国有企业内部审计质量提升路径研究

颜松颖

【摘  要】论文聚焦于国有企业内部审计的质量提升，探讨了其在企业管理中的作用及影响其质量的因素，并提出了有效的提升路径。国有企业内部审计在风险管理、提高合规性及提升经营效率与效益方面具有重要作用。审计质量受到审计人员能力、企业管理层态度及审计方法与技术的影响。为提升审计质量，论文提出4项策略：提高审计团队的专业能力、建立高效的内部沟通机制、应用先进的审计技术以及提高管理层对审计工作的重视程度。这些措施旨在强化国有企业内部审计功能，确保其在当前经济环境下的有效运作。

【关键词】国有企业；内部审计；质量提升

【中图分类号】F239.45；F276.1                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）12-0089-03

1 引言

国有企业在国家经济结构中扮演着关键角色，其运营效率和财务健康对于国家的经济稳定与发展具有深远影响。在这种背景下，内部审计作为一种重要的管理工具，其质量的高低直接关系到企业的风险控制、合规性及经营效率。本文通过对国有企业内部审计的作用和质量提升路径的深入分析，旨在为提高国有企业内部审计的效果提供策略和见解。

2 国有企业内部审计的作用

2.1 有利于风险管理

国有企业内部审计在风险管理方面发挥着至关重要的作用。

第一，内部审计能够通过对企业运营的全面审查，识别潜在的风险点。这包括财务风险、运营风险以及市场风险等多个维度。审计人员通过细致的分析和评估，能够揭示出企业管理中的漏洞和不足，为企业决策层提供关键的风险信息。第二，内部审计通过建立和维护一套有效的风险管理框架，帮助企业构建起防范和应对风险的机制。这不仅包括识别和评估风险，还包括对风险进行监控和报告，以及制定相应的应对策略。第三，内部审计在风险管理中还扮演着教育和引导的角色。通过审计发现的问题和提出的建议，可以帮助企业员工和管理层提高对风险管理的认识，从而促进企业文化中风险管理意识的根植。

2.2 有利于提高合规性

内部审计对于提高国有企业的合规性具有显著作用。在当前的法规和市场环境下，企业面临着越来越复杂的合规要求。内部审计通过评估企业的政策、程序和操作是否符合相关法律法规和标准，帮助确保企业的合规性。这不仅包括财务报告的准确性和透明度，还涉及运营、环境保护、劳工权益等多方面的合规问题[1]。内部审计通过定期的审计活动，可以及时发现企业在合规方面的不足，并提出改进建议，促进企业不断调整和优化其政策和流程。此外，内部审计还可以通过预防性审计活动，如对合规风险的评估和预测，帮助企业预防潜在的合规问题，从而避免因合规失误造成的财务损失或声誉损害。

2.3 有利于提升经营效率与效益

国有企业内部审计在提升企业经营效率与效益方面也扮演着重要角色。

第一，内部审计通过对企业的运营流程、管理制度和财务活动进行深入分析，可以发现并指出效率低下和资源浪费的问题。审计人员通过提出改进建议，帮助企业优化流程，提高运营效率。这种效率的提升不仅体现在成本节约上，还表现在对企业资源的有效利用上。第二，内部审计在促进企业战略实施方面发挥着重要作用。通过对企业战略目标的实现情况进行评估，内部审计可以帮助企业管理层了解战略执行的效果，及时调整和优化战略。这有助于企业更好地实现其长期目标，提升整体业绩。第三，内部审计有助于防止和减少错误和舞弊行为，保护企业资产不受损失，从而提升企业的经济效益。

3 国有企业内部审计质量的影响因素

3.1 审计人员的能力

审计人员的能力直接决定了审计活动的有效性和审计结果的准确性，从而在很大程度上影响着国有企业内部审计的整体质量。

第一，审计人员的专业知识和技能是影响审计质量的核心因素。专业知识涵盖了审计准则、财务会计、法律法规等多个方面。只有具备充分的专业知识，审计人员才能正确理解和应用审计准则，有效地执行审计程序，准确地识别和评估企业的风险及控制措施。此外，技能方面，如分析能力、判断能力、沟通能力等，对于审计人员在审计过程中的信息收集、问题识别、证据分析及结论表述都至关重要。第二，审计人员的经验同样对审计质量产生重大影响。经验丰富的审计人员能够凭借以往的案例和知识，更快地识别出企业中的关键问题，并提出更加切实有效的建议。他们在处理復杂审计问题时显示出更高的效率和准确性，有助于提高审计过程的质量和效率[2]。第三，审计人员的职业道德也是影响内部审计质量的重要因素。审计人员必须保持高度的独立性和客观性，确保审计工作的公正性和可靠性。职业道德的缺失容易导致审计结果的失真，从而对企业的决策和声誉造成负面影响。

