集团企业加强全面预算管理面临的难题及应对举措分析

2023-03-06孙会永君乐宝乳业集团有限公司

现代经济信息 2023年3期

孙会永君乐宝乳业集团有限公司

目前，我国正处于全面发展的重要阶段，在国家经济迅速增长的同时，国内外市场竞争也愈发激烈。如何提升集团企业管理水平以应对日趋严峻的市场竞争，成了各企业亟待解决的问题。全面预算管理是集团企业的重要组成部分，其水平与效用关乎企业的经济收益，决定着企业的发展方向，对企业加强内部控制、实现战略目标有着重要的意义。面对着复杂的市场环境，集团企业唯有加强全面预算管理，方可在时代的更迭中得以长久、稳定地发展。

一、集团企业实施全面预算管理的必要性

(一)促使集团战略目标达成

集团企业的战略目标是指其在一定时期内从事生产、建设、经营的方向，以及企业最终想要达到的水平。集团企业的战略目标能够指导其内部各部门以及旗下子公司以制定年度经营计划，同时还可以展现出企业的资源分配战略，彰显出企业的发展实力。集团企业若想实现跨越式发展，就需要制定明确的战略目标，而全面预算管理能够在集团企业的战略发展规划上起到强有力的辅助作用，帮助企业在各个生产和经营的环节有条不紊地实现发展计划，最终从整体上促使集团企业战略目标的达成。

(二)助力管理增值

全面预算管理具有全局性的特征，贯穿于企业运营的始终。通过对该技术手段的应用，集团企业的管理层能够对其经营状况、业务流程、内部控制等工作环节进行全方位的掌握和监控，有利于集团管理层及时发现企业在运营中存在的问题，也能及时发现哪些部门在执行企业指令时存在着偏差，使管理层在开展管理工作时更加具有针对性，促进集团企业在第一时间解决阻碍其发展的问题。同时，集团企业还可根据全面预算管理中显现出的问题对企业的管理制度做出调整，通过完善的管理制度以促进企业的全面发展。

(三)实现资源整合

集团企业是经济资源的集合体，企业的资源整合和配置能力决定着企业的发展情况。在集团企业中，其所能够控制的资源是有限的，而如何对有限的资源进行科学、合理分配，一直都是集团内部重点研究的课题。然而全面预算管理恰好可以改善了这一现象，能够为管理层提出可行的资源配置意见；其通过对预算的编制，推测出企业中收益较好的项目，并给予相对大比例的资源投入，通过对资源进行有效的整合和配置，帮助企业创造更多的经济收益，在实现资源最大化效用的同时，推动企业高速发展。

二、集团企业全面预算管理面临的难题分析

(一)预算管理基础薄弱

1.预算脱离战略目标

全面预算管理作为一种辅助集团实现经济发展的手段，其最终的目的是要服务于企业的战略发展目标。从目前各集团企业的实际情况来看，部分企业对该技术手段的认知还停留在基础的预算编制上；相关工作人员在开展全面预算管理工作的过程中，并没有将其视为一种可推动战略目标实现的工具，使得预算目标与战略目标发生脱节现象。对于集团企业而言，预算目标与战略目标发生脱节将会使得企业的运营和决策方向更偏重于追求短期的经济效益，与企业的长期战略目标渐行渐远，并不利于企业的生存和发展。

2.预算指标设置缺乏科学性

在当前的集团企业中，其预算指标的设置主要依靠的是管理层对企业发展的预测，并结合自身的工作经验而确定的。这样的预算指标设置方式虽然在一定程度上与企业集团的实际情况相互吻合，但是严重缺乏科学性。其一，管理层在设置指标时，依据的是以往的实践经验而做出的推测，而市场环境一直在发生变化，过去的发展经验能否适应当前企业的发展还存在着争议。其二，管理层人员所设置的指标因欠缺科学性和依据性，并不具备较强的说服力，这就使得集团企业在与各子公司进行博弈时处于被动的位置。

