“双碳”背景下煤炭企业财务风险的识别与应对

王旭娇

在碳达峰、碳中和的背景下，国家出台了多项温室气体排放相关政策，为了响应国家要求，煤炭企业向低碳绿色发展转型势在必行。但在煤炭企业转型的过程中，煤炭企业面临着严重的财务风险问题，需要煤炭企业及时采取有效应对措施。

近年来，温室气体的大量排放，带来严重的环境污染问题，全球气候变暖影响着人类的持续发展。在联合国大会上，我国明确提出了要在2030年达到碳达峰的发展目标，以及在2060年达到碳中和的发展目标。这两个目标的提出，要求我国煤炭企业及时主动地进行低碳转型发展，这对于煤炭企业而言是新的发展机遇，但同时也使其发展面临新的挑战。

一、煤炭企业财务风险识别与评估的内涵及意义

风险识别与评估是保障煤炭企业平稳运行的关键，是煤炭企业做好风险管理的最基本一步。风险识别与评估主要是通过多样调查形式，了解煤炭企业即将面临的各项风险，并对风险等级情况以及风险发生后的影响作出评估，根据分析结果，制定相应的风险预防或管理策略。财务风险识别主要针对煤炭企业在日常生产和经营活动中所面临的财务风险问题，判断这些财务风险与煤炭企业发展间的关联，并分析出哪些风险一旦发生会造成多大的影响，需要煤炭企业特殊对待和解决，通过分析财务风险的产生原因和危害程度，确定解决办法，对其做出评估和管理等相应工作。

一般来说，识别煤炭企业财务风险主要采用定量和定性的方法，判断财务风险的程度。其中，定量方法就是通過数学统计的方法，以特定的指标衡量煤炭企业的财务风险情况；定性方法就是利用定性的方式衡量和分析煤炭企业面临的风险情况，并对风险可能发生的概率进行预测。在煤炭企业进行风险识别的过程中，需要针对其现金流动的各个环节，包括生产、投资、经营等，判断出风险原因和风险类型，并根据其可能发生的概率和发生后会产生的危害对其进行等级划分。

在财务风险识别工作完成后，最重要的就是对其进行全面分析和评估，一般需要分析风险类型、风险危害性、形成风险的原因以及解决方法等。并且，由于煤炭企业本身在发展的过程中无论内部环境还是外部环境都在不断发生变化，因此在分析评估的过程中也必须定期进行，确保风险识别和评估的有效性。

二、基于碳达峰碳中和背景下煤炭企业财务风险的识别与应对

（一）财务风险识别

受到外部环境变化的影响，煤炭企业的财务管理势必发生转变，煤炭企业为了适应环境变化所进行的改革应对，难免会为煤炭企业带来一定的财务风险。温室气体是造成全球气候变暖的主要原因之一，当全球气温不断升高的过程中，动植物乃至于各类资源都在不断消耗，并不断发生极端气候。为了减低温室气体所带来的危害，各国开始实施相应的控制策略，而在此过程中，势必会影响到社会经济发展的方式，推动其发生变革，随之而来，便会带来一定的财务风险问题。对于煤炭企业而言，在温室气体控制策略下，低碳转型势在必行。在低碳转型的过程中，煤炭企业会面临多种转型风险，并衍生出相应的财务风险，影响煤炭企业的经营情况，具体包括以下几方面：

1.经营风险

加强管制煤炭企业对温室气体的排放，在一定程度上增加了煤炭企业编制温室气体排放报告的责任，并且对高碳排放的产品的生产和销售服务等都受到法律的相关约束，一旦违反法律政策规定，煤炭企业便会承担法律风险。而对于煤炭企业而言，法律风险所衍生的财务风险主要在于温室气体排放的合规成本大幅度增加，煤炭企业需要通过改变管理政策、加强环保材料投入、改变技术工艺等，使得生产经营成本进一步增加；温室气体排放的风险会进一步加大，若是所排放的产品超标，则对应的资产便会遭受注销或计提减值的风险；温室气体排放的经营风险加大，若是排放的产品或提供的服务不符合相关标准，煤炭企业甚至会面临退出市场的危险，并且温室气体的排放还会引起环保及相关部门的诉讼风险等，造成经济损失和风险。

