建筑施工企业资金管理中的风险控制

史可

当前，建筑施工企业的发展面临着诸多挑战，市场需求回落且存在较多不稳定因素，这在一定程度上会影响企业的稳定发展。而资金作为企业发展的命脉，应当对其进一步加大管理力度。对于建筑施工行业来说，普遍存在的问题则是现金流频频告急，“两金”（两金，指应收账款和存货）规模不断恶性增长，加大了资金运转压力，影响到了企业的稳定经营，如不加以控制，一旦形成不良资产，会给建筑施工企业带来严重的不可控风险。

一、“两金”风险管理所存在的问题

（一）缺乏对“两金”风险控制的意识

部分建筑施工企业对风险源头的把控重视性不足，在实际经营过程中存在风险偏好过于激进的状况。一方面是由于企业对竞标项目未设定风险等级，未能够对合同质量进行综合性的考量，存在盲目参与投标的状况。并且在对投标工作进行准备时，没有真正深入到工程地点进行全面的调查，也未能够对业主的征信、履约状况以及资金等方面进行调研。成本预算较为粗放，无法综合性地考虑企业可能面对的经营风险。与此同时，部分建筑施工企业的合同评审机制不够完善。尤其是面对合同条款发生变更的状况，可能会给企业带来一系列不可控及不确定的风险。例如原材料物资市场价格波动较大时，在合同中未能合理地限制调价空间，这会给企业带来一定风险。此外，部分建筑施工企業存在主动承接低现金流高收益项目的状况，甚至存有垫资施工的行为，将投资款以及资金回笼寄托于远期销售，承担了大量的市场风险，一旦出现违约的状况，或市场销售不佳，可能会导致企业形成大量的存货，甚至成为坏账。

（二）计量结算问题较为突出

目前部分建筑施工企业对于已完工但未结算的项目存在逐年递涨的现象，这会直接导致企业自身的“两金”上升。而对于此方面问题，企业中间计量工作的时效、报审效率以及质量等均需要进行针对性的强化。具体来讲：其一，合同清单内存在的已完工未结算。在合同清单中已完工未结算的形成，主要是受到了业主管理程序、结算进度以及计量规则的影响。例如一些建设单位对于部分条款有着极为苛刻的计量要求，对完工工程的质量有着较长的考察期，或是工程结算时间存在延后的状况。特别是在当前的环境下，受到国家政策调整等因素的影响，建设单位存在工程放缓或是不对工程量进行审批的状况，这会直接导致企业中形成一些合同清单内已完工未结算的事项；其二，合同清单外所形成的已完工未结算。建筑施工企业工程项目的开展，难以避免地会遇到一些需要进行变更的事项，这可能会引发后续的索赔金额未能够进行及时确认，或是变更签证部分完成量。而一旦出现存在分歧或是具备争议的工程量，特别是对业主产生了不利，也未能够及时地进行确认，那么具有可靠性的收款依据则难以有效形成。另外一方面，一旦工程的开展存在超合同额的状况，即使已经完成了相应工程，部分业主也会进行延期办理结算的操作，这就可能造成部分合同之外的已完工未结算金额的形成。

（三）缺乏存货盘活与应收账款催收管理

当前在部分建筑施工企业中所采用的应收账款催收方法不够科学，导致其实际效用明显不足。而部分企业为了能够与客户之间长期维持合作关系，对部分存在长期拖欠款项的客户，未能够采取有效的措施进行应收账款的催收，这无疑会使得自身的利益受到损害。同时，部分建筑施工企业在存货盘活管理方面仍旧是以已完工未结算为主。而对于一些结算进度较为缓慢的业主，其所产生的存货并没有建立规范且明确的应对措施以及风险处理方案 。与此同时，部分工程项目已完工，工程量中所存在的变更业主未对其进行批复的部分，企业未能够设立有效的降损机制，也未制定系统的索赔方案，这就可能导致建筑施工企业部分流动资金被存货所占用，这无疑会增加建筑施工企业的运营及财务风险。

