顺应税制改革提高财务管理水平的策略

池晓飞 浙江汉博汽车传感器有限公司

引言

2020年以来，我国经济受到了严重的影响，虽然目前我国出台了最新的疫情防控政策，但这也不意味着就此可以彻底放松躺平，更不意味着对经济的影响完全消失。在这一大环境下，我国出台的减税降费税制改革无疑是为广大企业注入了一剂强心剂，新税制改革的目的意在缓解企业压力，助力企业渡过困局[1]。国家及各地政府在落实精准防护的基础上，也在为复工复产、恢复地区经济建设做出了重要努力，通过各项惠及企业的新税制改革也挽救了大量企业，并对恢复地方经济也产生了极大的促进作用。

一、新税制改革的举措

自2020年以来，我国政府陆续落实了数十项惠及企业的税收制度，根据2021年1月全国税务会议上的数据统计，2020年全国共有399家纳税人办了延期纳税，共计292亿元，对于经济缓解压力、帮助企业渡过难关发挥了切实的作用。之后在2021年、2022年我国继续从缓解企业压力、引导投资、促进经济发展的角度调整税制，主要包括降低税率、减免税收、提升起征点、个税专项附加扣除等几个重要方面。以2022年为例，税制改革依然延续了为小微企业出台惠普性税收优惠减免政策，对于月销售额在10万元以下的小规模纳税人予以免增值税[2]。此外，还提升了增值税小规模纳税人的起征点，适当放宽了小微企业的认定标准，使更多小型企业可以享受到税收优惠政策。最后为了鼓励技术创新、引导投资，新税制改革拓宽了初创型科技企业的税收优惠范围，并对于创投企业以及天使投资人可按向初创型科技企业投资额度的70%来抵扣应纳税所得额。

税收制度改革能够推动企业成长，一方面是帮助风险抵御力小的小型企业缓解压力，另一方面也推动创新、科技型企业发展，引导市场投资行为，对推动我国经济转型，增强市场活力发挥了重要作用[3]。这一系列的税收制度改革虽然降低了政府方面的税收收入，但可以将更多的资金留给企业，那么企业也可以分配更多的利润，最终省下来税收税入将流入到广大群众手中，群众有更多的资金可以到市场中消费，企业和个人都得到实惠，市场经济也会受到积极影响。同时企业平稳渡过困境，也能够保障人员就业。因此，从短期看虽然政府方面看似损失了税收，但从长期角度来看，反而会为政府带来更大的受益，对于繁荣市场、增加群众就业和收入、促进经济发展都具有显著作用。

二、税制改革带来的积极效应

（一）缓解企业压力，推动经济发展

近两年来，受到大环境等方面因素影响，生产能力、市场消费能力都显著下降，很多企业都遇到了前所未有的经营困境，大量风险抵御能力差的小型企业一度陷入了破产危机。对此，国家通过税制改革帮助企业缓解压力，制定降低税率、暂缓所得税缴纳、减免税收等新税收制度，帮助了大量企业走出困境[4]。受税收制度改革的积极影响，在全球经济疲软的大背景下，我国虽然受到重创，但仍然可以快速复工，根据2022年1月国家统计局的数据显示，2021年全国GDP取得了8.1%的高增长率，惠及企业的税收制度改革无疑在促进经济快速复苏中发挥了重要助力。

（二）激发市场主体活力

市场主体包括企业和消费者，基于缓解企业压力的税制改革可以为企业带来直接利益，同时广大消费者也会得到经济实惠。每个企业的员工既是本企业的生产者，同时也是购买市场产品的消费者，企业的利润提升，可分配的资金也就更多，员工的收入增多，也就刺激了其消费意愿[5]。根据2021年1月国家统计局的统计数据显示，通过减税降费制度的落实，2020年为广大企业共节省了11711亿元人民币的税费，对刺激市场主体发挥了切实的效果。并通过税收制度引导，鼓励创新科技型企业发展，使互联网服务行业的销售收入同比增长超过20%，2021年开始，全国包括仓储业、物流业、交通运输业以及房地产业等都显著增长，各行业在新税制的带动下，市场活力得到了激活，各行业整体向好。

