往被动式应对税务机关检查的局面，积极配合税务机关完成各项税收工作，当出现纳税争议事项时，及时提出自身见解，合理合法税务活动要据理力争，而针对不符合规定的活动，要在税务机关的要求与引导下，及时进行改进，认真听取专管员的改进意见，不断优化并完善税务工作流程。此外，在制定税务筹划方案时，企业要与税务机关保持良好沟通，查看税务筹划方案中是否存在争议现象，在与税务机关达成共识后方可继续进行，要保证得到税务机关的认同与批准，以此避免受到处罚。

（五）加强风险管控，完善风险管理体系

风险是企业发展道路上不可规避的重要问题，也是税务工作中的常见隐患。为促进税务工作的有序进行，及时发现潜在的税务风险，企业要着重加强风险管控，健全税收风险管控机制，以此来实现税收风险的识别与控制。在实践中，企业要以经营活动为主导，做好涉税资料的广泛搜集与整理，灵活运用会计核算、财务分析以及其他手段，深入分析企业涉税活动中可能会存在的风险隐患，根据风险类型进行调节[7]。充分借助企业内部控制、财务管理以及审计监督机制，对税收风险管理的正确性进行审核、检验与科学判断，协同其他业务部门共同开展，并对最终成果作出客观评价。在此期间，做好税务风险的监督与稽查工作，规范企业税务流程，约束纳税行为，强调税务管理的重要作用，避免管理不当而出现税务风险。值得注意的是，企业要明确自身的税务管理责任，加强税收制度建设，对影响税务管理的主要问题进行具体分析与评价，规避税务管理问题及风险隐患的出现。

（六）加强制度建设，建立税务管理机制

在具体的税务管理制度建立时，企业要从以下几个方面进行：第一，坚持以企业发展战略及税务需求为基础，合理调配资金，保证资金高效利用。第二，根据税务管理要求，明确相关负责人，对企业的涉税事项及资金动态，开展全过程追踪管控，结合实际情况采取不同的管理方式，加强对资金的审批与使用管控，避免出现额外支出，这能够在一定程度上提升企业的经济效益。第三，税务人员应具备良好的岗位责任意识，严格履行岗位职责，认真记录企业经营纳税情况，做好记录总结分析，以此保证企业税务管理质量。第四，做好日常税务管理工作，定期查看各项涉税事项的推行情况，保证企业各项涉税业务、涉税行为的合理合规，最大限度减少大额补税对企业现金流带来的影响，避免不必要的支出与损失情况发生。