新时期下国有企业开展全面预算管理的路径分析

文/郭艳茹（中国安全防伪证件研制中心）

近年来，我国国有企业在发展过程中建立了现代化制度模式，并配合着全面预算管理方案使风险管控和资金配置效率进一步提高，解决在以往全面预算管理中存在的各项矛盾，迎合国有企业现代化的发展方向。因此国有企业需要重视全面预算管理所发挥的重要价值，在部门内部贯彻落实责任机制，下发全面预算管理的工作任务，并且做好整个预算过程的全面监督，解决其中所产生的各项问题，为国有企业注入新的发展活力。

一、预算管理的介绍

在国有企业全面预算管理模式实施的过程中，需要按照其中的核心内涵约束全面预算管理行为，发挥全面预算管理的价值。预算管理主要是利用预算数据进行预算控制及评估，科学分配部门的各种资源，使企业能够更加有条理地开展对应的生产经营活动，并完善内部资源的配置。首先，预算管理要与企业经营目标及战略目标相互融合；其次要将预算内容划分为财务预算和业务预算等不同的模块；再次，通过贯彻落实责任机制，形成全面和全员参与的管理活动；最后，强化考核机制和内控制度，充分发挥各项预算资源本身的价值，在企业中形成良好的管理氛围。

二、新时期下国有企业开展全面预算管理的意义

国有企业在新时期背景下面临的市场竞争愈发激烈，在此过程中，如果仍然采取传统的发展方案，会导致国有企业落后于时代发展，并且激发在业务活动实施中的各项矛盾，因此相关国有企业需要重视这一问题，按照时代发展方向深入挖掘全面预算，管理的重要价值之后，再和企业经营目标进行相互的协调，促进全面预算管理工作的顺利开展。

一是开展全面预算管理有助于帮助企业完成当前的发展目标，安排好企业的年度经营计划。在全面预算管理执行过程中，能够合理规划好企业的战略目标以及发展方向，并按照一系列机构管理范围和职责权限划分对应的预算目标，这样一来可以保证预算管理能够执行到每一个工作环节。同时，帮助国有企业管理人员了解，在经营发展中存在的各项问题之后，再和全面预算管理方案进行相互的对比，找到问题的解决方法以及优化策略，促进企业能够获得预期的经济效益。

二是全面预算管理为各个部门的沟通协调提供了重要的机会。在全面预算执行过程中，国有企业要按照内部组织框架加快信息的传递速度。之后，再按照实际中反馈的问题进行各个部门工作职能的协调以及整合，进一步实现部门之间的协同发展，并形成相互制约的工作局面[1]。通过部门之间的相互协作完成当前的战略发展方案，并以全程管理业务为主要工作思路，提高预算工作本身的执行力。

三是在国有企业中进行全面预算管理还有助于提高企业的综合管理能力，在全面预算管理方案执行的过程中落实全过程控制和全面管理的思路，为预算管理和预算编制质量的提高奠定坚实的基础。

四是考核作为衡量企业经营管理绩效的主要指标之一，本质上反映的是各部门的工作绩效，有利于夯实各部门绩效主体责任，推动部门效能提升。按照各项全面预算管理任务的实施要求以及标准，通过高效和完善的预算考核机制，无论是主动还是被动地提高员工的工作水平的同时，也在潜移默化中增强国有企业的综合实力。

三、新时期下国有企业开展全面预算管理中的问题

（一）欠缺预算管理的意识

全面预算管理的实施离不开思想认知的支持，但是在国有企业全面预算管理工作中存在着预算管理意识欠缺的问题，无法充分发挥全面预算管理本身的作用，也会限制国有企业在新时期下的稳定发展。

一是将全面预算管理简单等同于财务管理，两者不区分。比如，一部分国有企业认为全面预算管理工作属于财务部门的工作范畴，只是对财务数据进行整合和审理就可以了。二是忽略了财务管理人员在全面预算管理中所发挥的功能，没有健全人员管理机制和激励体系，除了财务人员自身认识不足只能按部就班完成企业的预算管理工作外，财务部在企业中的威信不够，与各部门的沟通与协调不足，无法全面掌握企业的实际情况，尤其是业务情况，从而也就无法掌握企业的实际财务状况。因此，财务人员编制的预算就存在着各个管理模块问题诸多、内部关联性不足等问题，甚至出现逻辑不通的情况。三是一部分企业所开展全面预算管理优化力度不足。虽然在部门内部下发了全面预算管理任务，但是缺乏整个工作过程和结果的有效监督，也并没有和部门职责进行相互联动，在内部管理时存在诸多矛盾[2]。在此过程中，各部门之间并没有形成融洽的交流以及互动局面，无法利用现代化的管理思路来对全面预算管理方案的执行情况进行有效的监督，激化了矛盾问题的发生，例如业务部门和财务部门并没有进行全面的互动，由于其他部门参与度较低和认识不完善，并没有和财务部门开展良好的互动以及交流活动，在各项工作落实方面存在着诸多矛盾，影响预算管理工作的顺利进行。

