内部审计在电力企业中的作用及其应用
2023-03-21俞炯炯国网浙江省电力有限公司湖州供电公司吴梦璐国网浙江安吉县供电有限公司
俞炯炯 国网浙江省电力有限公司湖州供电公司 吴梦璐 国网浙江安吉县供电有限公司
于电力企业而言,内部审计是一种自我约束机制,是电力企业管理体系中不可缺少的重要组成部分。内部审计作为一种重要的监管制度,能够监督电力企业的财务收支活动,促进电力企业的健康发展。在电力企业经济运行中,开展科学的内部审计活动,可以推动企业的可持续发展。本文以电力企业为研究对象,分析了内部审计在电力企业中的作用和具体应用。
一、关于内部审计的认识
(一)内部审计的定义
内部审计是一种客观公正的咨询活动,通过使用科学、系统的方法,来对组织①的业务活动进行评价和审查,查看组织风险管理和内部控制的有效性和适当性,从而帮助组织完善治理工作,实现发展目标。可以认为内部审计相当于“外部审计”的对称,内部审计活动是由组织内的专职审计人员进行的一种活动,这一活动的目的是帮助组织内的管理人员提高管理效率。
(二)内部审计的特征
内部审计是由组织内设的审计机构从组织内部进行的,对组织财务收支的效益性、真实性和合法性进行检查的审计监督活动。与外部审计不同,内部审计具有自身的特征,在经济社会发展中发挥了重要的作用。具体来看,内部审计具有以下五个方面的特征。
第一,服务的内向性。内部审计的目的是提高组织的管理效率和经济效益,所以内部审计不仅是组织的审计监督者,而且是按照组织要求为组织提供咨询的服务者,内部审计主要在组织负责人领导下进行,只向组织领导负责,这也决定了内部组织提供的服务具有内向性的特征。
第二,工作的独立性。内部审计工作具有独立性的特征,根据国家的法律法规和相关财会制度,独立地检查各组织相关的经营管理活动和财务收支活动,坚定维护国家利益。
第三,程序的简化性。内部审计的程序简洁明了,包括规划、实施、终结和后续审计这四个部分。首先,在规划阶段,很多工作都可以按照日常工作模式开展,减少了审计规划所要花费的时间;其次,在实施阶段,审计工作具有较强的针对性,可以依赖内部审计人员的工作积累;再次,当内部审计机构提供了审计报告后,由所在部门出具审计意见书;最后,被审计组织如果对审计意见书有异议,可以向内部审计机构所属部门提出具体看法。
第四,实施的及时性。内部审计在实施方面具有及时性的特点。因为内部审计机构是组织的一个部门,而内部审计人员是部门职工,所以组织可以根据需要随时对相关部门存在的问题进行审查。审计人员根据领导的指示,及时开展内部审计工作,通过日常积累,及时发现组织内存在的相关问题。
第五,对内部控制进行审计。在内部控制体系中,内部审计是一个重要的组成部分。而在内部审计工作中,内部控制是主要工作内容。通过对组织的内部控制制度进行检查,能够找出各部门之间存在问题和差距,完善内部控制制度,这正是内部审计职能的体现。
二、电力企业内部审计的作用
(一)有助于企业做好风险管理工作
1.识别出电力企业面临的风险
通过开展内部审计,电力企业可以识别出自身所面临的风险。企业在经营管理过程中,会把主要资源用在获取利润上,但是在风险预防方面投入的资源却比较少,这给企业的长远发展带来了隐患。针对这种情况,很多企业都在通过开展内部审计活动来识别企业是否存在风险[1]。电力企业关系着国计民生,也在大量开展内部审计活动。电力企业内部审计部门是独立存在的,和其他部门之间不存在较多的业务联系,因此具有较大的独立性。在开展内部审计活动时,能够确保审计结果的准确性。审计部门通过分析电力企业的业务分布,可以对企业当前的处境进行评估,识别出企业面临的风险,为企业制定策略提供参考。
2.科学评估企业面临的风险
内部审计不仅能够识别电力企业所面临的风险,而且能够在明确风险类型的基础上,对这些风险进行评估。在对这些风险进行评估时,内部审计人员可以结合风险的种类和风险所带来的影响进行风险评级。内部审计部门在进行风险评估的过程中,可以结合企业的经营管理规划,来分析风险产生的源头,总结出风险产生的原因,进而帮助企业制定出科学的风险防范措施。电力企业在开展内审风险评估时,可以结合相关数据来对风险做出科学的判断。但是风险具有高度的不确定性,因此在数据评估的基础上还需要发挥审计人员的专业能力,审计人员需要结合电力企业的经营管理情况和自身的丰富经验,来判断这些风险的影响,给电力企业领导层提供科学的建议。