（三）促进产业转型升级

长期以来，我国都属于劳动密集型经济，通过低廉、大量的劳动力抢占市场，但目前这种经济模式已经不适合我国的实际情况。而且劳动密集型企业有大量的生产线员工、人员密集，很可能因为防疫政策的原因被迫停工停产，所以在今天，企业也应当谋求转型发展道路、创新业态模式，通过新业务、新形式摆脱被动地位。大环境给传统制造企业带来的影响尤为明显，但此种背景下，网上消费受到了追捧，很多厂商都纷纷开辟直播业务，通过网上带货的方式为企业创收。税制改革对于创新科技型企业给予税收优惠，旨在推动产业转型升级，推动我国经济从劳动密集型向技术密集型的方向转变。各企业也应当抓住新税制带来的机遇，积极转型升级，不仅能够达到合理节税的目的，还可以灵活地适应大环境的政策需要，也能够为企业开创营收的新渠道，这同时也对我国产业的整体转型升级具有积极的推动作用。

三、税制改革对企业的负面影响

（一）税制更迭频繁，增加企业财税处理难度

当前经济形势复杂，税制更迭也因此比较频繁，这就对企业财务工作人员提出了更高的工作要求，需要财务人员能够快速掌握新的税收制度，熟知新的税制政策变化，掌握新税制的申报条件以及处理程序，这无疑是大大增加了财税人员的工作难度，同时也为税务部门增添了征管风险。每次税制调整，都会增加企业财务工作人员的工作量，需要抽出时间学习，正确理解新税制的内涵，同时还要对企业领导层加以宣传，使领导层认识到如何能够享受新税制带来的利好，规避税制调整后的风险，从而调整企业战略规划和经营决策。通过新税制改革的内容不难看出，国家非常关注帮助小微企业，但小微企业因为自身规模小，没有强大的财务团队，非常容易出现对税收制度理解不到位的情况，直接影响了新税制的落实，甚至带来违规操作的风险，因此小微企业更应加强注意，必要时企业可请专业的事务所予以指导。

（二）新政策缺少官方解读，影响企业的判断

由于近年来经济形势复杂，造成一些税收制度改革也是根据形势变化紧急调整的，但新制出台的同时却缺少官方的权威解读，这就容易造成各企业没有正确理解官方的意图，甚至同一个企业内部不同财务人员都出现意见不统一的情况。税收制度改革能否顺利执行，一方面取决于国家的政策制定，另一方面就是取决于新制度能否有效执行。但政策要想有效执行那么就需要企业能够正确解读。随着近年来一系列的税收制度改革出台，相信很多企业都有疑问需要解答，影响了新制度的有效落实，比如在2021年推出的一系列促进经济复苏的税收制度出台后，就有大量企业向税务部门咨询，提出了各类疑问。可想而知，在新制度出台后，会有很多企业因为没有充分了解新税制的内涵，导致难以为自己争取到税收政策待遇。

（三）新税制不具有可持续性及稳定性

在当前复杂的经济形势下，我国出台的税制改革是为了缓解企业压力，刺激经济复苏。比如2020年出台的税制是针对突发情况对经济的打击而临时出台的税收制度，只适合于某一特定的情况下，当情况逐渐向好后，当时出台的税制就不再使用，在新的税制调整中就会取消临时加入的税制改革，并结合新形势加入更加适宜的新税收制度。虽然国家宏观政策不应当频繁变动，但大环境复杂多变，这也是这一特殊历史时期下为了保障国家经济的必然行为。而这种不连续、不稳定的税制变化，势必会为企业缴税以及税务部门征管带来难度，但相信随着疫情基本得到控制，这种情况终将得到改善。

四、税制改革下提高财务管理水平的策略

（一）优化财务工作制度

为了使企业能够尽快适应新税制带来的影响，发挥积极效应、规避负面影响，财务人员在其中发挥着重要作用，具体可以从以下几个方面入手。

1.规范财会基础工作

财会基础工作主要是核算、账目核对等，通过财会基础工作有效掌握企业的资金状况、收入、现金流等，这些财务数据能够反映出重要的企业经营信息，可以帮助判断企业是否可以满足新税制的税收优惠要求。如新税制中对于月销售额在10万元以下的小规模纳税人予以免增值税，这就需要通过财会基础工作对当月销售额进行详细统计，确保准确、及时，从而享受到新税制的优惠政策。总之，在新税制改革下，日常财会基础工作也有着重要作用，财务人员务必要加强重视，通过及时准确的财务数据，帮助企业有效利用税收制度增加效益。

