企业全面预算管理现状与对策分析——以制造业企业为例

焦翠娟

河北兰升生物科技有限公司

制造业企业体现着知识复杂、技术繁琐等特点。开展有效的全面预算管理工作能够帮助企业控制经济成本，创造越来越多的经济效益，加强企业的严格管理。随着社会的持续发展，制造业企业也将要面对更多的竞争和挑战，而怎样帮助我国的制造业企业在全新的发展形势下，呈现出稳定且强硬的势头，就变成了如今企业相关负责人需要着重思考和分析的重要问题。所以，更应该对全面预算管理进行充分的应用，切实体现出其所具有的价值和意义，只有如此，才能够推动制造业企业更好更快的发展下去。

一、企业全面预算管理现状

(一)缺乏正确的认知

全面预算管理能够对企业的研发生产、项目成本等等实施科学的指导与分析，也可以让企业原有的战略目标和决策规划呈现出较高的协调度，借助预算编制、落实和调整，就能够推动企业更加快速的实现预期目标，为企业目标的达成提供大量的数据支持，便于及时发现偏离目标的情况并进行纠正，是企业统一思想和行动的重要工具。此种工作需要领导层重视、所有部门的工作人员都主动加入进来，属于一个系统化和繁琐化的项目，但对制造业企业的具体情况进行分析可知，在实施全面预算编制的环节中，管理人员却并未对全面预算有着清楚地了解，再加上各个部门之间没有进行深入的交流和沟通，就导致部门之间出现了思维理念严重偏差的情况。而此种情况通常有着两种观点：其一，职能部门与相关管理人员并没有对各项预算数据做出细致的分析和思考，预算数据缺乏较高的科学性，这就让全面预算工作无法完整体现出自己的作用。其二，相关人员觉得全面预算管理仅仅是对财务部门的所有数据实施核算，并没有较大的意义。但事实上，财务部门上交的只是企业上一个季度又或是前度的运营情况和相关数据，呈现的也是整个企业近段时间的生产现状。通常情况下，会计数据都有着明显的滞后性，并不具备对市场产品的预测眼光和前瞻性目光，自然无法确保预算数据有着良好的质量。所以，对全面预算管理工作缺乏系统性的认知，是如今制造业企业普遍存留的严重问题。

(二)管理意识较为淡薄

开展全面预算管理工作最为主要的内容就是编制全面预算，而完成全面预算编制的前提则是制定出完善的预算目标。预算目标不止要有着较高的前瞻性，同时还需要体现出一定的可行性与合理性。但是，大部分制造业企业都没有意识到战略目标的制定与全面预算管理有着怎样的重要性，也不清楚这两者之间存在的关联，那么在对目标进行制定的时候，过于注重成本的低廉，而完全无视了企业内外部环境的具体情况，这就极易致使预算目标无法顺利的达成。在对预算进行编制的环节中，因为各个部门又或是生产工作通常主要对自身的预算数据进行整理，却并没有做出深层次的交流和沟通，那么全面预算自然无法和生产研发、经营销售等达成有效的协调。再加上，预算和预测工作并不具备较高的合理性，这同样会致使全面预算缺乏较高的可靠性与准确性，所以在落实的环节中，就会产生较多的问题，还会对全面预算的开展效果造成不良影响。这就要求制造业企业相关负责人对此种情况有着清楚的了解，并寻找到问题的根本所在，制定出切实可行的策略，将其彻底的解决，以此来促使制造业企业可以稳定顺利的发展下去。

(三)缺乏合理的控制体系

预算执行属于一种把预算目标顺利转换成行动的一种新型手段。预算执行通常可以根据预算控制、预算调整等诸多流程来落实，所以在对预算进行执行的环节中，企业一定要在市场不断变化的前提下，借助对全面预算数据做出准确的分析，第一时间制定出合理可行的解决方案。对具体情况进行分析可知，企业各个部门执行预算的时候，并不注重执行环节的控制和管理，只有在年底发现预算执行没有获得结余的时候，才会实施统一的调整，但年度预算在通过正式的审批以后，在原则上并不会进行任何的调整，只有在内外战略出现某种程度的改变以后，才可以进行合理的调整。若是年度预算有着大量的结余，企业就会在年终时做出大量采购的行为，而这自然会对预算执行的合理性与可靠性造成不良影响。企业需要借助信息系统的应用、会议开启、市场调研等诸多方法，掌握预算执行的具体动态情况，明确预算执行出现问题的根本原因，给出切实可行的解决措施。但是，如今大多数企业都无法在每月对预算和具体执行率之间存在的差异做出分析，也就不能完全体现出全面预算具有的指导作用，而导致此种情况产生的主要因素，就是企业在实施预算的环节中，并不具备完善的控制体系提供有力支撑。

