基于巡视反馈的高校风险管理审计实施探索

隋伟燕 浙江经贸职业技术学院

引言

随着高等教育的快速发展，优秀师资持续引入、基本建设不断加快、招生规模逐步扩大，这些都意味着高等教育的资金投入越来越多、经济活动越来越纷繁复杂，高校管理风险随之增大。2020年5月1日起施行的《教育系统内部审计工作规定》（中华人民共和国教育部令第47号）拓展了高校内部审计的职责范围，将对单位风险管理实施监督、评价和建议作为重要工作内容。如何充分发挥高校内部审计的基础性、源头性作用，高质量开展风险管理审计工作，达到促进高校提高风险管理水平、完善治理的目标，是目前高校内部审计面临的新课题。

党的十八大以来，中央和地方各级党组织对高校展开了一系列专项巡视，从巡视反馈情况来看，高校在科研经费、工程建设、资金管理等重点领域廉洁风险依然突出。关注这些巡视揭示的问题或潜在风险，将其作为一个重要的风险事件库进行挖掘和分析，可以更有针对性地识别高校经济活动面临的主要风险点，更科学有效地开展风险管理审计，也更有助于促进高校实现“防风险、强管理、促发展”的目标。

一、基于巡视反馈的高校经济活动存在的问题分析

以浙江省为例，2020年至2021年，浙江省委先后对33所高校开展了常规巡视。通过梳理浙江省纪委省监委网站公布的巡视反馈和高校整改相关信息，发现目前浙江省高校的经济活动风险主要集中在采购管理、工程管理、资产管理、科研经费管理、中央八项规定执行、财务管理、继续教育合作办学等方面。

（一）采购管理方面存在的问题

（1）采购程序不规范。因对采购政策不熟悉、项目实施统筹不到位等原因导致本应集中采购而未进行集中采购、不符合单一来源采购条件的执行了单一来源采购；在工程类项目中拆分项目规避公开招标监管；采购信息公布公开范围窄、市场竞争不充分。

（2）对采购把关不严。采购监管部门对采购的预算、计划、执行、验收等全流程内控管理不到位，存在采购项目前期调研不到位、采购未经审批、招标参数制定不合理、采购信息发布不规范、出入库记录等验收资料缺失、合同要素不规范、合同内容条款不合理、合同未按要求签章等问题；在招投标过程中未落实对投标人资质的把控和对中标结果的复核、对招标代理机构的考核，导致有前期调研提供方案的单位参与投标并中标甚至存在串标行为；有的甚至存在关联企业采购、耗材采购“自我”供应情况。

（二）工程管理方面存在的问题

（1）内控制度不健全。未及时制定或完善基建工程管理、修缮工程管理、工程变更管理、招投标等制度；“采管不分离”，由同一个部门负责工程招标、工程具体实施和工程验收等工作。

（2）对基建项目的管理不规范。在基建项目招投标中存在大额项目漏项情况；先施工后签署工程联系单导致后续造价纠纷；工程建设项目超面积、超概算；因存在合同结算争议问题导致基建项目在施工竣工验收后长时间未完成竣工决算；在基建项目完工后未及时转固；工程延期竣工未按合同约定追究施工单位法律责任。

（3）对修缮工程的管控不到位。修缮工程的实施流程不规范，对修缮工程变更缺乏规范的管理机制；个别施工单位垄断工程项目；未理顺修缮工程管理的组织架构，多头管理导致责任不明、互相推诿。

（三）资产管理方面存在的问题

（1）固定资产日常管理薄弱。家具、图书、设备等固定资产账账不符、账实不符；在建工程、对外投资、房屋构筑物账账不符；未将动植物资产、捐赠资产等纳入固定资产管理；“重采购轻管理”，设备采购后未及时验收入库并投入使用；对科研教学材料、低值易耗品等存货盘点和出入库管理流于形式；未按照国有资产管理制度及时对符合条件的国有资产进行核销、报废处置等。

（2）设备闲置浪费。新采购设备因技术落后、技术参数不符等原因只能闲置或使用率低下，造成国有资产的浪费。

（3）对国有资产出租出借管理不规范。未及时制定相关管理办法；出租出借经营用房产时存在未经审批、应公开招标未公开招标等问题；在确定出租招标起始价时未经第三方评估，导致低价出租；经营用房租金长期歉收，未及时结清；违规减免房屋租金；未及时将国有资产经营收入上缴财政。