（四）未能够设立“两金”风险动态管理机制

首先，部分建筑施工企业对未逾期的应收账款没有及时地进行监测与分析。工程项目在开展之后，一直到工程款项的收回，其需要经过一个漫长的周期，如果在此过程中，未对债务方的经营发展状况进行动态的监测与分析，那么一旦债务方出现资金问题，建筑施工企业则无法第一时间对相应风险进行识别，而这有可能会加大坏账损失的概率。其次，在一些建筑施工企业中，其对于已经发生逾期的应收账款债务方管理不善，没有构建全方位的监测体系，特别是对于逾期时间较长的债务方，应当是建筑施工企业重点关注的风险内容。要积极地开展动态监测，实现对债务方运营状态的全面了解，并尽可能提前采取通过法律途径开展有效的维权方式，避免由于债务方破产而导致工程款难以偿还。最后则是在部分企业中，其仅从事后角度来对“两金”的相关风险进行管控，但此时“两金”已经形成，仅能够做出事后弥补或是总结分析等工作。企业难以通过事前预测进行有效的风险规避，在事中未能够构建系统的应对机制，而事后也无法通过科学的方式来进行有效的处理，未能够采取对“两金”全过程压降行为来维护企业的资金安全。

（五）缺乏“两金”管理考核机制

在部分建筑施工企业中，对于“两金”的考核方面，仍旧仅注重对于企业整体的评价，“两金”是与企业经营的各类主要指标进行绑定考核的，没有针对“两金”管理工作进行专门的指标建立。并且“两金”在建筑施工企业管理层考核评价综合指标中所占据的比重较小，无法形成有效的激励作用，难以通过绩效考核评价，将切实的责任分配到具体的项目及人员中。此外，企业未能够构建完善的“两金”绩效考核评价制度，仅是对相关责任管理人员进行考核。而对于与“两金”具有关联性的职能部门没有开展联动性质的考核工作，这也就导致无法调动收款全链条工作人员的积极性，致使“两金”在应收账款制度执行有效性方面的落实程度不高，这也就难以实现有效降压“两金”的管控目的。

二、建筑施工企业“两金”风险控制策略

（一）事前控制

1.构建“两金”管理制度

在建筑施工企业中，“两金”的压降工作首先需要从体系的建设着手，要通过常态化的管理机制实现成本的降低与效益的提高，最终达成优化效益结构比的目标。在“两金”管理制度中，需要将其纳入建筑施工企业各个层级管理指标考核体系中，以此作为工作引导的要点与重点。同时，要根据具体工作内容与特点制定细化的制度与管理办法，例如可制定招投标管理办法以及预结算管理办法等。也要依据项目的投资特点，对管理办法进行适当的调整。在此过程中，要依据各项制度来明确“两金”风险控制的相关责任，对考核评价、奖惩机制以及监督检查等工作内容要通过长效常态化的执行机制来为制度的落实提供保障。

2.构建信用管理体系

对于“两金”风险控制工作的开展来说，要通过构建信用管理体系实现有效的事前管控。建筑施工企业要建立专门的信用管理机构，对不同客户的信息数据进行全面的收集，并对各项信息资源进行及时的更新与共享。要针对不同客户确立明确的评价标准，避免由于主观判断产生了误导。通过信用评级体系，企业自身可实现对应收账款回收的源头管理，进而到具体工程项目结束能够实现对所有环节的管理监督，以此来协调企业不同部门业务活动的有序开展，并对“两金”管理的日常工作进行指导。

3.加强风险识别

在“两金”风险控制的事前管理中，风险识别是后续诸多工作开展的基础。首先，企业需要对投资项目各项文件的合法性进行查验与风险识别，要明确项目合法性要件、融资方案、招投标手续以及施工合同签订等各项事务均是合法合规进行与落实的，以此来为工程项目的计量等工作提供必要的支撑。其次则是需要进一步加大对合同的管控力度，要构建合同细则评审体系。对各项合同条款所需承担的商务风险及法律风险进行系统分析。尤其是要谨慎对待付款条件严苛、付款比例低、预期收益差等项目的合同内容。最后则是要对项目的运营风险进行科学评估。要对拟投标承接的项目进行全方位的调研与评价，要切实地进入实地进行调查，结合多方面信息对项目费用进行科学估算，尽可能地通过前期准备来避免可能产生的风险。

