数字化转型下商业银行审计质量提升路径分析

吴育泰 万宁农村商业银行股份有限公司

引言

受疫情的影响，广大用户的消费形式和交易形式已经发生了改变，各个城市都已经开展数字化、智能化、便捷化的金融服务，商业银行也正在转型与升级。现阶段，商业银行的发展理念和业务模式存在诸多问题，因此，为商业银行的转型与升级带来一定阻碍，所以商业银行应该找出一条符合数字化转型的有效路径，继而商业银行实现高质量发展道路，提升商业银行内部审计质量，每个审计环节都要做到合法合规，这对商业银行内部审计工作具有重要作用。

一、数字化转型对商业银行审计工作的影响

数字化转型的到来，使商业银行的审计工作效率明显提升，极大程度上提升了审计工作的模式，对审计方法也有一定创新，为商业银行审计工作带来积极影响。一方面，商业银行在以往开展审计工作的过程中，由于数据信息无法在各工作部门有效共享，导致商业银行内的各项审计工作部门无法实时共享商业数据信息，导致审计工作开展有一定阻碍。但是在商业化转型的背景下，商业银行的审计工作通过大数据就可以将银行内部审计数据信息实时共享互通，商业银行利用大数据对相关业务模块进行深度挖掘，就可以在线上开展审计工作，打破以往审计工作地点和空间的局限性，继而有效规避审计工作出现风险的概率，继而整体提高商业银行审计工作效率。

二、数字化转型背景下提高商业银行内部审计质量面临的问题

（一）缺乏内部审计质量管理的新标准

伴随着商业银行数字化转型的不断改革，原来的银行内部审计管理标准已经无法适应时代发展步伐，但是，现阶段的商业银行并没有根据经营的实际情况，对原有的内部相关审计标准进行改革，由于原有审计标准相对简单，已经逐渐无法适应数字化转型下市场的需求。与此同时，部分商业银行缺少明显的审计质量奖励机制，只有惩罚机制缺少奖励机制，导致部分审计人员缺少对工作的积极性，长时间就会造成审计人员心理不平衡，只是一味机械工作，缺少对审计工作方法的创新，只是重复的按照传统的审计方法进行工作，继而给商业银行审计工作发展造成一定阻碍。

（二）缺乏有效的大数据应用平台

现阶段，我国商业银行利用大数据技术在审计工作中，还处于初始阶段，审计人员对大数据的运用还不熟练，再加上大数据具有特殊性，对审计人员的专业技能也有全新的要求，现有的审计人员又不能熟练掌握技术，这是目前商业银行普遍存在的问题。我国传统的审计方法只是对专业知识有要求，但是大数据应用在审计工作要求有所增加，并且商业银行审计的任务量众多，工作人员缺少时间学习等问题，就会严重影响审计人员掌握大数据技术。除此之外，大多数商业银行也缺少有效的数据库，大数据应该是需要通过数据进行数据信息保存的，如果真正将大数据应用在审计工作，就要建立一个完整的数据库平台，才能保证大数据技术完全应该在审计工作中。

（三）缺乏内部审计质量管理的高素质人才

数字化转型背景下，审计工作人员的工作环境相对复杂，由于商业银行的产品信息和业务板块不断发生变化，对审计工作人员的要求逐步增多，但是现阶段的商业银行审计工作人员出现的问题，即使审计工作众多，没有充分的时间去学习相应知识技能，还有学习渠道也有一定限制，影响审计工作人员的成效。再加上数字化转型不断变化，审计人员针对培训的方法跟不上数字化转型的速度，导致审计工作开展过程中取证不充分、缺少有效性等情况，这样一来直接影响商业银行的审计效率和质量[1]。

三、商业银行审计质量提升策略

（一）内部商业银行各项审计质量控制

商业银行的内部审计立项阶段应该做好质量控制，首先，应该充分考虑银行内部监督管理层和组织结构管理层的意见，并且结合商业银行的实际运营情况，主要应该面对的风险进行综合考虑，继而帮助商业银行运营实现战略目标为前提条件。单次的审计项目需要避免大规模的全面审计形式，需要采用针对性对每项审计工作进行深度挖掘，或者利用几个关键管理环节或者商业银行某项业务模块进行深度挖掘，以此保证审计方向的精准度。与此同时，审计工作进行的过程中，应该充分考虑人力、时间、金钱的科学合理配比，保证商业银行审计工作能够顺利完成。

商业银行审计准备阶段的质量控制，首先，审计工作人员的专业能力和涉及审计的规避制度都要进行合理配置，促使每个审计工作人员分工明确。其次，和负责审计项目的工作部门和人员建立良好的沟通渠道，审计工作开展之前，需要提前了解审计工作的各项业务模块，针对审计项目的重点部门进行重复确认，继而做出准确合理的商业银行审计风险评估，初步确定审计工作的重要环节。最后，针对审计过程中缺少规范性操作和脱离实际审计内容问题，审计相关部门应该提前制定针对性的解决措施，并且找专业丰富的审计专员传授审计经验，针对制定的审计方案进行修改，保证审计方案的有效性，并且建立审计和质量控制标准制度[2]。

