事业单位会计内部控制策略分析

张曼

济南市公园发展服务中心

根据事业单位当前发展的情况来看，由于很多的单位没有对内部控制工作进行重视，将会在很大程度上影响到事业单位的财务工作，这就需要事业单位对会计内部控制工作进行重视，并在实际的工作中应用合理的策略进行工作，为事业单位的运作与工作效率给予有效的帮助。

一、事业单位会计内部控制概述

事业单位在开展日常工作期间，针对资金的安全性、会计信息的真实性采取一定的措施进行保护，确保资金的安全性以及会计信息的真实性，即为会计内部控制的基本内容。同其他单位或企业相比，事业单位的工作重点并非在于盈利，而在于为人民提供科学、全面的服务保障，事业单位的每一项资金使用都是为自身的发展做好基础工作，这也会使事业单位的发展受到各行各业的重视，若是能够采取合理的会计内部控制策略，便有利于限制会计人员、业务人员的往来，约束单位自身的财务活动，降低事业单位在发展过程中可能会遇到的风险。

事业单位的本质为国家或组织，使用国有财产建立的非盈利机构，用以为人民提供文化、教育、科技等各种类型的服务，通过开展国家经济、政治、文化等多方面的协助工作来保障社会发展的力量，为我国的发展给予强而有劲的动力。事业单位会计内部控制工作会在国有资产利用率最大化的应用下，保障国家会计的信息安全，这样也能在不同程度上加强国家会计信息的真实性，为事业单位资产利用率的运作给予有效的帮助，在控制财务管理信息失真的同时，加大为人民服务的质量与水平。与此同时，会计内部控制工作的开展，会对内部会计的合法性审计、会计信息的真实性等工作给予一定的保障，管理人员也能通过管理的情况做出相应的决策，保障我国事业单位发展的质量和效率。

二、事业单位会计内部控制的原则

(一)要切实以社会效益提升为根本原则

事业单位的关键职能是为人们提供优良的服务，发展方向则为全方位提升自身的社会效益，减少在经济活动中的投入成本，促进社会效益的提高，有利于增强会计内部控制工作开展的实效性。决定了在开展会计内部控制工作之时，工作人员要将工作的主要目标设定为保证事业单位的社会效益，并在工作的过程中运用合理的方式来保障会效益的最大化发展，以此来保障事业单位发展的效率。

(二)明确重点并进行全面管理

在事业单位运作的过程当中，内部的会计控制系统具有若干个子系统，通过各个系统的有机结合，能够将系统中的不同功能发挥出来，形成一种具有互相交错目的的网络控制单元，为事业单位的工作进行全面性的管理。由于事业单位涉及了繁多复杂的工作内容，各类工作覆盖面较为广泛，则会影响到事业单位会计工作的规模，不仅会涉及事业单位的发展，还会对单位各个经济活动的开展、财务的核算工作、管理中点的划分、资金的流向与实际的使用率进行明确的划分与工作，保障事业单位经济管理活动应用的有效性，在对其进行管理的同时，也能为事业单位的发展提供一定的帮助。

(三)适应性原则

在事业单位当前发展的过程当中，需要对其内部的管理体系进行建设，特别是对于财务会计的管理体系，需要从实际的工作与角度出发，按照单位管理的目标制定合理的管理体系。因为每一个单位都会有自己的运作情况，不能够按照统一的方法进行工作，这样只会对事业单位的发展带来很大的影响。可是在进行体系改革的时候，工作人员需要对内部控制工作的尺度与规则进行充分的掌握，在改革与推广的过程中也不会影响到其他单位与部门的不工作，保障资金运作与管理的完善性。作为我国的事业单位，也需要根据外部的环境、行业变化、单位的情况等进行全面的分析，使会计内部控制工作能够适应环境得到变化，让工作放置于社会与经济发展的环境中，为会计内部控制工作内容的调整做出相应的行动。

(四)相互监督与相互制约原则

事业单位中的财务管理工作会有很多的部门、职能、会计岗位，需要事业单位对权利、责任进行明确的认知，用以实现明显划分监督管理、财务核算等工作的目标，在各个部门进行协调工作的时候，也能加强会计信息的精确性、客观性、真实性，确保相互监督原则、相互制约原则能够得到有效的运用。为了事业单位能够有一项较为完整的经济业务活动，会通过2个或者是2 个以上的职位组成，这些职位需要保障是相互制约、相互监督的特点，由独立的部门、工作人员对工作进行管理，确保工作人员之间具有独立的合作，并将其控制在2个或2个以上的目标，以此来保障事业单位发展的综合成效。

