企业“走出去”离不开全面预算管理“保驾护航”

◎文 王晨程

随着经济社会发展水平的提高，以及大数据分析技术的拓展与运用，财务管理会计的内涵日益丰富。财政部门印发的新一批财务管理会计应用指引，涵盖了策略经营、全面计划管理、经营管控、信息资源优化、风险控制、绩效控制等诸多方面。毫无疑问，全面预算管理已成为公司内部管控的关键部分。

全面预算管理的内涵分析

全面预算管理不同于全面预算，为进一步认识全面预算的内涵，就需要对全面预算管理的实质和基础问题进行更深刻的研究，从而区分全面预算与全面预算管理之间的区别。

全面预算即全面计划系统，是指通过对公司内外部环境的分析，在预测、决策的基础上，根据公司既定的生产业务目标与计划，规划和反映公司未来的生产营销、产品、经营成本、现金收付等各方面活动；从而对公司在特定计划期内的全部生产业务活动，合理地进行组合和统筹，最后以人民币为主要计量单位，并通过各种预计的财务报表和附表，显示其资源配置状况的公司总体计划的数字表示。

全面预算管理指在公司战略目标的指引下，以公司全面预算制度的所有内容为对象而采取的各项管理措施，包括公司全面预算的制定、实施、预算差异调节、预算的分析、预算的考核、预算的奖励等所有具体内容。从中可以发现，全面预算是一个公司全面的生产运营计划的货币表示，是对规划期内全部公司生产运营计划成果的数字化模拟；而全面预算管理就是以全面计划系统为内容的一种管理体系与方式。

境外业务实施全面成本控制的措施

对于全面预算管理来说，在人员控制、管理流程、全面覆盖环节，都要进行预算管理和控制。面对境外公司因为业务量不饱满，造成收入明显减少，产生巨大损失的不良情况，迫切需要转变粗放的经营模式，着力推动全员成本控制，把握好成本控制策略，让成本控制成为企业的核心力量。

努力把经营业覆盖工作做到极致必须根据资产负债表、收益表、流动资金表，对经营业绩做好通盘考虑。同时，根据资产负债表还要进行对境外负债的控制。基于近年工程技术行业的发展情况，通过调整资产负债架构，进行轻负债经营方式也是好的方法。同时，根据财务报表还要进行成本费用明细的预算，按在境外的技术投资、人才、材料消耗、管理费用等进行划分。与技术投资有关的成本费用主要包括：固定资产均摊成本费用、维修费、机械设备租用支出、货物运输费、技术检测费等；与人才投资有关的项目成本花费一般包含劳务报酬、科学技术费、安全保护费等；工程项目相关的材料成本花费，一般包含物料费、能源费、劳务保管费等；与其他项目有关的项目成本花费，一般包含办公管理费、财务管理费等。针对项目现金流量表，要进行资本储备数量和出现的收现分析，统筹监管项目投资，需要得到上级领导的支持。对工程项目资金进行合理预测，对工程项目资金流动进行合理控制，保障项目运行过程中的资金支出不偏离预测，有效提升项目资金运用效益。

确保组织机构、各类人员全数参与实现全员的计划管理工作，大力支持职工工作积极性。把经营指标分解到公司各个基层单元。对于境外公司而言，要把创效目标分配到班组，要在人人身上担目标。境外工程项目部实行责任任务承包制，建立项目部的考核措施，把经营指标资金分配到每一个员工身上，优化单位创效机制，建立多创效益就能多拿奖金的激励制度。

对成本控制进行细化管理 建立监控周期对年度计划、月度计划进行预算管理。根据海外项目部的利润预算、资金流动等进行监控，对财务预算提出统计计划，利用资金的计划功能进行预测，完善实际工作量，对成本核算标准起到提升作用。针对年度资金预算周期长的问题，可以利用季度计划进行弥补，能有效防止月度成本偶然变大、月计划符合率较低的状况出现，减少每月计划与实际发生的差距。利用月度计划及时发现实施过程中出现的问题，以便及时采取措施加以解决。

对工程项目成本进行全过程预算控制海外工程项目要进行全过程管理，把工程项目作为一个整体和长远计划来进行管理；对项目境外业务进行事前、事中、事后控制管理，保证项目具有一定收益；对于项目投资目标要明确。事前，对人员设置、设备配置、资金投入的节点都要细化，使之符合设计要求，以便于后期运用。事中，要做好对项目实施情况和投标估算资料的比较研究，对某些重大误差要查找原因，对甲方投资产生的成本费用增加，应考虑利用国际贸易谈判争取适当弥补。同时，要搞好会计和财政成本资料的统一配合，尽快形成有关的台账，确保会计核算资料和项目成本信息的统一，以提升比较研究效率。事后，应进行计划及项目的安全寿命评估，通过实施结果为今后的项目投标提供依据。同时，总结经验教训，增强业务经营意识。

工程项目境外成本体系要标准化根据境外工程项目成本预算的工作目标，构建标准成本费用制度。不同国家的国情不同，所以在制定体系时需要因地制宜。如固定资产折旧、分摊等费用，根据固定资产折旧原值、计提金额及分摊时间等信息，确定标准成本。材料损耗则要按专业课程内容及明细，根据特定时间内的材料损耗金额、时间信息等确定标准成本。租赁费要根据特定时间内租用的交通工具、机械设备的金额及其消费水平确定标准成本。工作人员的支出要根据特定时间内中国工作人员、外籍员工、技术业务工作者的职务、人数、工资标准等信息确定标准成本。生活材料、用餐跨境等要求根据用餐的时间和特定时间的就餐人次、餐费水平等信息确定标准成本。这样构建的标准化管理体系，就能更有效地按照实际工作量的变化调节成本目标值，也能为更丰富的预算编制方案提供理论基础。

综上所述，海外业务全面预算制度的建立、实施和考核，必须以企业战略为基础。这构成了全面预算管理的逻辑起点。全面预算管理的多个驱动因素只有齐头并进、共同作用，方能确保公司战略的执行、经营管理的顺利进行和组织能力的提高。