此外，在政策的观念影响下，社会成员、供应商和消费者都会对未满足低碳排放要求的煤炭企业产生不良看法，在行业内部煤炭企业的名誉受到影响，外界对煤炭企业能否持续稳定经营也会产生严重的质疑。信誉风险所带来的财务风险主要在于市场及社会排斥碳排放量高的产品或服务，煤炭企业现有生产的经营受到影响，其现金收入和利润都会有所下降；现金流减少，供应量很可能发生中断，煤炭企业的生产过程受到阻碍，经营效果进一步下降；在这一环境下，责任感较强的工作人员难以对煤炭企业产生高度信赖，要想留住人才还需要消耗更多人力成本。

2.市场风险

在温室气体控制政策下，市场的消费行为会逐渐抵制碳排放高的产品，且市场信号的不确定性进一步提高，煤炭企业转变产品质量时，相应的原材料支出成本会提高，供应链很可能出现调整或中断问题。市场风险所带来的财务风险主要在于市场内消费者的环保意识增强，对煤炭企业碳排放高的产品和服务产生抵触心理，煤炭企业的经营受到影响，其现金流也会有所下降；要想满足低碳排放量的要求，煤炭企业在生产中势必要增加成本投入，而经营效果受到限制时，煤炭企业的利润便会下降；当能源的成本发生突发变化或在煤炭企业预期外的变化时，煤炭企业的经营会出现严重波动，经营收入难以保障。

3.技术风险

煤炭企业要想控制温室气体排放，就需要更换已有的设备和生产技术，使其满足温室气体处理要求。在改变设备技术的过程中，相关生产经营方案和服务都会有所改变，这很容易造成煤炭企业的温室气体排放相关技术投资失败或新技术在生产过程中效率低下等风险问题。技术风险所衍生而来的财务风险，可能表现为技术的转变造成当前资产闲置或提前退役的问题，资产的经济寿命会大幅度减少；市场逐渐排斥当前碳排放高的产品或服务，导致煤炭企业现有的产品或服务受到阻碍，而要想使用新设备和新技术代替现有技术，又会增加技术的研发成本，导致煤炭企业的现金流减少，各方面成本不断增加。

（二）财务风险应对

煤炭企业应对在碳达峰碳中和背景下的财务风险，需要重点从优化预算管理、完善内部控制以及加强审计监督几方面实现。

1.建立战略导向——财务预算

在碳中和背景下，煤炭企业要想保持长期稳定的发展，就必须转变财务管理理念，使得全体工作人员具备预算意识，在财务管理过程中，着眼于长期价值创造 ， 要求将长期价值创造的理念贯穿于预算管理的每一个环节， 注重从更广范围和更深层次来加强对煤炭企业持久竞争优势的维护 ， 而不能仅仅注重短期利益的追求。首先，财务管理人员应明确企业战略发展方向，并根据企业发展目标制定相应的预算管理制度，确保企业财务预算管理与其自身发展经营模式相一致，利用不同战略措施，实现更为科学的企业财务预算管理，通过滚动编制、实时控制、迅速反馈、持续改进，逐步实现企业阶段性目标。煤炭企业在制定全面预算管理计划之前，要针对市场外部环境进行充分分析，并全面考虑企业内部的财务信息，将其作为计划编制的主要依据。同时，全面了解制约企业发展的内部因素和外部因素等，结合对相关运营信息数据的整理和分析，及时掌握企业发展动态，进而制定出更符合企业持续发展的投资预算计划。并且，在当前环境下，基于企业战略的全面预算管理要求煤炭企业突破原本的框架和观念，将战略导向作为企业财务管理的重要依据，并针对不同发展阶段，确定不同的业务流程和企业价值链，明确企业在财务管理、产品生产、技术开发等方面可能出现的变化，并在此基础上制定完善的全面预算管理体系。在财务预算管理机制实施的過程中，还需要做好动态监管，确保将战略目标落实，不断加强预算管理的调整和优化，将优化企业内部资源配置作为主要管理目标，淘汰高成本、高消耗的价值链，对企业结构链和业务流程加以再造，将非必要且在当前环境下资源消耗过大的价值链消除。另外，基于战略导向的预算管理还需要注重企业内部的权责关系，确保将预算管理制度化，完善企业内部治理结构，促进企业长期稳定发展。