三、事业单位会计内部控制工作存在的问题

(一)内部控制环境管理松散

事业单位在工作中具有非常多的对外经营业务，对于事业单位内部的会计内部控制与管理工作造成了一定的控制，工作人员也没有对其进行审查与评估，导致会计内部控制与管理工作的环境出现比较松散的情况。一方面是因为受到了社会利益的影响，有很多的工作人员在进行实际的工作当中，对于会计控制工作的运作造成很大的影响，没有认识到其内部会计的控制性。

还有一部分工作人员在工作的时候没有一定的执行力，而且工作并未制定合理的执行目标，导致会计内部控制工作与事业单位的发展呈现背道而驰的状态，对事业单位的发展造成很大的影响。另一方面，由于相关的工作人员自身具有较低的职业素养，在实际的工作中未能对自己进行充分的管理，导致实际的工作中有很多的业务处理问题，影响到当今事业单位在我国发展的地位。如果说有部分的基层设计人员没有接受良好的会计教育，就会缺乏一定的工作知识与技巧，这也会为会计内部控制工作的运行增添一份难度。

(二)内控管理监督不严

在事业单位当前运作的过程当中，由于个别的事业单位会计内部控制的监督体系不够健全，缺乏一定的可行性、可操作性，导致事业单位的内部控制管理监督工作受到很大的影响。与此同时，会计内部工作的运行需要注重审查工作，忽略监督工作的应用与完善性，或管理层未能对工作的开展进行立体式监控，造成会计内部控制自身的价值难以得到高效发挥，外加审查工作尚未达成预期的控制目标，造成会计内部控制工作存在预算估算工作不全面、预算水平较低、会计风险增大、行政业务受到严重影响的情况，使事业单位的工作没有得到有效地运行，无法保障内部控制管理工作的质量。

(三)内部预算控制不到位

在事业单位开展内部预算控制工作之时，若工作中遇到了各类问题，容易对单位自身的运营情况产生直接影响，可是我国当前的事业单位大多数都没有对会计预算工作进行合理的控制，没有杜绝或者降低财务风险的情况发生，影响到事业单位发展的效果。一方面，事业单位的财务预算工作本身缺乏一定的创新，一般会按照一年的预算表将数据进行编制，这些内容几乎都是一种模板，没有太多的创新与特色。另一方面，根据当前事业单位预算执行的情况其实就可以看出，由于事业单位并未重视预算执行工作的内容，无论是大项目还是小项目都需要领导的签字才能进行报销，无法查出实际的支出使用情况，导致单位资金的使用工作并不合理，严重的则会造成事业单位出现超支问题。

(四)会计内部控制措施执行不力

为了加强事业单位会计内部控制的工作水平，工作人员必须按照各项会计内部控制的措施进行严格执行，以此来保障其工作的完善性。但是在实际的工作与经营期间，有很多的事业单位缺乏一定的执行力度，导致其工作存在一定的影响，无法保障事业单位的正常运作。有一部分的工作人员在工作的时候认为内部控制工作具有一定的复杂性、专业性，在实际的工作当中会对工作造成简化的情况，无法让事业单位的会计内部控制工作达到实际的预期，不利于确保单位在社会发展中的成效。

首先，事业单位在会计内部控制工作的职权、岗位划分不够科学，并缺乏一定的系统性、完善性等相关的工作特点，影响到事业单位内部控制工作的开展效果。其次，在严格执行会计内部控制相关措施之时，单位中存在未能根据有关条例、制度、体系开展工作的现象，可能还会存在着越权的行为，导致会计内控制度没有得到有效的运用，无法帮助事业单位展开有效的工作。最后，会计内部控制工作的实施一般指的是工作人员没有按照内部控制工作的流程与程序进行工作，事业单位本身也没有对会计内部控制工作进行处理，没有按照单位的规章制度完成相应的工作。

四、事业单位会计内部控制策略的相关内容

(一)加大事业单位会计内部控制执行力度

很多的事业单位在会计内部控制管理工作上，总是会出现落实不到位的问题，所以事业单位在展开工作的时候，需要进一步优化会计部门工作与管理的过程，减少事业单位财务管理风险出现的可能性。事业单位也要通过建立健全的管理体制、步骤等，安排专业的会计人员、内部管理人员负责监督管理相关事宜，管理上要从细节着手，利用精细化管理手段、增强内部审计管理等方法科学进行工作。在单位具体实施预算时，管理层必须逐步对财务管理进行逐步地完善，以防止滥用、乱用资金等现象的发生。