(二)缺乏健全的预算管理机制

1.组织架构不合理

集团企业要想贯彻落实全面预算管理工作，就需保证其组织架构的完善；若不能有效做好这一工作，则企业内部便会出现各职能部门混乱的现象，致使无法进行有效的分工和合作，最终使得企业的全面预算管理工作不能顺利地开展。然而，在当前的集团企业中，还并未建立合理的组织机构，各部门也并未对自身的预算工作进行妥善监督，致使企业最终所表现出的全面预算管理模式达不到理想状态。

2.预算制度机制不完善

现阶段，集团企业中最常见的预算方法有零基预算、固定预算、弹性预算等。对各个预算方法进行具体分析后能够发现，不同的预算方法的侧重点不同，既有缺点，也有优势，其针对性和实用性上也存在着差异。在进行全面预算管理时，企业应结合自身的特点建立完善的预算制度机制。但是，当前各集团企业中的预算机制存在着一定的单一性，并未将所有预算方法进行综合，导致企业的预算制度不适用于整个集团运营的各个环节，预算编制的优势没有被充分发挥；而集团企业的预算编制机制不够完善是阻碍其发展的重要问题之一。

(三)预算管理流程设计不合理

1.预算编制科学性不足

全面预算管理于集团而言，是一项十分重要的工作，并且工作内容庞大而繁杂，涉及企业运营的各个环节。该项工作有着周期长、历时久的特点，甚至有些已经超过企业年度计划的中期，这就使得全面预算管理在部分企业中成了一种形式化工程，严重缺乏科学性和有效性。另外，很多集团企业对预算的定位缺乏准确性，其原因在于集团企业的管理层没有对相应工作人员进行科学的培训和指引，致使整个企业的预算编制显得过于随意。事实上，全面预算管理对集团企业的发展起到统筹和规划的作用，而企业的预算编制缺乏科学性会使得企业的全面预算管理存在片面性、局部性和短期性，很难让企业在竞争激烈的市场中长久地生存和发展。

2.预算绩效考评不到位

预算绩效考评亦是全面预算管理的重要组成部分。通过以往的工作经验可知，若集团企业的绩效考评存在不足，则会影响企业达成预算目标。而实际情况却是，很多集团企业并没有建立明确的关于预算绩效考评的责任制度以及各部门、岗位之间的责任制度，造成当企业发生预算管理相关问题时各部门之间相互推诿的现象，既不利于集团企业形成良好的凝聚力，又会使得预算管理工作难以发挥出切实的作用。除此之外，部分集团企业对绩效指标的设置存在着一定的局限性，其针对的往往是关于收入以及支出上的财务指标，使得工作人员在开展工作时缺乏积极性和热情；因此，企业需对预算绩效考评的方式作出相应的调整。

三、集团企业实施全面预算管理的应对举措

(一)夯实集团预算管理基础

1.注重预算以战略目标为导向

在实施全面预算管理时，集团企业应以其自身的战略发展目标作为导向，使二者之间形成一定的关联性；让战略目标引导全面预算管理目标，让后者成为前者强而有力的辅助和支撑[1]。在具体实施的过程中，集团企业应从提高集团管理层的思想意识做起，使其清晰认识全面预算管理，明确该管理手段对企业的作用和影响，并以妥善的方式将其纳入到企业的整体战略规划中。集团企业中的管理层要以长远的眼光看待实际的工作，拓宽思维格局，从更为宏观的角度以制定预算目标，助力企业在更为光明的前景中持续前行。

2.注重科学设置预算指标

集团企业若想要实现预算指标，就确保其预算指标的科学性。对此，集团企业应重视对预算指标的设置工作，根据其实际发展情况，细化每一部门和环节的考量，再进行层层分解和责任落实；而如何评价预算指标的科学性成了企业在这一工作环节中所要面对的首要问题。首先，集团企业应分析预算指标与企业的实际运行状况是否契合，并且在这样的预算指标的支配之下，企业最终的发展情况是否能够满足市场的需求。其次，预算指标的设立不宜过高，若预算指标大幅度地超过预期，会增大其实现难度，进而影响企业职工的工作积极性。同时，预算指标也不宜过低[2]；若企业职工能够轻而易举地完成指标，那么其工作潜能也就无法得到有效地发挥，并不利于职工的个人发展，也不利于集团的发展。最后，预算指标是否具备科学性，除了与企业内部有着直接的关联外，还与市场环境有着直接的关系，因此相关工作人员应深入走进市场，并做出精准的分析，以此作为设定预算指标的凭据，全方位地保证集团预算指标的科学性。