(四)注重编制无视考核

制造业企业在实施全面预算编制工作的时候，会利用会议沟通的途径，不断和其余部门进行商榷，制定出切实可行、合理有效的年度全面预算，具备一套完善的考核机制。但在正式考核的环节中，管理人员通常想让所有部门和生产部门有着较高的主动性，而为了达成此种目标，也会引导他们加入到考核活动中，对他们的专业能力和业务水平进行检测。这一系列的操作，自然会致使全面预算出现“严进宽出”的情况，考核目标和考核内容的制定过于随意，就会对全面预算的准确性与合理性造成不良的影响。所以，制造业企业的相关负责人一定要明确考核工作的重要性，建立一套完善的标准和体系，调动工作人员的积极性，引导他们更加主动的进行学习，能够在增强自己业务能力和职业素养的同时，推动制造业企业获得良好的发展，为其创造越来越多的经济效益。

二、企业全面预算管理的对策

(一)提高宣传力度，达成全员预算

制造业企业的相关负责人需要明确全面预算管理工作有着怎样的价值和意义，只有如此，才可以了解到全面预算管理具有的引导和引领作用，并且借助宣传、推广和培训等诸多方式，引导所有工作人员都能够意识到全面预算管理和自己的工作有着怎样的关联，切实达成全员参与、全员明晰、全员支持的基本目标。可以了解到全面预算的价值和作用，是开展全面预算管理工作的重要前提。并且，全面预算管理还是整个制造业企业制定战略规划的关键构成内容，不能一味将其与财务管理建立任何的关系，也不能主观臆测其和表格编制存在密切联系，更不能变成相关管理人员的行为准则。制造业企业要求所有工作人员都主动的参与进去，但若是只凭借培训活动和宣传工作的开展自然是远远不足的，需要管理人员给予更高的注重，对预算工作做好详细的划分，利用管理人员引导员工积极的完成目标，达成全员预算的效果。所以，制造业企业相关负责人一定要通过多种途径和方法，增加原有的宣传强度，实现全员预算的基本目标，以此来推动企业获得平稳顺利的发展。

(二)充分调研，增强预算执行率

在对市场需求又或是市场变化有着清楚了解的基础上，制造业企业需要形成良好的思维理念，根据市场需求建立正确的预算编制思路。若是想更好的开展全面预算编制方面的工作，就应该引导制造业企业对整个市场做好全方位的调研和探究，明确客户的意见和反馈，对于将要采购的设备来说，则需要对其技术参数的设置做出明确的对比，在实施成本预算的时候，不止要意识到前期成本的消耗和数据分析，还应该考虑到设备有着怎样的性能，掌握整个市场的大致情况。若是原材料出现了消耗过度的问题，就应该对设备进行更新，在员工的薪酬待遇上，则应该适当增加原有的岗位数量，如此就能够建立一套完善的预警体系，让预算执行率获得相应的提升，可以体现出较高的科学性与合理性。在预算批准正式下达以后，所有部门都需要主动的落实下去，设置相关的负责人对预算执行率进行准确的分析，为管理人员提供大量真实可靠的信息。因为全面预算管理主要包含有战略制定、目标设计等诸多内容，那么只要彻底的确定下来，除非受到外部环境又或是不可控因素带来的影响，通常不会做出任何的调整，如此就能够确保全面预算有着良好的效果，着重凸显出其本身的严肃性。制造业企业在开展工作的时候，通常应用的是定期预算法又或是固定预算法，要求相关负责人联系企业的具体情况、主要特点、自身优势、竞争环境甚至是管理流程等诸多因素，对弹性预算法进行充分的应用，以此来增强实际的预算执行率，推动全面预算管理工作能够顺利的开展下去，为企业创造大量的经济效益，促使制造业企业获得良好的发展。