（四）科研经费管理方面存在的问题

（1）科研项目管理不到位。将个别纵向科研经费当横向科研经费进行管理和使用；未明确相关监督部门在科研项目管理中的责任和权限，导致对科研项目的审核和科研经费的使用把关不到位；在立项审核上把关不严，欠缺项目真实性论证，导致“横向项目‘自我’委托”问题；横向科研项目合同审签流程不完善，对横向科研合同审核不到位；应结未结的横向项目长期挂账。

（2）科研经费使用不规范。在科研经费中违规发放劳务费、违规支付专家咨询费、违规报销差旅费、列支违规机票、超标准列支出版著作资助费用等；个别教师通过虚报差旅费和打印费等、虚假采购、虚开发票等违规套取科研经费；未按照非经营性资产出借、仪器设备管理等办法对校内教师收取横向项目管理费、设备使用费等。

（五）中央八项规定执行方面存在的问题

（1）对三公经费把关不严。公务接待管理不到位，存在同城接待、公务接待超标准或者超次数、公务接待清单等报销凭证缺失等问题；公务用车管理不到位，存在节假日值班公车接送、用车台账不规范、油料和IC加油卡使用不规范、公车运行费用在下属单位列支、用公车加油卡为私家车加油以及公车私用等问题；存在办公用房超标和违规占用问题。

（2）对会议费、培训费把关不够严格。未按照上级批复意见控制国际会议的参会人数；将本应由学校承担的会议费转嫁给下属单位；违规开展无实质性内容的考察培训。

（3）违规发放绩效、津补贴。超额发放绩效工资；以电话费补贴、基建组合津贴、高温补贴、卫生防疫津贴、手机套餐费、校外业务拓展激励奖等名义违规发放津补贴；中层以上干部违规领取职称评审费；违规发放培训中心业绩超额奖励。

（六）财务管理方面存在的问题

（1）报销审核把关不够严格。违规报销劳务费、交通费、打印费、视频制作费、虚开发票等；大量关联企业往来交易，存在利益输送风险。

（2）资金管理使用不规范。未建立暂借款核销监督机制，未定期清理暂借款；存在购房借款等不合规借款问题；大额资金借款流程不规范，存在国有资产流失的风险；未建立往来款管理机制，未定期对往来款进行清理结算，导致部分往来款长期挂账；存在垫付资金、科研项目结余资金未能及时清理；违规使用大额现金。

（3）公款竞争存放制度未严格落实。未将下属单位的闲置资金纳入学校及所属单位公款竞争性存放公开招标。

（七）继续教育合作办学方面存在的问题

（1）对继续教育学院的管理不到位。继续教育工作“管办不分离”，存在二级学院和继续教育学院分散办学、分头招生问题；继续教育办学项目招生宣传材料审核不严，存在易产生歧义的内容；继续教育相关财务工作未纳入学校财务统一管理。

（2）对合作办学管理不到位。未制定相应的退出机制，对合作办学中教学质量严重滑坡、影响学校声誉的情况不能及时处理；关于合作办学分成比例的确定未制定统一的标准；存在合作办学企业拖欠学费分成款问题；校内教师擅自以学校名义作招生宣传，并拖欠合同款。

（八）对下属企业管理有欠缺

对下属企业对外投资、三重一大事项的审批、财务监管和财务检查监管不到位，有的校办企业违规使用资金，有的高校对校办企业缺少相应的考核制度。

二、基于巡视报告的高校风险管理审计实施探索

目前，高校内部审计主要通过开展财务收支审计、经济责任审计、专项审计等方式对学校进行常态化“经济体检”。如果能在“经济体检”过程中融入风险管理审计，强化对风险点的日常识别管理和防控监督，将对高校提高风险管理水平有重要意义。基于此，我们根据梳理出的33所高校专项巡视发现的风险点，从采购管理、工程管理、资产管理等八个方面，提出具体的审计实施措施。

（一）政府采购方面

针对审计风险点“政府采购管理制度建立情况”，拟采取的审计实施措施——关注是否及时修订完善政府采购、招投标等相关管理制度，以及是否及时组织开展新政策的学习。

针对审计风险点“政府采购程序选择情况”，拟采取的审计实施措施——关注选择的采购方式是否合规，是否拆分项目规避监管。

针对审计风险点“政府采购管理情况”，拟采取的审计实施措施——关注是否建立健全采购的预算、计划、执行、验收等全流程内控管理；关注是否超范围和无计划的采购活动；关注采购的流程和公示情况是否合规；关注专家的选择、评标标准的确定是否科学合理；关注有无落实对投标人资质、中标结果的审核和招标代理机构的考核；关注采购合同的内容条款是否完整明确、要素是否齐全。