审计实施阶段质量控制工作，首先，应该明确审计项目的目标，针对审计收集证据的整理与分析方面，应该科学合理地审计收集的证据进行评估，保证审计证据资料的准确性和相关性，还要明确审计项目的取证范围，选取合适的收集证据手段，对收集来的审计证据进行二次审核，针对有异议的审计证据应该上交上级部门，在进行沟通后签字确认。审计工作底稿的质量控制工作，需要针对审计底稿的质量进行规范整理，保证审计底稿内容的真实性和完整性，促使审计底稿内容逻辑清晰，规范审计底稿内容后要有审计项目人员的签字确认。与此同时，将审计底稿进行二次审核，避免审计底稿内容出现错误或者有疏漏之处。除此之外，针对审计底稿中的重大疏漏问题，应该找集体审计负责人进行开会讨论，反复论证出现的问题，以此保证审计证据的质量水平[3]。

商业银行审计报告阶段的质量控制工作，应该保证审计报告内容的完整性、真实性，继而准确反映商业银行审计项目的实际问题，要做到审计有依据，审计发现的问题要清晰明确，审计结果要客观专业，审计意见要具有有效性和建设性。商业银行审计人员还要根据审计实际情况进行汇报总结，编写初步的审计报告。同时，审计人员要与审计项目单位的负责人进行沟通，征求审计报告意见，针对有异议的审计报告部门再次召集相关审计人员进行论证。最后审计人员再编写审计最终报告，另外还需要对审计最终报告进行质量控制，明确审计相关工作部门的负责人对最终报告有清晰的了解，继而对审计报告进行监督，为审计报告的质量水平奠定坚实基础。

商业银行审计整改阶段的质量控制工作，及时发现审计工作中的潜在问题，并且快速找到解决措施，全面整改审计质量，确保审计质量控制工作不能趋于表面化，切实全方面解决商业银行审计中存在的诸多问题。基于此，商业银行应该加大对审计整改阶段质量监督工作，及时出具审计整改的意见书，并且详细列出审计整改中出现的违规问题和整改标准、另外，和审计项目负责人进行有效沟通，限制审计负责人在规定的时间完成整改。针对审计项目中违规的情况，应该重点进行处罚，以此起到警示作用。待审计项目负责人在规定的时间完成整改后，商业银行审计人员应该二次审核，针对审计项目需要整改的位置进行详细检查核实，并且监督整改是否到位，建立明确的审计机构评价制度。方便公布商业银行披露审计最终结果，继而接受社会大众的监督，促使审计项目单位质量有效提升。除此之外，审计项目单位还可以召开全体工作会议，针对审计质量和审计风险进行整理与分析，针对高效的审计手段应该继续保持与推广，针对存在问题的审计方法应该不断改进，并且通过不断积累审计经验，整体提升审计人员的质量和能力[4]。

（二）创新使用互联网审计技术

伴随数字化转型时代的不断发展，科学技术手段已经日新月异，尤其是数字化转型下大数据技术和云技术的大范围应用，越来越多的金融行业已经开展应用互联网技术开展审计工作，通过这些先进的互联网技术，为金融行业搭建有效的网络数据信息系统，以此提升互联网审计工作效率和质量。同时，还可以及时发现商业银行在运营过程中，存在的金融风险问题、在数字化转型的时代中，为商业银行的审计工作带来积极影响，商业银行应该充分利用互联网审计技术，针对银行内部的大量金融数据信息进行整理与分析，在互联网数据信息系统中全面掌握银行内部金融业务情况，继而为商业银行审计奠定坚实基础。除此之外，商业银行应该充分利用互联网审计的优势，改变传统的银行审计方法，转变传统的审计观念，全方面利用互联网审计技术为商业银行业务构建风险评估系统，在线上就可以进行审计工作。全面提升商业银行风险审计工作的效率与质量，商业银行内部审计工作部门需要跟上互联网审计技术发展的步伐，扩大商业银行审计工作范围。例如，开展多种形式的审计活动，针对互联网金融信息平台发布的内容，或者邮箱以及社交软件进行金融数据信息的传输与发送，以此监督商业银行的审计工作，有助于及时发现银行中业务板块出现问题，与此同时，应该对网络用户设置相应权限，针对用户不可以查看的金融数据信息进行加密，继而保证金融数据信息的安全性[5]。

