信息化下企业全面预算管理探讨

李文姝

（黄河勘测规划设计研究院有限公司，河南 郑州 450003）

一、企业全面预算管理的意义

企业是组织社会化大生产的营利组织，也是市场经济活动的主体。全面预算管理不仅可以为企业战略目标的实现提供保障，同时可以有效促进企业可持续发展。在激烈的市场竞争中，企业要想获得更加长远的发展，就需要打破之前传统保守的职能管理界限，把企业的日常经营管理活动和长远发展目标进行融合，形成可以促进企业长远发展的管理目标。因此，企业需要对资金筹集、预算使用等进行全面规划，制定出适合企业自身发展的计划，从而提高企业整体管理效率，实现企业经济利益最大化。

1.全面预算管理有利于企业战略发展目标的实现。全面预算是单位抽象工作目标的具体化，以企业战略为基础，把企业的发展战略目标分解，进行精细化管理，并把精细化后的目标分配到企业各部门和经营环节中，安排专门的部门和人员负责，推动企业高效、低耗地实现发展战略目标。全面预算管理作为企业战略执行的利器，不仅可以作为协调各部门工作的重要手段，而且可以作为各部门业绩考核的标准。

2.全面预算管理有利于企业资源优化配置。全面预算管理作为财务管理中的重要方式之一，其本质在于通过进行全面预算管理，使企业在分配消耗内部资源的时候资源利用率得到有效提高，最终实现企业经营与管理价值的最大化。通过全面预算的编制和执行修正，企业可以在有限资源的限制下，进行最优的安排分配，提高企业资源使用效率，避免资源浪费和低效使用。通过自上而下、自下而上不断磨合修订，将预算指标层层分解细化，落实分配到各责任单位，将经济效益目标分解落到实处，为增加企业的经济效益提供有力保证。全面预算管理可以结合考核和奖惩制度，在预算执行的监督考核过程中，重点关注关键预算指标营业收入以及费用成本的变化趋势和实现形式，使企业预算执行主体对市场环境的变化和节约成本造成的影响作出有效的反应，约束并激励相关责任主体在提高收入的同时降低相关成本费用。

3.全面预算管理有利于提高企业的内部管理水平。全面预算管理将企业视作一个全面的整体，打破了传统的职能管理界限，让企业管理者、职能部门和各业务单位子目标与企业整体目标趋于一致，从而使企业的战略目标与管理者的经营管理行为趋同。这种管理思想无疑需要企业管理有一条从上到下的主线，贯穿企业各职能部门的管理工作和各业务单位的生产经营活动，从而提高企业整体的生产效率。特别是规模相对较大的企业，业务范围广、人员数量多、分支机构复杂，更需要科学有效的管理体系以及高质量的管理方式，才能使企业健康有序地发展下去。

4.全面预算管理有利于监控与考核，降低经营风险。预算管理作为过程中的控制，分为事前控制、事中控制和事后控制。通过预算执行情况，管理层可以在监控流程中控制和把握业务执行情况，规范业务流程，预先发现生产经营活动中的潜在风险，为经营者提供有效的监控手段，便于经营者提前采取相应的风险防范和化解措施，使风险得以规避。

二、企业全面预算管理应注意的问题

1.预算编制和执行缺乏全面性、科学性、合理性。首先，很多企业推行预算管理制度时并没有全面参与，多由财务以及相关部门独自完成财务预算的编制和调整工作，管理层和员工对全面预算管理缺乏完整性认知，财务预算管理缺乏应有的权威性和全面性，相关部门配合度较差，无法发挥财务预算的监督控制作用。预算编制应经过反复修订编制后形成最终的预算目标，并由企业决策层审批通过之后，形成企业正式预算，逐级下达各部门并严格监督执行和考核。其次，预算编制过程中设计的财务指标往往相对单一，对非财务指标重视不足，根据当前的财务结果生搬硬套地推算财务指标，在实际的执行过程中机械套用理论公式，极大地影响了企业决策管理的正确性和有效性，不利于企业的长远发展。最后，设置的预算评价指标缺乏合理性，脱离客观实际和不断变化的外部因素，使预算和实际生产经营“两层皮”，形同虚设，影响企业正常运转。