（二）工程管理方面

针对审计风险点“内控制度的建立情况”，拟采取的审计实施措施——关注是否建立健全基建工程/修缮工程管理、工程变更管理、资金管理等制度。

针对审计风险点“基建修缮工程招投标情况”，拟采取的审计实施措施——关注限额金额节点的项目，是否存在拆分项目规避招标情况。

针对审计风险点“基建修缮工程监管情况”，拟采取的审计实施措施——关注是否按照合同约定履行相应的付款、追责情况；关注是否存在“采管不分离”、多头管理情况；关注是否存在施工单位垄断；关注是否存在工程项目超面积、超概算情况；关注工程项目变更洽商情况；关注固定资产转固情况。

（三）资产管理方面

针对审计风险点“国有资产日常管理”，采取的审计实施措施——关注是否定期进行固定资产的清查工作，有无账账不符、账实不符；关注离职、退休教职工名下的固定资产和使用科研经费采购的固定资产的管理情况；关注动植物资产、捐赠资产、无形资产的入账情况；关注固定资产、存货的验收和出入库的管理和监督情况；关注资产闲置和使用率低的情况；关注固定资产核销报废情况。

针对审计风险点“国有资产出租出借”，拟采取的审计实施措施——关注出租出借的审批、公示、租赁价格确定等是否合规；关注资产出租收入是否按合同约定收取并及时上缴财政。

（四）科研经费管理方面

针对审计风险点“科研项目管理”，拟采取的审计实施措施——关注科研项目立项是否合规、结转是否及时；关注横向科研项目合同审核情况。

针对审计风险点“科研经费使用”，拟采取的审计实施措施——关注是否违规报销劳务费、差旅费、出版著作费用、打印费；关注是否通过虚假采购、虚开发票等套取科研经费；关注大额支出是否签订合同并按合同执行；关注是否对校内教授收取横向项目管理费、设备使用费。

（五）中央八项规定执行方面

针对审计风险点“公务接待管理情况”，拟采取的审计实施措施——关注有无同城接待、超标准或超次数等违规接待；关注公务接待报销附件是否完整。

针对审计风险点“公务用车管理”，拟采取的审计实施措施——关注是否存在节假日值班公车接送；关注是否公车私用或用公车加油卡为私家车加油；关注公车运行费用是否在下属单位列支。

针对审计风险点“办公用房”，拟采取的审计实施措施——关注办公用房是否超标或违规占用。

针对审计风险点“会议费、培训费”，拟采取的审计实施措施——关注会议申请与实际执行的合规性；关注是否开展无实质内容的考察培训以及培训费的列支是否合规。

针对审计风险点“绩效工资、津补贴”，拟采取的审计实施措施——关注是否超额发放绩效工资；关注是否以电话费、高温补贴等名义违规发放津补贴；关注学校中层以上干部领取劳务费情况。

（六）财务管理方面

针对审计风险点“资金管理使用”，拟采取的审计实施措施——关注暂借款流程是否规范；关注往来款是否长期挂账；关注大额现金使用情况。

针对审计风险点“财务报销审核”，拟采取的审计实施措施——关注财务审批手续是否规范，是否制定检查连号发票、虚假发票等违规报销的具体措施。

针对审计风险点“公款竞争性存放”，拟采取的审计实施措施——关注是否将下属单位纳入公款竞争性存放统一招标。

（七）继续教育合作办学方面

针对审计风险点“继续教育管理”，拟采取的审计实施措施——关注是否存在“管办不分离”；关注招生宣传材料的审核；关注继续教育相关财务工作是否纳入学校财务统一管理。

针对审计风险点“合作办学”，拟采取的审计实施措施——关注是否设置合作办学的退出机制；关注学费分成比例的确定、收取是否合规；关注以学校名义招生宣传的情况。

（八）对下属企业的管理方面

针对审计风险点“财务监管”，拟采取的审计实施措施——关注对下属企业管理制度的建立情况；关注下属企业利润上交情况；关注与下属企业之间的合同及执行情况。

结语

高校内部审计作为高校重要的内部自我约束机制，应秉承“良医者，常治无病之病”的理念，牢固树立“治已病、防未病”的价值导向，在“经济体检”过程中强化风险管理意识，充分挖掘高校管理的隐患因素和“病灶点”，促进高校健全风险管理体系，提升风险管理水平，全面助力高校治理现代化。