2.完善内部控制设计

煤炭企业内部控制是系统性工程，企业必须全面提高内部人员的控制意识，并加强做到全面风险评估，控制相关活动，实现监督管理一体化。首先，应完善煤炭企业的内部控制环境，这要求煤炭企业管理人员具备更强的控制意识和责任意识，并加强对企业员工的宣传教育，使得煤炭企业内部工作人员的自我控制意识不断增强，为内部控制打造良好环境。其次，要加强对煤炭企业碳中和背景下的全面风险评估，加强利用各项技术，对企业的业务风险点加以识别，并出台财务相应的措施，降低财务风险。由于煤炭企业本身属于高危企业，尤其在碳达峰碳中和背景下，煤炭企业更是成为社会重点关注对象，其在生产方面也会受到多种危险因素的危及，造成各式各样的损失和风险。因此，煤炭企业必须加强内部员工安全风险意识的培养，使其具备识别风险的基本能力。在激烈的市场竞争环境下，煤炭企业的发展还受到不少外界因素影响，而内部控制的落实又离不开企业生存的外界环境，因此，企业还必须针对这一情况建立完善的评估制度，加强对市场环境的分析，并找到最适合自身的生存发展之路，以此为基础加强内部管理控制。煤炭企业还需具备转嫁风险的意识和能力，通过购买保险等途径，加强企业发展过程中的内部保障，控制内部环境和内部活动。最后，煤炭企业为了应对变幻的环境，完善内部控制设计内容，借助内部控制活动，企业不仅要将经营管理方面的内容全面把控，还要求其将各类经济活动放在监控管理当中，对经营活动中的重点环节加强控制。在内部控制过程中，以面与点相结合的控制方式，发挥其管理作用。对于煤炭企业而言，内部控制的点，应该重点放在企业的资金、成本费用和权力使用方面，加强对资金的统筹、调度和分配等过程的严格控制，避免资金外流，同时，还要注重控制各项生产成本的支出，对企业各类经营活动加强权力管理，以此更好地应对碳中和环境下的财务风险。

3.加强审计监督

为了应对碳达峰碳中和背景下，煤炭企业发展环境的变化，在转型发展的过程中，煤炭企业还必须加强审计监督，以确保应对环境变化所带来的财务风险问题。对此，审计人员在财务审计中，应根据预算草案等相关内容，加强对相关生产部门的监督管理，检查各生产环节的设备置办、材料采购等方面是否符合低碳排放、节约能源的要求，并在编制预算草案的过程中，紧紧围绕低碳经济的发展要求。同时，相关人员还应加强检查和监督煤炭企业对国家相关节能政策和激励政策的落实和执行力度，检查其是否及时足额对补贴资金加以拨付。除了企业内部的审计监督外，还应发挥相关单位的指导作用，在审计过程中，审计人员就企业各部门是否按照预算安排使用财政资金，以及其资金消耗是否与节能减排要求相一致加以监督和判断，尤其注意煤炭企业相关材料的采购是否满足低碳要求，并对生产环节的污染物排放加强检查和监督，判断其是否有违规操作行为。另外，煤炭企业的内部审计部门还需发挥其正面引导作用，加强在企业内部的教育宣传，加强对管理经验的推广，确保对与节能减排目标相背离的行为加强惩罚。为了保证审计监督的准确性和科学性，煤炭企业相关管理人员还需加强对企业经营发展各影响因素加以分析，重点分析影响企业能源消耗和污染排放等方面的因素，并进行重点监督和整改治理。在开展审计监督工作时，要确保对各数据的追踪调查， 保证数据统计分析的合理性和准确性，并采取现场调查、盘存查账等方式，检查数据信息的准确性。只有保证审计数据的准确性，才能保证审计监督的有效性。在此基础上，还应加强对审计监督人员能力素质的培养，使其综合能力不断提升，保证审计监督工作的高质量完成，降低企业财务风险概率。

结语：

综上所述，在碳达峰碳中和的背景下，煤炭企业要想适应时代发展，必须加强低碳转型，而在转型的过程中，煤炭企业难免会面临着其所带来的财务风险问题，这要求煤炭企业必须实施应对措施，加强风险识别和应对能力。