3.对企业风险进行科学、合理的预警
内部审计还可以对电力企业所面临的风险进行科学、合理的预警,结合风险的具体特点,制定出合适的防范措施,减少风险给企业带来的负面影响。在具体的工作中,内部审计部门可以结合风险识别和评估工作所获得的数据,来分析电力企业面临的潜在风险因素,结合风险因素所占据的权重,制定出科学的防范措施,把这些风险控制在合适的范围内,进一步做好风险预警工作。内部审计部门还需要科学判断风险的大小程度,权衡风险和收益的比重,然后结合电力企业的经营管理情况,做好风险分级,结合风险等级制定出风险防范策略。
(二)有助于电力企业做好财务管理工作
1.保障电力企业财务安全
电力企业开展内部审计活动,可以保障自身的财务安全。可以从以下两个方面来分析,具体内容如下。第一,通过开展内部审计,审计人员可以及时了解电力企业各项资金的动向,详细审查电力企业中的每一项支出和收入。审计人员如果在审计过程中发现了可疑的资金流向,可以沿着这些线索进行深入调查,找出导致这些问题出现的本质原因。审计人员在对这些问题进行分析的基础上,确定哪些环节出现了问题,然后把审计结果告知电力企业领导层,制定出科学的解决策略,防止问题的扩大。第二,有效监督电力企业资金的收支额度、用度和收支频率,让电力企业的每一笔资金都得到合理的使用,保障电力企业的财务安全。
2.提高电力企业财务管理水平
内部审计可以提高电力企业的财务管理水平,通过对企业相关业务进行评估和审查,帮助企业相关部门提高管理效率,进而提高电力企业的管理水平。电力企业在开展财务管理工作时,需要参考大量的审计数据,内部审计部门通过对电力企业相关业务进行审计,能够获得大量审计数据,这些数据可以为电力企业财务管理工作提供数据支撑。例如,通过对电力企业的资金使用情况进行审计,可以明晰电力企业在各个方面的资金用度,以及在各个业务中的资金收支状况。在对资金用度完成审计后,可以给电力企业领导出具审计报告,帮助领导层制定出科学的财务管理决策。
3.增强电力企业抵抗风险的能力
内部审计可以增强电力企业抵抗风险的能力,减少各类风险给电力企业带来的消极影响。通过对电力企业开展内部审计活动,能够及时发现电力企业存在的管理漏洞,确保电力企业会计信息的真实性,为电力企业的发展提供充分保障。内部审计能够帮助电力企业有效监督自身状况,同时能够有效配合外部审计,全面检查电力企业的整体情况,为电力企业的长远发展提供保障。在电力企业的财务会计工作中,容易出现各种弄虚作假的问题,少数财会人员会对企业账务进行不真实的记录,导致部分财务数据存在虚假性。如果企业依靠这些数据来制定财务决策,那么将导致决策失误,给电力企业带来巨大的损失。通过开展内部审计活动,审计人员可以及时发现虚假的财务数据,防止出现财务风险,提高电力企业抵抗风险的能力。
(三)有助于电力企业提高治理效率
内部审计能够发挥多个方面的作用,包括经营诊断作用、参谋作用、经济监督作用等,具体内容如下。
1.经营诊断作用
内部审计具有经营诊断作用,在进行内部审计工作时,审计人员需要参与到电力企业的治理规划中,为电力企业领导层提供咨询服务,帮助他们制定科学的治理规划。当电力企业制定出了治理规划方案时,需要把规划方案抄送给内部审计部门,由审计人员来查看治理方案是否具有适当性和合法性。当发现治理方案中存在不合理内容时,审计人员会提出修改建议,建议方案制定部门进行修改;当发现方案中存在违法内容时,审计人员会建议相关部门及时进行纠正,同时告知电力企业领导层[2]。这就是内部审计经营诊断作用的体现。
2.参谋作用
电力企业在召开企业治理会议时,内部审计人员将参与进去,对于会议中出现的违背财政法规和财经纪律的内容,审计人员会及时提出改正建议,这就是内部审计参谋作用的体现。
3.经济监督作用