（三）运用大数据提升商业银行审计工作效能

商业银行应该重视大数据系统的开发工作，并且积极将大数据系统应用在自身的审计工作中，转变数字化的审计观念，明确现代社会发展趋势和大数据应用趋势，并且结合自身的实际情况开发大数据系统，搭建大数据商业银行审计分析系统，以此提升商业银行的审计效率。与此同时，商业银行做好大数据系统的同时，还要做好金融数据信息互通、共享工作，针对商业银行金融数据信息的共享互通，建立健全的商业数据信息互通共享制度，并且将数据深度挖掘算法和商业银行内部审计重要内容融入互通共享制度中，将商业银行的审计工作大面积覆盖进行分析，提升商业银行审计工作能够顺利开展，并且保证审计工作的质量水平。与此同时，商业银行应该还要将内部业务模块的数据信息和审计数据信息相结合，有助于为审计分析工作提供有力的数据支撑，除此之外，商业银行还要扩大数据信息的来源渠道，利用新媒体、互联网信息平台，或者微信、微博、商业银行网站等渠道进行审计工作数据信息的收集，有助于审计工作中的数据信息多元化，继而为审计工作提供更多有价值的数据信息。

（四）提升商业银行审计人员专业水平

商业银行要想提升审计人员的专业水平，首先，应该加强审计人员工作质量控制意识，促使审计人员保证正确的审计质量价值观，潜移默化地将审计质量控制融进日常审计工作中来。其次，商业银行应该设立专门的审计质量控制工作岗位，找经验丰富的审计工作人员对银行审计工作进行质量控制，再结合商业银行的经典审计案例进行整理与剖析，将全面剖析的审计案例通过召开会议的形式，对普通的审计人员进行培训，传授审计人员全新的审计知识和技术操作。最后，商业银行需要搭建专业审计团队，在商业银行审计系统中挑选优质的审计人才，形成具有专业化和技能操作水平一流的专业队伍，由于商业银行审计工作具有复杂的特点，所以审计工作无法全方面都要做到位，基于此，专业化的技术队伍就可以针对审计工作重点难点的问题，培养专业的审计队伍，另外，商业银行还可以通过招聘经验丰富的审计专家，对银行内部的审计队伍进行培训，继而严格把控审计质量工作。

（五）规范以风险为导向的商业银行审计流程

商业银行的审计人员在进行风险审计的过程中，首先，应该将风险审计工作目标放在银行发展战略方面，例如，战略定位风险和银行产品风险两个方面。所谓战略定位风险就是针对商业银行发展战略和商业银行实际运营情况是否存在差异化，如果存在严重的差异问题，商业银行就要及时调整战略定位，避免因为战略定位错误与经营发生偏离的情况，甚至还会影响商业银行生存。银行产品风险就是指审计的银行产品评估等级和评估流程是否具备规范性，避免由于产品风险等级评估不具备规范性出现银行运营出现问题。其次，针对商业银行经营的各项业务板块，要实时进行监测。数字化转型的背景下，商业银行都是通过大数据互联网技术对金融业务进行交易，如果审计人员不对商业银行的日常业务活动进行监测，一旦出现问题，就会对商业银行面临的风险问题缺少时效性。最后，商业银行的风险审计工作需要通过不同风险渠道进行针对性的审计流程，审计人员要具备充分的观察能力和调查能力，熟练掌握审计技术手段，将电子签章审计手段不断创新与优化，针对审计重要的数据信息要进行加密，提升商业银行的审计质量。除此之外，针对审计收集证据的过程中，审计人员应该重视商业银行财务数据信息，避免审计工作中出现风险问题。

（六）建立风险导向的内部审计组织架构

商业银行需要建立风险导向内部审计组织结构，这对商业银行的稳定发展具有重要作用，在数字化不断发展与创新的时代下，商业银行审计工作应该顺应时代发展要求，紧跟时代发展步伐，充分利用互联网信息技术的优势，快速应用在商业银行的审计工作中。与此同时，商业银行应该基于商业银行风险问题建立完整审计组织结构，不断强化商业银行评价体系，并且充分考虑商业银行发展战略目标。由于互联网金融具有极强的蝴蝶效应特点，想要避免商业银行的金融风险出现大规模传播，为银行带来重大的财产损失，时刻警惕内部审计工作潜在风险，商业银行就要重视内部审计组织构建的建立。例如，在商业银行内部建立审计委员会，审计委员部门和银行内部其他工作部门不存在上下级关系，审计委员会只听命于董事会。商业银行还需要完善内部审计委员会的工作制度，赋予审计委员会权力的同时，也要对审计委员会进行约束，促使审计委员会能够独自面对银行风险问题和评估问题，为商业银行提供重要的审计依据，还要求审计委员会严格规范自身审计行为。继而将商业银行的风险扼杀在萌芽状态。

结语

综上所述，商业银行运用互联网信息技术在审计工作中，可以极大程度提升银行审计工作的质量和效率，保证审计结构的精准性，继而推进审计工作朝着动态化的发展方向前进。在数字化转型的背景下，对商业银行的审计工作而言，是挑战也是机遇，因此，商业银行要抓住机遇，继而将审计工作模式不断改革与创新，为商业银行的发展奠定坚实基础。