(二)搭建完善的预算管理组织体系

1.健全预算管理组织架构

对于集团企业而言，完善的组织构架是开展全面预算管理工作的重中之重，也是整个集团发展的基础。因此，集团企业应结合自身的实际情况，以及企业内部对预算的控制与管理的需求，建立科学、完善的组织架构。由于在各集团企业中有重叠管理的现象发生，因此在具体实施过程中，集团企业需要在第一时间对集团的职能交叉部门做出调整；若不及时做出调整，不但会增加企业的运营成本，造成不必要的人员开支，还会容易造成企业管理混乱的现象；而当问题发生时，各个职能部门之间的权责不够清晰，会使得职能部门无法发挥有力的管理作用。因此，企业需以完善的组织架构来优化职能部门的工作质量，使其促进集团发展[3]。除此之外，集团企业关于全面预算管理所建成的组织建构要与企业财务部门分离开来，使二者之间都能够具有独立性，促进全面预算管理工作的顺利开展。

2.设立多维度的预算分析机制

集团企业应当科学地编制预算分析机制，并且按照“统一领导、归口管理”的方式以开展工作，期间还要遵守上下结合、层层分解的原则。在此基础之上，可采用多维度的预算分析方法，具体包括以下几点：第一，差异分析。集团要做好实际同比增减的预警分析，以及对目标动态的差额分析。第二，对比分析。集团要对预算完成的概率、对实际费用率以及去化率等进行分析。除此之外，集团还要采取结构分析、排名分析、多维分析、对标分析等方式，对企业的预算进行综合分析，提高预算编制的准确性和实用性。

(三)梳理优化预算管理流程

1.提升预算编制有效性

为提升预算编制的有效性，集团企业需从端正职工的思想态度做起。集团应组织关于预算管理的专业课程培训，让全面预算管理的重要性和积极意义烙印在每一名企业职工的心中，让各个层级的工作人员都能够意识到自己的责任和使命[4]。集团企业还应在做好职工思想建设工作的基础上，建立完善的规章管理制度，并在制度中明确的划分各个部门岗位职责、工作人员的工作职责，以便在发生问题时，集团企业能够进行及时的追责，以保证预算编制的效果，建立健全的规章管理制度提升全面预算管理的有效性。

2.强化预算执行过程管控

为有效地促进全面预算管理在集团企业中发挥作用，集团企业需要加强对预算执行过程的管控，具体实施方式如下：第一，在预算编制方面，集团应当要求其下属各子公司能够根据自身的实际发展情况以进行预算编制，并引领基层员工参与到预算编制工作中，防止出现管理层过度集权的现象，也使得预算编制更加合理和客观[5]。第二，对于预算的执行，管理层应当加大重视力度和管控程度，在企业运营的过程中，管理层应当对各个预算主体的执行情况进行跟踪控制，并且恰当地使用自身的权限和企业中的等级机制以加强对预算执行的控制效果；若有超出预算的现象发生，管理层需对其进行详尽的调查，并在第一时间向集团做出反馈，以严格的过程管理来防止预算执行脱离标准的现象发生。

(四)建立配套的预算绩效考评机制

关于预算绩效考评机制的建立，集团可以借助平衡计分卡这一工具，在整体上对企业中各相关工作人员的预算执行过程进行考核和评价。同时，集团还要制定明确的奖惩制度，对于在预算管理中有着优异表现的部门或个人，企业应当给予一定的奖励，不仅要提高职工的福利待遇，还要在重要会议上对其进行表扬，以此来调动工作人员的工作热情；反之，对于在预算管理工作态度不积极的人员，集团可以采取扣除奖金、通报批评等方式对其进行一定的惩罚，以此来体现全面预算管理的力度，确保预算管理在执行的过程中能够为企业发挥实际的价值，也不断地提升集团的全面预算管理工作水平[6]。