军工科研经费预算管理存在的问题及对策探讨

2023-03-05徐美霞

企业改革与管理 2023年1期

关键词：科研经费军工科研项目

徐美霞

（南京大桥机器有限公司，江苏南京 211101）

一、军工科研经费预算管理概述

（一）军工科研经费预算管理的原则

1.先行性原则

科研单位启动研发项目既要得到技术支持、人员支持，也要保证科研经费的充足性，在科研项目研发之前，就需要做好科研经费的预算管理工作。军工科研项目需要经过较长的研发周期，因此，需要事先做好经费预算管理工作，为科研项目研发保驾护航。

2.政策相关性原则

军工科研经费支出必须与国家相关法律法规政策相符合，也要符合不同科研经费预算项目的具体管理制度要求，保证科研经费预算管理工作的合法性、合规性。

3.目标相关性原则

军工科研经费预算管理工作要以预算目标为主要依据，将预算结构、预算总量作为基准，科研经费支出要与科研项目研究密切相关。

（二）军工科研经费预算管理的特征

1.管理经费复杂性较强

军工科研事业部门经费来源比较广泛，不同部门主管的科研项目经费管理政策也各不相同，这就给经费预算管理工作带来较大难度，军工科研经费预算管理人员需要明确不同项目的经费管理要求，以此做好预算工作。

2.管控经费要求较高

军工科研项目研发是一个系统化的工程，涉及的学科和行业也较多，不能仅仅依靠一个部门单独完成，而是需要各个部门、工厂相互协作才能够完成研发任务。在协作过程中往往采用外协和分包的方式，在对军工科研经费预算管理工作中要对外协还是分包进行区分，这就给管控军工经费提出较高的要求。

3.经费预算管理时间较长

军工科研项目一般要经过较长的研发周期，投资项目的额度也较大，因此，经费预算管理工作是一项长期性、持续性的工作，需要较长时间来完成预算管理工作。

二、军工科研经费预算管理中存在的问题

（一）科研经费预算编制流于形式

1.科研经费预算编制粗放

部分科研部门对业务工作量和费用预算依据并没有进行详细的说明，例如，在研发军用机场过程中，具体工作内容包括实验场地、试验用飞机租赁、实验车辆保障、实验产品等，主要涉及的经费有材料费、差旅费、外协费用等，在编制科研经费的时候却笼统地申报预算总支出，并没有明确相关费用的具体使用情况。

2.预算编制缺乏参照物

一些军工科研项目属于对未知领域的探索，因此，没有可以参照的成熟产品，在编制科研经费预算时，也就缺少历史数据作为参考，采用弹性预算或零基预算方法并不能对科研经费进行准确的预测。

3.预算编制时间较晚

部分军工单位财务部门的预算时间安排为：通常情况下会在三月下达编制科研经费预算的通知，在四月上报相关经费预算数据，五月经过院务会审核后，确定最终的经费预算指标。这样的时间安排，会导致几个月科研经费没有预算的状态，很多经费是参照上一年度的支出水平进行控制，严重影响了经费预算管理的合理性。同时，由于编制经费预算的时间较短，一些军工单位的财务部门是参照上年经费预算情况来编制本年经费预算，缺乏详细的规划，会出现本年度频繁追加科研经费的现象，给军工科研项目带来了较大的资金压力。

（二）缺乏完善的绩效评价

1.绩效评价不完善

首先，科研经费预算执行激励和考核的比重偏低，并没有充分发挥出经费预算绩效评价的重要作用；其次，科研经费预算绩效评价只是针对科研项目经费的年度执行情况进行评价，缺乏对项目超预算情况进行评价；此外，在同一项目经费预算执行过程中，可能会发生反复评价的问题。

2.存在责任追究问题

首先，科研经费管理责任追究的针对性较差，考核缺乏强度，形式化比较严重；其次，科研人员缺乏对项目研发战略、奖罚标准条件的正确认识，绩效考核评价并不能起到激励的作用。

（三）科研经费预算管理信息化程度不足

预算管理属于一种管理方式，需要得到数据分析的支持，如果信息化水平不足，预算管理就不能充分发挥出其重要的职能和作用。现阶段，部分军工部门的科研经费预算管理思路主要还是控制经费上限，并没有重视对经费预算的信息化管理，并没有实现闭环管理科研经费。虽然很多军工单位在内部建立了信息化的管理系统，在很大程度上促进了科研项目的研发进度，但是，研发项目信息系统并不包括经费预算管理模块，除了费用报销和财务核算方面实现了信息化外，很多军工单位的科研项目经费预算管理工作还处于手工操作的模式，这样就会导致科研项目人员不能通过信息化技术来获取经费预算相关信息，不能合理地控制好科研经费。

三、加强军工科研经费预算管理的对策

（一）保证编制科研经费预算的合理性

1.转变编制科研经费预算观念

军工科研项目单位的研究人员要重视科研经费预算编制的重要性，在开展编制科研经费预算的工程中，要满足预算目标的经济合理性、相关性要求。首先，军工部门道德管理者要正视科研经费预算管理工作的重要性，制定经费预算管理规划模板，下设分管军工科研领导，全面负责经费预算管理工作；其次，质量保障部门、财务部门、人力资源部门等部门要积极配合预算编制人员完成科研经费预算编制工作；再次，军工科研经费预算管理人员也要认识到自身工作的重要性，严肃、认真地编制科研经费，提高军工科研经费预算编制的科学性和合理性。