3.2 企业管理层的态度

企业管理层的态度对国有企业内部审计质量具有决定性影响。

第一，管理层的态度决定了内部审计的独立性。如果管理层对内部审计持支持态度，审计人员能够在没有外部干预的情况下进行独立的审计工作。这种独立性是高质量审计的基础，能够确保审计结果的客观性和准确性。相反，如果管理层干预审计工作，会导致审计结果偏颇，影响审计的真实性和有效性。第二，管理层的态度影响审计资源的分配。管理层对内部审计的重视程度直接影响到审计部门的人力、物力和财力资源分配。足够的资源支持能够确保审计工作的全面和深入，使审计人员能够充分发挥其专业能力，提高审计质量。反之，资源不足会导致审计工作无法覆盖所有关键领域，影响审计的全面性。第三，管理层态度还影响审计建议的执行。管理层对审计结果的接受程度和改进措施的执行力度，决定了审计工作的实际效果。积极响应审计建议的管理层能够促使企业持续改进和优化运营，而忽视审计建议的态度则会削弱审计工作的价值和意义。第四，管理层对内部审计文化的培养也是影响审计质量的重要因素。管理层的态度和行为对企业文化有着深远的影响。如果管理层强调审计的重要性，推崇透明和诚信的文化，就能够在企业内部形成积极的审计环境。这种环境有助于提高员工对内部审计的认知和合作意识，进一步提升审计的效果和质量。

3.3 审计方法与技术

审计方法和技术的选择和应用对国有企业内部审计的质量具有显著影响。适当的审计方法可以提高审计效率，确保审计活动针对性强，结果准确可靠。

第一，科学合理的审计方法是高效和有效审计的基础。传统的审计方法，如实质性测试和合规性测试，依然重要，但随着技术的发展，数据分析、风险评估和计算机辅助审计技术（CAATs）等现代审计方法的应用变得越来越普遍。这些方法可以帮助审计人员更有效地识别和评估风险，对大量数据进行快速分析，从而提高审计的准确性和效率。第二，审计技术的应用对提高审计质量至关重要。随着信息技术的飞速发展，大数据分析、云计算、人工智能等现代技术在审计领域的应用日益广泛。这些技术能够帮助审计人员处理大量复杂的数据，提高数据分析的深度和广度，从而提高审计的质量和效率。例如，人工智能技术可以通过模式识别和异常检测，帮助审计人员快速发现潜在的风险和问题。第三，审计方法和技术的创新和改进也是提高审计质量的关键。随着商业环境和技术的变化，审计方法和技术也需要不断更新和改进以适应新的挑战。例如，区块链技术的引入可以提高交易记录的透明度和不可篡改性，从而为审计提供更可靠的数据来源[3]。第四，审计人员需要不断提升自己对新技术的了解和应用能力。随着审计方法和技术的不断发展，审计人员需要通过培训和实践不断提升自己的专业技能，以便能够有效地运用这些新工具和方法，从而提高审计的整体质量。

4 国有企业内部审计质量的提升路径

4.1 提高审计团队的专业能力

第一，实施定制化培训计划。对于初级审计员，设计一个为期6个月的入门课程，包括基础会计原则、简单审计技巧和企业内部控制基础；对于中级审计员，提供为期3个月的进阶课程，重点在于复杂的财务报表分析、审计策略规划和风险评估方法；对于高级审计员，安排为期1个月的专业研讨会，包括最新的审计技术、高级数据分析技巧和跨国审计法规。第二，案例研究与模拟审计。每季度选取一个实际审计案例，组织全团队进行深入分析，讨论其成功和失败的关键因素；每两个月进行一次模拟审计活动，团队成员需在模拟环境中处理虚构数据，并提出审计报告。第三，跨领域技能培训。每年组织至少两次信息技术相关的培训，例如，关于审计软件的操作培训或数据分析工具的使用；鼓励审计人员参加至少一次外部的数据分析或业务流程管理研讨会。第四，技能评估与反馈。定期进行技能评估，如每年底进行一次全面评估，检查每个员工的技能提升情况；每次评估后，为每位员工提供个性化的发展计划和职业生涯规划建议。

4.2 建立高效的内部沟通机制

第一，建设多层次沟通平台。高层管理与审计团队，每季度至少举行一次会议，让审计团队向高层管理层报告关键审计发现和建议。审计团队与其他部门，每两个月组织跨部门会议，分享审计过程中发现的问题和改进建议，鼓励其他部门提供反馈。第二，应用现代通信技术应用。创建内部审计知识库，使用企业内部网站或云平台，存储所有审计报告、案例分析和最佳实践，供全体员工随时访问和学习。实时通讯工具的使用，如企业微信或Slack，用于日常沟通和信息分享，确保审计信息的快速传递。第三，明确的沟通政策和指南。制定详细的沟通指南，明确信息分享的时间、方式和对象，例如，敏感审计信息仅在加密邮件中分享给授权人员。第四，定期工作坊和交流会。每季度至少举办一次审计工作坊，邀请不同部门的员工参与，以提高对审计工作的理解和参与度。定期组织交流会，让不同部门的员工分享他们的工作流程和挑战，帮助审计团队更好地理解业务操作。

