企业会计财务管理及内部控制方法的分析

2023-04-05赵琪义

大科技 2023年8期

赵琪义

（大理州水利水电勘测设计研究院，云南大理 671000）

0 引言

21 世纪，随着科技、经济、社会的变迁，不同的组织对企业的经营管理越来越关注。在所有的危险当中，财务的危险是最大的。通常来说，公司以赢利为首要目标。如果一个公司的财务会计制度发生问题，不但对公司自身造成了严重的冲击，而且对整个社会的稳定也有很大的冲击。因此，加强企业财务会计的内部控制，是企业财务管理的重要组成部分。

1 相关概念

财务管理的宗旨是追求全局和整体性，不是从微观角度出发，而是从更大的角度去考虑。企业并不只是一种运作的过程，而是在进行任何一次的运作前，进行财务管理，使公司所有的资产得到最大限度的使用，并在充分发挥其自身的价值的同时，还能有效地解决公司内外的各种财务关系。只有在财务管理的分析方法下，对融资、投资等各方面的决策，才能实现物尽其用。因此，财产管理仅仅是财务部门的一种动力[1-2]。

1.1 财务管理在企业的职能

财务管理不仅是一个独立的经营部门，而且是一个具有很大的综合性的经营活动。面对国际、国内的激烈竞争，现代公司要想在资本运作中取得收益，就需要通过财务的运作，使公司的资金运作得到有效的控制，使公司的资金得到有效的整合，加快资金的流通，有利于改进公司的运营，确保公司按照预定的目的运行，使资产得到保值和升值。

1.2 财务管理在企业的地位和作用

财务管理是公司管理的一个重要环节，需要组织、计划、指挥、调度和控制，才能实现预期的目的。企业的财务管理就是要对企业的资本进行有效的控制和经营，以达到企业的最高利益。企业的财务管理是建立在企业生产活动和资金运作中的一种经济管理活动，它是企业资金活动、处理企业与各方之间的关系的一种经济管理活动，企业的生产和经营活动就是资金流动的一个增值过程，财务管理渗透到企业生产经营的各个环节。

在企业管理的目的上，以实现财务效益最大化、财务效益最大化为首要目的，因此，企业的一切工作都要以此为中心，以此为出发点和目的。在实施过程中，会计目标的确定、执行过程中的信息回馈以及目标完成度的评估，都依赖于财政的运作，并且以财政工作为核心。

2 加强财务管理内部控制的意义

财务会计人员的内部控制，是指在企业资金的筹备、分配和使用过程中，对经营业绩和经济效益进行控制的过程。公司的内控要充分利用内外部的审计和审计的功能，对公司的整个运作进行全面的监控，确保公司的内部财务工作能够科学、规范、有序地进行[2]。通过强化内部控制，可以对公司的财务状况进行及时的稽核，有助于公司管理层发现问题，排除其存在的潜在危险，从而真正实现对公司的经营活动的风险进行预警，达到降低会计风险的目的。财务工作既包含了对账方面的工作，又包含了业务状况的核查，可以通过财务资料了解各个业务的运行状况，为公司的监督提供数据，协助公司进行财务风险的评价，并及时阻止或弥补亏损。公司的财务管理以减少运营成本、提高效益、维护公司的可持续发展为目的，剔除多余的开支和低效益的工程，把有限的资本投入更高的投资中，为公司的发展打下坚实的基础[3]。

3 云南省财务管理内部控制的主要问题

3.1 内部控制规范性待提高

现代公司对会计核算工作十分关注，可以将其作为一个突出的工作重点，而目前尚缺少与公司的现实相适应的内部控制标准。当前，许多公司只拥有一个基本的内部控制体系，缺少有效的内部监督实施机制，无法根据公司的发展和运营需求对其进行有效的管理。一些财务主管对企业的内部控制和财务风险的认识还不够深刻，未能对市场的动态进行足够的重视，从而使其在实施过程中出现了一些偏差。通过对企业财务制度进行改革，建立健全企业的内部制度，完善企业的内部控制制度，有效化解企业经营模式和内控制度的冲突。

3.2 内部控制制度建设滞后

在企业的内部控制体系中，必须具备系统性的思想，能全面地反映公司的经营目标、发展规模、重大项目和人员的需求。然而，一些公司的内部管理体系的建立却相对落后，无法使用书面的文档来规范公司的内部管理，无法在实践中对其进行有效的管理。在我国的内控管理中，由于存在着缺失的错误纠正机制，导致了其与现实的不一致。比如，公司的制度不够健全，公司的内部管理缺乏均衡，许多公司的内部管理需求都是通过语言传递，只有在特定的时间才能实现。在实践中，企业的内部控制更多的依靠于经理的决定，许多底层的雇员仅仅关注于对特定内控需求的实施。目前，我国的企业会计内部控制工作还存在一些形式上的问题，许多制度方面的要求不一致，没有落实到实际工作中去，影响了公司内部控制的工作[4]。

3.3 企业会计财务管理及内部控制的模式相对落后

我国现行的企业会计管理与内控管理中普遍存在着一些问题，即企业的财务管理和内部管理不能及时对其进行管理，尤其是现在的许多公司都处于信息化管理程度低、资金核对不及时、数据操作人工化的传统管理模式，这种落后的会计财务管理模式对于企业的发展造成巨大的阻碍作用，直接影响企业的财务管理水平和发展前途。