（二）事中控制

1.完善计量结算管理

计量与结算是工程项目施工中确权的根本依据，也是开展“两金”压降工作的关键内容。由此，要将结算阶段的策划工作进行充分的准备，做好对结算依据的分析与梳理工作，进而将套价与计取费用等工作妥善完成，精准地核定项目预计成本、税收，对目标结算额精确化制定。在此过程中首先要进行提前准备，实现精细化的管理。要结合过往项目结算的经验，针对当前项目的具体特征来进行专门的策划。其次则是要将各项资源进行整合，形成合力来完成相关工作。企业内部要构建畅通的交流渠道，实现施工单位之间、项目部之间的紧密联动，要成立专门的结算工作小组，充分调动各方力量来开展结算编制工作。再次则是要补足结算资料，实现证据的闭合。部分项目在结算工作开展中存在签证变更、资料不全等问题。对于证据链未能够闭合的节点，应该落实相关责任人，将竣工图纸、设计说明等进行补全，实现资料的闭合管理。最后则是要灵活地调整策略。一方面对于存在争议的节点，可等待量价核对完毕之后再将其解决，如果难以解决，则报送审计局协调。另一方面则是要采取多种方法将争议进行有效的解決，可邀请第三方机构或政府相关人员召开审计业务推进会等，对存在争议的问题进行集中的讨论，以此来促进结算办理效率与质量。

2.推进业财一体化

建筑施工企业要积极地加强业财融合建设，使业务与财务部门之间能够形成良好的合作关系，进一步地加强基础会计工作，使得各项业财数据能够保持较高质量，进一步夯实资产与效益。要确保项目当前的开展状态以及各项数据能够得以真实反映。另一方面则是要积极地解决不同部门之间数据口径不一的问题，确保工程、财务、商务数据能够实现连续性、统一性与一致性。以此来进一步促进不同部门所记载的“两金”相关信息数据的可靠与完整。基于此，应通过业财融合工作的有序开展，来促进“两金”压控的管理，及时地发现存在重大风险或管控不力的节点，并协调相关部门做好相应的处理工作。

3.加强“两金”预算管理，设立风险预警机制

建筑施工企业要从整体层面进行宏观把控，将“两金”的年度预算管理工作做好规划。要从整体层面对企业“两金”年度预算的事前策划、事中控制及事后清收等方面做好强化管理。同时，还需要针对具体项目进行精准策划，实现全周期的“两金”预算管理。项目开展之前，要结合预算与项目经理签订目标责任书，通过绩效考核评价与具体的奖惩措施来加强预算的执行。同时要对预算的落实进行跟踪管理，及时分析所存在偏差，对项目“两金”去存量与异增量做好平衡管理，及时调整预算。另外一方面要构建“两金”风险预警机制，结合业主信用评级、项目类型、金额大小等内容来综合确定风险等级，并设立相应的预警线，以此来实现事中的有效管控。

（三）事后控制

1.健全考核机制，明确责任划分

在建筑企业中要系统且科学地构建“两金”绩效考核评价指标体系，指标建立的标准应当是以促进“两金”快速回收为最终目标。在开展具体的绩效考核评价工作时，首先要确保评价结果的及时性与准确性。要将具体的奖惩措施与“两金”绩效评价工作有机结合，及时兑现奖惩，以此才能够将“两金”绩效评价的导向与激励作用充分地发挥。其次则是要完善项目承接的奖励制度。对于建筑施工企业来说，要尽可能地采用按比例与项目“两金”挂钩的方式来进行项目承接奖励。最后则是要进一步强化“两金”预算考核，特别是对于奖惩措施，要严格执行与兑现，要积极地树立预算工作的权威性，使各岗位人员能够严格地按照预算要求来执行各项工作。

2.优化“两金”清收管理

在“两金”清收过程中，要依据业主类型，针对性地开展具体的压降工作。对于信用资质较好的业主，可通过回收现金来实现“两金”压降，同时也可适量的收取承兑汇票。但对于信用资质较好，同时存在资金紧张的企业，要及时地了解业主当前的资产状况，可采取以房抵债、以地抵债或以物抵债等方式来达成资产负债双降的目的。而对于企业中所存的一些优质“两金”，可采用保理或资产证券化等方式来提前对其进行压降。

3.做好“两金”存量清理工作

企业应当针对存在高风险的项目以及重点管理内容，科学地确定压降目标。要与相关责任人签订责任书，并通过严格的奖惩措施加强责任管理。而“两金”管理部门需要在例行会议上，对难点问题及遗留问题集中讨论，明确管控工作的执行效果，并提出针对性的完善建议。在具体清理“两金”存量时，可根据客户类型及合同条款，采取差异化的催收方式，可通过第三方机构进行催收，或是采取法律诉讼的途径来及时维权，以法律武器来维护企业的合法权益。

结语：

建筑施工企业资金管理体系中，“两金”的风险控制是难点与重点，企业要结合实际状况，积极地采取科学有效的措施去及时应对相关问题，要将“两金”风险控制提升到各项管理工作的优先位置上，以此来维护企业的健康发展。

（作者单位：中铁十五局集团第三工程有限公司）