内部审计在电力企业治理中,发挥着经济监督作用。审计人员在企业治理工作中,监督着企业治理措施的制定和实施。对于在具体工作中存在的徇私枉法问题,审计人员会督促相关部门及时解决,从而发挥经济监督作用。
三、电力企业应用内部审计的路径
(一)借助信息技术的优势
在新时代,电力企业开展内部审计活动,需要借助信息技术的优势。具体来看,可以从以下两个方面着手。首先,提高审计人员的信息技术素养。审计人员在内部审计工作中发挥着决定作用,只有提升了审计人员的信息技术素养,才能够在审计工作中充分发挥信息技术优势[3]。在信息技术快速发展的背景下,内部审计信息化建设进程较快,做好内部审计信息化建设,同样需要审计人员具有较高的信息技术素养。其次,做好审计信息分析管理工作。在内部审计工作中,审计人员需要对收集到的信息进行筛查处理,因为从严格意义上来说,收集到的这些审计信息只是一些原始材料。审计人员需要围绕这些信息做好校验工作,核实信息的真实性,减去多余无用的信息,增强信息的清晰度。通过对收集到的审计信息进行深度加工,还能够挖掘出更有价值的信息,为内部审计工作提供更多的数据支撑。最后,做好审计信息的输出和反馈。内部审计是一种独立的咨询和保证活动,企业开展内部审计的目的是实现价值增值,以及提高经营管理效率。电力企业在开展内部审计活动时,审计部门不仅要提供保证服务,而且还要围绕企业的内部控制和风险管理,来提供专业的审计数据分析服务。
(二)改善内部审计环境
电力企业在开展内部审计活动时,要重点改善内部审计环境,因为只有内部审计环境得到了改善,才能够为内部审计工作提供充分的保障。具体来看,改善电力企业的内部审计环境,可以从以下两个方面着手。首先,完善内部控制制度。内部审计可以推动电力企业风险控制活动高效进行,识别出电力企业面临的各类风险[4]。电力企业需要不断完善内部控制制度,优化内部审计工作。因为只有构建出完善的内部审计制度,才能够为内部审计工作提供制度保障,为内部审计工作指明方向。随着我国经济社会的发展,电力企业所面临的内部环境出现了变化,需要做好优化管理。在这样的背景下,更需要完善内部控制制度,为内部控制的优化管理工作提供制度保障。其次,确保内部审计制度和机构设置的合理性。电力企业在开展内部审计工作时,需要确保内部审计制度和机构设置的合理性。因为内部审计制度的优劣程度,将给内部审计工作带来巨大的影响。在新时代背景下,电力企业内部审计制度需要融入风险管理理念,加入市场元素,为内部审计工作提供充分保障。
(三)壮大内部审计队伍
电力企业需要壮大内部审计队伍,因为只有壮大了内部审计队伍,才能够为内部审计活动提供人才保障。而壮大内部审计队伍,需要从提高审计人员的素质着手。审计队伍是由多个个体组成的,当每一名审计人员都具有较高的素质时,审计队伍自然就会得到壮大[5]。审计人员的素质在很大程度上影响着内部审计工作的成效,只有提高了内部审计人员的素质,才能够提高内部审计工作的效率,为电力企业发展提供充分的保障。提高审计人员的素质,可以从以下三个方面进行。首先,要提高审计人员的思想觉悟。审计人员只有具备了较高的思想觉悟,才能够在面对诱惑时,坚持原则和底线,坚决维护电力企业的利益。其次,要培养审计人员的综合技能。在经济社会快速发展的背景下,要大力培养审计人员的综合技能,革新审计人员的知识结构,让他们拥有审计、财务、计算机、法律和管理等多个方面的知识。最后,革新人才培养机制。电力企业需要革新激励机制和用人机制,为审计人才的培养提供制度保障。另外,要促进审计人员和其他人员的交流,提高审计人员对电力企业业务的熟练程度。
四、结语
内部审计对电力企业发挥着重要的影响,它能够为电力企业的治理、内部控制和风险管理活动提供咨询服务,对电力企业生产经营发挥监督作用。在新时代背景下,电力企业更需要借助内部审计的优势,及时发现潜藏在企业内部的各种风险,同时制定出科学的风险防范策略。面对多变的国际国内环境,电力企业还需要拓展内部审计路径。只有这样,才能够实现健康发展,为广大人民群众提供丰富的电力产品。
注释
① 组织是指各种要素,按照特定的方式,联系起来后成为的一种系统。本文所说的组织主要指企业。