2.强化企业财务数据的内部稽核

新税务制度实施后，增加了财会人员的工作难度，需要有效掌握新税制的内涵、操作规范，如果没有正确理解势必会造成操作失误，不仅影响新税制的落实，还可能带来违规操作，甚至因此造成偷税漏税的严重后果。因此这就需要强化内部稽核工作，加强稽核检查，尤其是涉及新税制方面的部分，务必要加强监督管理，保证符合相关法律法规，避免出现新税制理解不到位、运用错误的问题。

3.强化财务分析机制

在经济环境复杂的当下，传统的核算会计已经难以满足企业的发展需要，为助力企业实现可持续发展，目前很多企业的财会工作都纷纷朝着管理会计的方向转型。所谓管理会计就是在传统核算会计的基础上，加入管理职能，对财会核算数据开展财务分析，提炼、汇总出对企业经营管理决策有价值的信息。如通过成本、总营收、净利润等计算企业的盈利能力，通过负债情况、总资产计算出企业的负债水平、资金结构等。通过财务分析工作可以判断企业当前的经营状况，结合当前经济状况制定出更加合理的经营管理决策。可以了解当前的税收制度，进行纳税筹划，估算出企业可利用的税收优惠制度大约可为企业节省多少税金，节省下来的资金如何加以利用能取得更大收益，如果用这些资金投资国家鼓励并制定了税收优惠的业务，能够带来多少盈利，一旦投资失败，企业能否承受失败带来的损失。如果投资盈利概率大于失败概率，且投资失败后造成的损失在企业可承受的范围内，则可制定这一投资决策。可见开展财务分析工作，通过财务核算信息整理出对企业有价值的信息，为企业充分利用新税制、制定更加合理的经营管理决策提供有力支撑。

（二）加强财会工作队伍的能力建设

企业为了有效顺应新税制改革，发挥新税制的政策优势，规避负面影响，就必须充分理解新税制的政策规定，明确条件、标准界限、操作流程等相关事宜。为达到这一工作目标，每当有新税制政策出台后，企业应当组织财会工作人员集中学习，如果会计团队薄弱的小微企业，企业可到会计师事务所经专业人员指导，加强企业财务人员对新税制的有效理解，从而推动新税制的有效落实。此外，企业还应鼓励财会人员重视自身能力建设，业余时间多涉猎一些相关知识、了解经典案例，不断提升自我能力。

（三）顺应新税制改革制定企业财务战略规划

新税制改革的落实，能够为企业财务战略规划指出全新方向，国家为了扶持科技产业、促进经济转型升级，对一些行业推出了税收优惠制度。企业在制定战略规划时，就可以向这些行业靠拢。此外，对于大环境影响比较大的地区，国家会有一些税收制度倾斜，对于新设分子公司，或选择新项目投资时也可以考虑这样的地区。但需要注意在顺应新税制时，不能过度依赖，税制改革为企业带来的利好确实可以锦上添花，但未必能够雪中送炭。比如某企业想要举债融资，投资某项业务，原本以企业的经济状况和偿债能力，偿还有些困难，但因为税收优惠政策，节约下来了一笔税金就可以有效偿还债务，就决定举债、投资。这种依赖税制的财务战略是不推荐的，虽然税收制度这种宏观调控政策不应当经常变动，但是当前经济形势复杂、大环境也并不十分稳定。税收制度的改革调整是跟随经济环境而定的，税制改革的目的是引导经济的稳定发展，近两年推出的一些税收制度改革很多都是应对突发变化的临时性、补丁性政策，不具备可持续性，很可能在短期内出现调整。一旦出现重大调整，如果没有省下足够的税金，就可能导致债务无法如期偿还，甚至资金链断裂的严重后果。因此在制定财务战略规划时，新税制可以作为一个导向、作为获取额外利润的一个渠道，但绝不能依赖新税制作为救命稻草，否则一旦税收制度调整，会导致企业非常被动，甚至陷入危机。

结语

综上，我国税收制度从出台至今，一直都致力于服务经济建设，引导经济的良性发展，在当前经济形势复杂、大环境不稳定的背景下，国家更是出台了一系列减税降费政策，旨在通过这些税制整改，缓解企业压力，促进经济复苏。虽然这一税制改革举措能够有效发挥积极效应，但从实际情况来看，仍有很多企业未充分落实新税制，这主要是因为企业财务工作者还未有效适应新税制带来的变化。这就需要企业优化财务工作制度、加强财务人员对新制度的理解、强化财务团队的内力建设、积极顺应新税制改革制定企业财务战略规划、增强财务监督管理，从多角度入手，尽快适应新税制带来的变化，更好地利用新税制的积极效应，规避负面影响，带来更多效益，实现长远发展。