4 强化企业会计财务管理内部控制的具体方法

4.1 构建集权和分权相结合的会计财务管理模式

新的历史阶段，公司与各个子集团的关联是一种“资本关系”，在资本的关系上，集团对“子集团”公司治理的核心是对资本、财务等活动进行有效的控制。分层管理是指由集团公司对各个子公司进行一次一级的行政，而由各个分支机构根据各个部门进行三级划分。第一层次的经营以监控和控制为中心，以成本管理和资金流动为中心。具体构建了4 个统一的会计核算模式，即信息、机制、资金、队伍。统一财务软件，统一财务报表的口径及相关资料。在整合到公司的过程中，需要形成一套会计报表，以满足公司的内部控制和对银行控制的需求。体制是一套完整的，各个大公司的财政体制、税收政策、会计方法和软体都是集团统一制订的，而地方公司也可以按照集团的章程来制订自己的公司章程，并且要经过上面的审批才能实行[5]。同时，集团还对各个子公司执行财政系统情况进行了全面的监督。公司的资金使用是一体的，通过银行和公司之间的直接联系，设立了4 家子公司的资金池，可以对每一家公司的流动资金进行集中的管理和监督，每一家公司的资金都会通过银行的资金池，按照既定的程序进行。

实行监收控缴，从根本上控制了企业的资金流向，实现了对公司资产的集中监督和高效运行，一个账户管好整个公司。团队是一个整体，集团公司所属的中小型企业的财务部是企业的经营单位。各个公司的企业都制定了统一的财务制度和人员的编制。集团公司及所属公司的财务工作人员均为集团单位委派、委托管理，实行纵向管理。公司对财务人员的工资、奖金和待遇实行统一的管理，对财务人员的培训、录用、职务调动、职称评聘、技术人员任免等工作均由公司负责。政府派出机构财务人员，通过协议等方式与企业下属单位签署人员管理合同，确定工作内容、岗位职责、管理工作标准和考核办法。财政和会计实行岗位轮换，两年一次。一分开就是会计分开。公司的生产和经营结果在法律上独立经营，独立进行，独立核算，利润自负。

4.2 加强内部控制的企业财务报表审计

4.2.1 搭建信息化平台，提升企业财务报表审计效率

随着互联网和计算机技术的不断发展，计算机技术的普及和发展，极大地推动了很多行业的工作效率。因此，有关企业必须在审计方法上进行现代化。为了保证合并后的财务报表和内部控制审计的效果，有关企业必须根据二者的特点，建立统一的审计信息系统。在建设审计制度时，必须事先充分了解和把握企业目前的发展动向，以保证其运行机制与现实相适应，以免给企业带来不必要的财务负担。在审计工作信息化层面，有关部门需要明确信息化模块的适用范围，比如，在企业财务问题的预防上，风控信息化将针对审计工作体系的信息安全和对未知风险的防护[6]。在企业的内部审计中，注册会计师是最为关键和核心的人员，其工作的好坏直接反映出企业对其的重视。

4.2.2 构建财务报表审计融合机制

对于企业而言，尽管财务报表审计可以在一定程度上改善企业的经营状况，但仍不能充分满足企业的发展需求，所以必须尽快建立健全会计报表审计制度。首先，必须弄清财务报表审计在企业发展中的作用，并分析其对企业发展的负面作用。其次，要建立健全的会计报表审计制度，以增强企业对财务报表审计的自主权，确保审计机构的独立性。

4.2.3 优化内控模式，提高内控效率

随着公司业务的日益复杂化和内部控制工作的日益增多，要求运用计算机等先进的技术，制定具有实用性、预见性和综合性的内部控制措施，使其能够高效地取代手工的内部控制，降低员工的人力资源，从而使内部控制工作更具有创造性。在信息技术的背景下，构建新的内部控制体系，不仅能够准确把握市场风险，还能提高财务状况控制水平，确保企业的稳定运行。通过建立内部控制信息系统，从客观的视角对经营数据进行分析，建立动态的内部控制机制，以达到持续的创新和健全的内部控制系统。同时，通过细化内控工作职责，提升内控工作创造力，指导内控人员运用专业技术进行内控管理，明确财务岗位内控工作的要点，实现内部控制的广泛合作，推动我国企业内控管理的高效率运作，进一步摒弃传统的内控管理模式，将人工记录从企业内控管理中逐步剔除，积极提高数据审核和风险预判能力。

4.2.4 细化预算管理，创新控制活动

综合财务管理与内部控制在功能、原则和方法上具有相同的作用，都是为公司的长期发展服务的。为了更好地防范和提高公司的抵御风险，必须将内部控制和预算结合在一起，在预算的基础上对各部门进行全面的监控[7]。首先，结合企业长期运行的实际，针对其存在的不确定因素，进行全面的财务管理和内部控制，各部门要加强沟通，让预算管理符合企业实际情况，由内控部门对预算的变动情况进行分析，保证预算管理与内部控制的协调性。其次，对预决费的执行过程进行了优化，对公司的发展计划进行了调整，确定了一个特定的预算指标，在内部监督的介入下，建立了对所有人进行成本管理的有效控制制度，并在预算指标的指引下进行了工程造价的评价，保证了工程造价的合理稳定。最后，运用全面预算管理思想，加强资金管理、资产管理和财务报表工作。比如，对每一家公司账户的情况进行全面的监督，动账要有完整的审批程序和内部控制机构的审批。在进行关联交易时，要对公司和关联方进行交易，根据计划进行结算，并对与预算不一致的项目进行审计，并强化对其后续的数据进行统计。

4.2.5 识别风险，把握关键控制节点

首先，可以通过聘请外部专家或内部专门的金融风险管理小组，运用生产过程分析法、风险列举法、流程图法、收益分析法等多种风险辨识，对风险进行分类、评估，确定重点，为建立金融系统提供基础和指导。其次，在梳理流程、建立控制制度时，要强化对公司的财务现实和员工的影响，并要坚持“不兼容的职位分开”的工作方针，实现对会计和财务工作的适当安排。