(三)优化制度，建立预算指标

制定出合理可行的全面预算管理目标，是制造业企业增强自身实力的有效方式。企业内部的管理人员也应该对全面预算管理有着清楚的了解和认知，明确其有着怎样的价值和重要性，在编制预算的环节中，能够获得相关部门的支持和肯定。不仅要借助对内外部形势进行细致的分析，来制定出合理有效的目标，还需要主动应用各种各样的资源，达到生产研发工作的各项要求，并联系企业如今和将来的发展趋势，推动全面预算管理工作更加顺利的开展下去。企业管理人员不能一味依赖于自己的经验做出判断，而是需要从企业的具体情况开始着手，对经营管理现状和生产研发现状实施精准的分析。但在对预算指标进行制定的时候，就应该意识到所有部门的工作人员，观察他们是否可以借助自己的努力，完成预期的目标和效果。若是指标制定的过于简单，又或是属于一种无法完成的任务，就自然不能唤起工作人员的积极性和主动性。特别是制造业企业中存在的多种消耗指标，极易受到产能、工艺所带来的限制，所以不一样规模企业的生产产量、消耗程度等都具备一定的限值，需要按照制造业企业的具体情况，做好科学的分析和判断。

(四)加强对预算执行的监督控制

若是想确保预算工作可以顺利的落实，企业就需要将总体目标根据部门和时间段完成合理的分解，所有工作人员都应该承担起自己的职责，借助对执行时间的细化，了解时间节点与之对应的任务，根据相关标准实现原有的预算要求。并且，根据时间节点在固定的时间举办预算执行分析会议，把企业的具体情况和生产研发现状和预算指标做出清楚的对比，明确企业生产经营环节中存留的问题。最为关键的是，应该遵守着全面性的基本原则，不仅要对预算指标实施合理的分析，还应该对没有完成的指标开展深层次的研究，而不是一味的避重就轻。这就需要相关负责人根据制造业企业的具体情况，制定出合理有效的解决策略，监督所有部门都承担起自己的责任，达成预期的效果和目标。在企业内外部环境出现剧烈改变，且致使企业运行状态和预算指标存在明显偏差的时候，就需要第一时间借助预算审批流程对企业以往的指标进行合理调整，确保执行工作有着良好的效果。所以，相关人员若是想推动全面预算管理工作顺利的实施，就应该加强对预算执行的严格控制，只有如此，才能够增强实际的工作效果，促使企业获得良好的发展。

(五)建立一套完善的考核激励制度

企业需要制定一套完善合理的预算考核体系，根据预算执行工作的具体情况，对所有的工作人员实施考核。企业有关的预算管理部门则要在固定的时间，对所有部门的指标完成进度实施全面的统计，同时在企业内部将这些指标做出清楚的对比，把相同规模、相同类型的指标总结起来，完成细致的分析和通报工作。并且，还需要树立良好的工作意识，引导所有部门和单位不断的竞争，明确自身的优势和不足，可以寻找到这当中存在的差异，并快速的进行改正。对于各大部门和管理人员来说，就应该根据月份、季度等完成工作人员的考核，并在年度做好年终考核，对于有着良好表现的人员和部门，就应该提供给他们适当的物质和精神奖励，但对于消极怠工、懒散懈怠的人员，则要予以他们严厉的惩罚。

(六)构建全面预算管理框架

制造业企业若是想获得良好的发展，就应该建立全新的管理方式，而企业实施管理的有效手段，就是构建出完整的全面预算管理框架。在整个框架当中，全面预算管理对于增加营销收入、减少成本损耗、科学控制财务经费等等有着较为关键的作用，最为关键的是，能够帮助薪酬体系、管理流程、质量成本获得相应的优化。全面预算管理的框架还可以为计划部的订单数量甚至是设备动力提供有力的支持，对企业的具体情况有着更加清楚的了解，并打造出优质的生产研发环境。所以，相关负责人在开展各项工作的时候，必须要构建出完整的框架，以此来推动全面预算管理工作顺利的实施下去，有着良好的效果和质量，能够帮助制造业企业更好更快的发展下去。

三、结束语

总而言之，制造业企业开展全面预算管理工作，能够更加精准的对企业进行管理，完成资源和信息的重组，提高自身抵御风险的水平，节约大量的经济成本，是制造业企业增强自己能力，面对市场挑战的有效方式。但若是想获得预期的效果和目标，就应该对工作人员的思维理念进行培养，在提高他们业务能力和职业水平的同时，探索出新型的全面预算管理方式，构建出更加完整的全面预算管理机制。只有如此，才能够推动各项工作更加顺利的开展下去，确保其有着良好的效果和质量，能够通过所有部门的努力，对全面预算管理进行优化和创新，为企业创造越来越多的经济效益。