(二)建立科学健全的监督管理机制

事业单位在发展的过程当中，应当形成一种科学完善的内部监督管理制度，并按照具体的制度与流程上进行相关的工作，同时也要加强对事业单位会计内部管理方面的监管能力，以内部检查、外部检查有机结合的方法为核心，确保单位内部控制管理工作自身的独立性。而在内部监管工作中，单位若能按照自身的现实发展情况，严格按照我国有关法律法规、内部控制管理工作的相关工作等，确定事业单位的会计内部监督目标和监管内容，便能达到确保会计人员保护自身合法权益的目的，为事业单位的工作与发展带来一定的帮助。除此之外，还要继续进行内部控制和检查工作，创新内控工作内容的各个层面，构建事前、事中、事后相结合的全生命周期控制和检查体系，使单位会计内部控制的措施可以得到充分的落实。

事业单位在运营和发展之时，若能建立专业的管理人员团队，以及专门负责内部管理的部门，便能增强内部审计同组织管理的互相渗透、获得理想的真实化、准确化的检查审计效果。要求工作人员对检查审计工作的结果加以深入、客观地分析，凭借合理的监督管理机制建设的力量，对内部经济活动进行严格审查，尽快把握期间发现的所有问题，用以强化对会计内部的控制。考虑到外部监察的情况，则要对整个监察体系进行优化与调整，经过对外部审核方法的引入，将有利于预防内部审查由于独立性不佳而出现结果失真、能效不足的问题，还能助力于单位制定出针对会计内部控制问题的解决方案，以此来保障会计内部控制工作的应用效果与发展策略。

(三)提高会计工作人员的专业能力和职业素质

在事业单位发展的过程当中，无论是哪一个工作部门，均要加强对工作人员专业素质培养与提升的关注，以持续进行职业道德、综合业务教育的方式，提高单位内各级工作人员的职业素养，确保工作人员可在日常工作中更加科学地运用自身的权利和义务，保证各类的工作规章制度的应用与落实。与此同时，为了加强会计工作人员的能力，事业单位还需要聘请会计学内部控制的专家、学者，在事业单位内开展技术培训与辅导工作，采取理论和实际相结合的方法，让更多的会计工作人员能够学习到知识，提高会计内部控制的工作品质。

在事业单位进行内部控制工作之时，会计人员位于整个工作中的核心地位，要具备较强的业务素质和专业能力，为了提升会计内部控制水平，单位便要强化对会计人员的培训和教育，定期组织会计人员参与到专业技能、理论知识的培训中。配合奖惩机制的建立与投用，用以增强会计人员工作的主动性与积极性，使自身的专业素质有所提高。或可采用分配考核制度，按照会计人员的个人能力与考核结果，完成岗位职能分配的任务，便于在单位内部形成优良的竞争气氛，发挥出会计人员的价值，从根本上提升单位内部控制的成效。

(四)确保事业单位会计内部控制的独立性

从实质上来看，事业单位开展财务内部管理工作的实质，是按照单位的财政管理原则、内部控制情况做出自己的判断，这就需要管理人员根据实际，提高事业单位内部管理的有效性和独立性。事业单位需要注意的是，内部控制工作开展的重要层面，在于使内部控制工作成为单独运行的一项内容，有助于提升内部控制的效果。但按照现阶段事业单位内控制度、体系运行的发展情况分析后可以看出，为了增强单位内部管理的效果，确保会计内部控制工作的有序进行，还需要根据当前事业单位内控制度的实践情况、企业内部财务会计的状况展开一定的分析，并将相关的制度、法律法规等融入到工作内容中，确保和该类内容关系密切的各级会计人员均要掌握单位当前的具体运行状况，考虑单位在进行财务内部控制工作时存在的各类问题。

与此同时，事业单位需要注意的是，要求工作人员在内部控制工作内容设计之时，要更加关注设计的针对性，经由合理的内部控制流程和步骤的建立，以及设置独立的审核流程等，使内部控制工作得以被全面落实。在单位开展会计内部控制工作时，还应当关注管理任务进行的质量与效率，让各部门及内部工作人员进行协同合作，同步提升内部控制的执行效能，达到独立完成会计内部控制的目的，使会计内部控制相关制度、体系等发挥出自身应有的价值，让事业单位的发展更为高效。但是，事业单位在运行的过程中，还应当避免其他个人、部门对内部控制管理工作开展带来的负面影响，使会计内部控制的实施可以全方位融入到单位的经济管理机制中，让单位的财务管理可以始终维持在科学、可控、高效、合理的范围以内，提高事业单位工作与发展的质量。

五、结束语

纵观全文来看，在展开会计内部控制工作的时候，工作人员需要对事业单位当前的情况进行合理的分析，并按照社会运作的情况与内部控制工作的要求制定合理的解决策略，确保会计内部控制工作能够得到有效的运作，以此来促进事业单位的有效发展。