2.规范预算编制内容

军工部门要对项目预算编制条款进行精简，结合项目实际情况来完善有关的预算标准，改进科研经费预算编制方法，着重说明外拨资金、合作单位资质等情况。科研经费预算管理部门需要明确允许支出的范围和标准，制定相关科研经费预算科目细则，例如，在细则中明确预算编制科目中允许编制的范围与项目相关的原材料、辅助材料等与项目有关的费用，不能包括大宗原材料、生产性原材料以及基建材料。

3.优化预算编制调整机制

军工科研项目经费预算在确认批准下达后，必须严格按照经费预算执行，通常情况下不予以调整。然而，军工研究工作大部分带有研究性质，很多科研项目具有风险性、复杂性的特点，在研发过程中会遇到一些不确定性的因素，一方面是内部因素，具体包括科研项目的技术路线、研究目标、研究方法和科研人员变化所引发的不确定性；另一方面是外部因素，主要包括国家政策、国际大环境、国家宏观调控等。因此，科研经费预算并非一成不变，而是需要进行调整的，军工科研单位需要优化经费调整变更机制，严格规范经费预算的变更权限、变更范围、变更程序和日常控制。在变更经费预算的过程中，预算执行部门需要逐级向经费预算委员会递交书面报告，经费主管部门要结合预算中的不确定因素和未规定的事项，经费预算管理委员会要审核分析提交的主管部门递交的预算调整申请，编制年度经费预算调整方案，经过最高层管理者审批后再下达执行。

（二）做好科研经费预算的绩效评价工作

1.构建绩效评价体系

第一，根据军工科研项目单位发展战略，规范总结科研经费预算管理流程，及时找出经费预算与实际执行过程中存在的差距，不断总结预算管理经验。

第二，扩大科研经费预算的评价内容，将重点项目、自筹项目、竞争项目经费预算纳入考评范围之内，同时也要延伸科研项目的评价，例如，对项目产品的市场化效果进行评价。

第三，创新绩效评价的模式，军工单位需要打破传统的思维模式，将预算管理战略形成内部员工的一个共识，加大考核和奖励的力度，引导科研人员成本意识的提升。

第四，健全项目绩效评价制度。军工科研单位需要从提高科研经费预算管理水平等方面出发，设计出一套与实际情况相符合的科研经费绩效评价方法。可以选取一个或两个科研项目进行试点，采用从局部在整体、由易到难的方式，先对科研项目的一个阶段的绩效进行及时评价，然后在扩展到对整个科研项目进行绩效评价，在设置绩效评价目标的时候，注重对效益指标和产出指标的设定。

2.构建完善的预算考核体系

一方面，完善经费预算考核内容。主要包括对经费预算执行率和预算质量的考核，其中预算执行率是指完成预算目标的情况，这部分考核主要应该以定量考核为主，具体包括经费预算的差异率和执行率；预算质量考核，主要是评价经费预算管理的相关工作质量，具体包括经费预算编制的及时性、准确性、准确性，以及调整、控制预算是否符合规定程序，主要以定性考核为主。

另一方面，改进经费预算考核方法。军工单位要坚持采用两级考核，经费预算控制坚持“谁主管，谁控制”，经费预算管理办公室要做好汇总平衡协调工作，转变原来经费预算考评全部依靠预算数据的情况，要兼顾经费预算执行与完成任务相统一。经费预算考核要采用多维护的方式，即专项考核和部门考核结合、分项考核和总量考核相结合、定性考核和定量考核相结合。

（三）提高科研经费预算管理信息化水平

首先，构建数据集成的科研项目预算管理信息系统。在大数据时代背景下，科研经费预算管理信息化水平对提高经费预算管理水平可以发挥重要性的作用，因此，军工单位需要在内部建立数据集成的预算管理信息系统，具体包括生产管控系统、科研项目管理系统、合同系统、财务价格系统和网上报销系统等。一方面，在内部需要构建与科研经费相关的数据库，实现相关信息系统的相互衔接，避免出现低效重复建设的问题；另一方面，科研经费预算系统需要实时反馈预算的执行情况，形成对科研经费的闭环管理。

其次，设置信息反馈系统。构建有效、合理的重点监控科研经费预算系统，将监控的重点放在资金和业务方面，对预算调整进行及时的分析和反馈。

再次，为了保证科研经费预算管理系统的安全性，军工单位要设置系统登录权限，定期更换系统登录密码，设置系统安全防火墙，并派专业人员来维护经费预算管理系统，这样才能保证经预算管理系统数据的安全性，降低军工科研经费预算管理工作的财务风险。

（四）建立科研经费预算管理预警机制

科研经费预算管理预警机制实际上是一种控制风险体系，要求对与科研项目相关的各个环节中可能出现的风险进行明确，并及时作出科学、合理的防控方案。军工科研经费预算管理的财务风险具体分为两方面，一方面是内部风险，包括支付、核算、管理风险，关键的风险点有采购大型设备、大额资金支付、管理在途资金风险、项目执行进度与执行的匹配程度等；另一方面是外部风险，主要包括项目成果向成本核算转化、外协经费流出、知识成本对外投资等风险。

军工科研部门为了识别上述风险，需要构建完善的经费预算管理预警机制，在设计预警机制的过程中要严格坚持以下原则：首先，要坚持相关性原则，结合军工科研部门结构和发展特点，选择出能够准确客观反映出军工科研项目风险的指标体系，设置科学、合理的警戒值；其次，坚持预测性原则，科研经费风险预警系统要能够对科研部门财务情况的变化趋势进行预测，及时发现经费预算中的薄弱环节，实时动态的监控可能发生的经费预算风险；最后，坚持独特性原则，科研经费预警系统需要结合不同类型科研项目的实际财务情况进行设计，这样才能充分发挥出风险预警的重要作用。