4.3 应用先进的审计技术

在提升国有企业内部审计质量的过程中，积极应用先进的审计技术是一个关键的策略。这需要实施一系列具体的步骤，以确保审计工作能够充分利用最新的技术。

第一，进行技术需求的评估和规划是关键的一步。企业需要对现有审计流程进行全面的审查，确定哪些环节可以通过技术改进来提高效率和效果。这主要包括数据分析、风险评估、报告生成等多个方面。评估应考虑技术的适用性、成本效益和与现有系统的兼容性。第二，不断推进审计信息化平台建设。首先，规范审计工作流程，在平台上统一提供法规库、审计事项库、审计方案库、文书模板库、问题分类库等审计业务标准内容；规范档案目录，保证档案结构统一、资料完整。其次，提高数据分析能力，不断挖掘审计信息系统平台数据获取和分析功能，结合现有的数据及历史审计成果，利用系统分析模型，理清疑点思路，有效提升审计工作效率。最后，共享审计资源，通过审计信息系统平台共享审计资源、审计项目、审计问题、审计知识、法律法规、审计准则等关键信息，让审计资源标准化后自动沉淀，持续为后续审计项目提供借鉴参考。第三，建立技术更新和维护的机制也至关重要。随着技术的快速发展，企业需要定期评估和更新其审计技术，以保持审计工作的先進性和有效性。这包括软件的升级、新工具的引入以及对现有技术的维护和优化。第四，确保技术的安全性和合规性是不可忽视的。在引入和使用先进技术的过程中，必须确保数据的安全性和隐私保护，遵守相关的法律和规范要求。企业应建立严格的数据安全政策和措施，防止数据泄露和滥用的风险。

4.4 提高管理层对审计工作的重视程度

提高管理层对国有企业内部审计工作的重视程度是提升审计质量的基本要求。这需要采取一系列具体措施来确保管理层不仅了解审计的重要性，而且积极参与和支持审计活动。

第一，加强审计意识的教育是基础。这包括定期举办审计知识和重要性方面的培训和研讨会，向管理层展示内部审计在风险管理、合规性保证和提升运营效率等方面的关键作用。这种教育活动应该涵盖审计的基本原则、流程以及审计在当前商业环境中的作用。第二，制定明确的审计政策和程序，确保管理层的参与。例如，某国有企业为了确保管理层的积极参与，制定了一项详细的审计参与政策。这一政策规定，管理层成员必须参与每季度的审计计划会议，讨论并批准即将进行的审计项目。在最近的一次会议中，审计团队提出了对供应链管理流程的审计建议。管理层不仅参与了审计计划的制定，还对该计划提出了具体的建议，如强调审计的重点应包括供应商选择的透明性和成本效益。审计报告完成后，管理层还要求在月度董事会会议上进行审计结果的呈报，并对审计团队提出的改进措施给出反馈和批准。在这个过程中，管理层不仅深入了解了审计的细节，还在审计策略的制定和执行中扮演了积极角色，这提高了审计工作的透明度和管理层的责任感。第三，建立管理层对审计结果的反馈和问责机制。通过对审计发现的响应和跟踪，管理层可以展示对审计工作的重视。这包括对审计报告中提出的问题进行及时的回应，制定改进措施，并跟踪这些措施的实施情况[4]。第四，鼓励管理层与审计团队之间的定期沟通。这不仅限于审计报告的讨论，还应该包括对潜在风险和策略的探讨。通过这种沟通，管理层可以更深入地理解审计的价值，并提供对审计工作的支持和指导。第五，通过审计成果的展示来增强管理层的参与度。这可以通过定期展示审计活动如何帮助企业提高效率、节约成本或避免风险等方面来实现。让管理层直观地看到审计工作的成效，可以增强他们对审计价值的认识和重视。

5 结语

本文全面探讨了国有企业内部审计质量提升的路径，包括提升审计团队的专业能力、建立高效的内部沟通机制、应用先进的审计技术以及提高管理层对审计工作的重视程度。这些策略的实施，将对国有企业内部审计的效果产生深远影响，不仅增强审计的准确性和有效性，还将提升企业的整体管理水平和运营效率。通过这些综合措施，国有企业能够在不断变化的商业环境中保持竞争力，实现持续稳定的发展。

【参考文献】

【1】李文广.国有企业提升内部审计整改成效路径研究[J].财讯，2023（18）：37-39.

【2】张芃.经济新常态下提升企业内部审计质量路径研究[J].环渤海经济瞭望，2023（03）：165-167.

【3】吕双扣.国有企业内部审计质量提升探究[J].西部财会，2022（07）：74-76.

【4】魏生芮.国有企业内部审计高质量发展路径探索[J].商场现代化，2022（10）：176-178.