2.预算管理只做静态管理，不重视动态管理。静态预算指标具有盲目性、滞后性和变通性，实行预算的动态管理不仅能够根据客观实际情况变化及时修正调整预算目标，而且能与日常管理相衔接，使管理人员始终从动态变化的角度把握企业近期的预算目标和长期的战略规划。但要避免预算过繁过细，而且应考虑影响预算执行的内部因素，同时重视外部环境因素的客观变化。

3.预算管理考核监督机制不健全，管理目标不清晰。很多企业花大力气制定了复杂的预算指标，却没有严格按照预算要求执行和考核，使编制的预算形同虚设，浪费人力物力财力。企业管理者在执行能力与管理水平上存在差异，会使企业预算管理的进度受到严重影响。全面预算管理是一种必须全员参与、全面覆盖、全程跟踪控制的管理模式，若没有相应的考核机制来确保其落实到位，预算工作将无法执行下去，财务预算管理将变得毫无意义。所以，为了保证全面预算管理各项指标的圆满完成，一定要制定明确可行的监督及考核办法，使管理者和员工的奖惩措施与企业的战略发展目标相统一，调动起全体员工的主观能动性和工作积极性。严格考核措施并不仅仅是为了比较预算指标和预算执行情况，也是为了对全体员工的工作作出客观的评判，使员工更加积极地为了企业战略目标的最终实现而努力。

三、黄河勘测规划设计院推进全面预算管理的相关措施

1.建立健全信息化平台，保证基础数据的全面、准确、及时。以绩效大数据平台为抓手，以强化绩效管理为核心，持续推动公司生产经营要素的全过程管理和以项目为基础单元的全覆盖管理。协调组织各生产单位、相关经营及财务部门做好合同梳理和高管大数据基础数据填报，并定时更新相关数据。做好平台跟踪使用及后续功能的优化，实现部门互动、上下联动，确保数据准确、及时，切实提升信息化管理水平。

2.遵循“全面参与、全面管理、过程控制”的基本原则，深化全面预算管理。组织协调公司相关预算管理部门汇总并审核各单位和上报部门的预算，形成预算初稿。财资部联合人力部、市场部等相关职能部门对公司年度预算编制有关内容进行审核确定，完成年度预算汇总编制初步工作，形成年度预算初稿，待公司管理层研究审批后发布执行。

3.做好预算执行分析和动态管控。年末以预算控制指标为依据，公司统一组织考核。完成成本分析工作，建立预算执行动态管控机制，从严控制成本支出。做好重要设备、软件的引进决策，并对重要设备、软件的引进进行不定期评估。预算管理动态化，突出重点，管大头、管变数。抓好落实，抓好预算管理、财务分析等工作，加强协同管理，提升绩效管理精细化水平。规范支出管理，从严管控成本，树立长期艰苦奋斗、过“紧日子”的意识。避免生搬硬套，对预算进行定期的检查和修订，如果实际情况已经发生了重大变化，及时调整或重新制定相应预算，保证预期目标的实现。

4.相关管理部门建立健全预算监督考核机制，确保预算执行落到实处。建立完善信息反馈制度，及时跟踪监控企业预算执行情况，定期组织召开预算执行分析会，研究通报成本费用支出情况，发现并分析预算执行过程中产生的偏差，商讨制定对应的控制措施。通过精益化绩效管理，及时洞悉问题，改进管理，以问题为导向，精准施策，靶向管理。建立科学、公正的预算考核机制，每年对各部门的预算执行情况进行对照考评，各部门之间互评打分，秉持公正、客观、科学的原则，使全面预算管理的激励和约束作用真正发挥出来。

四、总结

综上所述，全面预算管理工作作为企业财务管控过程中的重要执行手段，对现代化企业的管理和发展具有非常重要的影响。要实现全面预算管理，必须不断完善企业全面预算管理流程和相关预算管理组织机构，确保企业全面预算管理这一科学管理方式的作用能够真正发挥出来。要通过实施科学有效的管理让全面预算系统真正成为企业的战略工具，为企业发展战略的实现提供坚实保障。◆