（二）编制预算质量水平低

预算编制水平较低也是国有企业全面预算管理中存在的问题之一。

一是部分国有企业员工对全面预算管理在企业战略发展中重要性认识不足，容易出现预算编制随意性的问题。例如，部分企业员工认为预算管理只是表面和形式上的工作，在编制过程中并没有做到各项数据的严格审核，只是为了完成领导部门所下发的工作任务。尤其是一些业务部门，没有对市场变化进一步分析，更没有和国有企业经营目标进行相互的连接及联系，存在各种敷衍问题。二是部分工作人员在进行预算编制过程中，编制信息渠道较为单一，一部分数据缺乏考证，无法突出高效率的编制思路，导致预算目标和企业发展情况严重的不符。三是预算目标设置方面存在重要的欠缺。由于信息获取不到位，出现诸多考虑不全面的问题，因此很难有效地更新原有的全面预算管理方案，导致全面预算管理工作中的矛盾越来越多，无法满足国有企业现代化的发展目标。

（三）欠缺预算考核的机制

在国有企业全面预算管理中预算考核机制所发挥的价值较为明显，一方面能持续更新现有的工作方案，另一方面还可以做好信息资料的总结制定接下来的全面预算管理目标以及方案，增强全面预算管理的水平。但是，预算考核在当前还存在着一定的欠缺，例如在成本考核指标方面，即使在技术和生产流程等方面发生变化之后，考核仍然采取以往的工作思路，与实际情况脱节。有的企业并没有加强对数据考核的重视程度，或对考核的数据结果没有进行认真分析，仍然采取原有的工作方案进行全面预算管理，激化了各种矛盾问题的发生，并且无法快速地解决在全面预算管理中存在的问题，也没有进行合理和公平性的考核，在评价机制建立方面并没有进行严谨性的审查。例如，在预算支出的考核过程中，如果只是以支出执行率作为评价标准，那站在业务部门的角度，只要支出符合流程，实际支出金额越接近预算金额或只要不超标就算完成预算目标了。这样会导致业务部门不会考虑完成项目的实际所需金额，造成浪费。有的企业预算考核机制不健全。考核应该是预算事前有评估，事中有监控管理，事后有绩效重点评价。但现实中，企业对预算执行情况往往仅局限于事后评价，事前和事中评价并没有在考核中直接体现。还有的国有企业在考核中只关注利润总额、产品毛利率等短期指标，而对于其他关系到企业核心竞争力的指标，如对客户服务、内部业务流程、学习与成长等方面的关注较少甚至没有。考核机制不健全，很难全面地反映当前全面预算管理的实际情况，也会对全面预算管理决策造成严重影响，导致全面预算管理工作很难有效进行。

四、新时期下国有企业开展全面预算管理的路径

（一）强化预算管理意识养成

在国有企业全面预算管理开展过程中，需要重视在前期环节思想意识的形成，把握全面预算管理的核心环节，从而为全面预算管理工作的实施提供重要的保障。首先相关国有企业领导人员需要起到引导作用，在内部形成良好的工作氛围，这样一来可以激发全体员工参与到全面预算管理中，更加一丝不苟地完成当前的工作任务，根据其中所产生问题提出有效的应对方案以及优化措施，使全面预算管理能够朝着规范化的方向而不断地进步[3]。预算方案执行的过程中需要自上而下进行全面预算管理的全覆盖，并以全面预算管理功能为主要的基础，全面地执行全面预算管理方案，并且具备较强的反思意识，做好预算管理的动态化监督，凸显现代化的工作思路，保证全面预算管理的科学性。

其次，企业还需要利用微信号或者公众号来指导企业内部员工掌握先进的全面预算管理方法，在企业内部形成良好的沟通氛围，在进行全面预算管理时如果出现任何的问题，可以通过信息的传递来优化现有的全面预算管理方案，减少各种矛盾问题的发生，在思想认知方面形成完整的共识，达成行动上的统一，进一步保证全面预算管理的施行，并且也可以在出现问题时提出有效的应对方案和解决措施。企业需要将全面预算管理优化建立为长效化的发展机制，在思想和认知方面形成有效的结合之后，再约束好不同人员的工作行为，促进工作人员更加严谨地完成企业所布置的全面预算管理任务，通过经验的反思以及总结剖析全面预算管理的价值以及主要的工作方向，健全管理机制，增强企业的发展实力。

（二）提升全面预算编制质量

在全面预算管理模式执行之前，科学的预算编制方案为关键环节，预算编制内容能够约束好对应的全面预算管理行为，同时也可以剔除矛盾因素和对全面预算管理所产生的各项影响，使全面预算管理工作能够更加的规范以及科学，工作人员需要做好前期的调研，整理对应的预算信息，把握预算编制的主要工作重点，并且做好其中信息的严格审核，减少对全面预算管理顺利实施所产生的各项干扰[4]。首先在国有企业全面预算编制的过程中，需要以企业战略导向为主要的保障，从不同业务开始阶段借助财务管理的优势，完善现有的编制模式，并且还需要认真审核预算编制和企业发展战略之间的关系及差异等，及时调整在全面预算编制中存在的各项问题，避免对国有企业现代化发展造成严重影响。

其次，在预算编制的过程中还需要建立起全员参与的良好氛围。由于全面预算编制需要各个部门提供准确的预算资料及数据，因此在这一背景下需要企业在内部建立健全责任机制，将预算任务以及工作重点下发至各个部门。同时，通过加强信息化建设，为信息传递提供重要的保障，确保资料在企业内部流通能够具备较强的科学性以及准确性，之后再进行财务部门信息的有效汇总，完善现有的预算编制模块，真正地发挥本身的决策价值。在编制的过程中，财务部门需要将成本费用进行细致性的划分，贯穿到不同的项目中，还需要和实际情况进行相互的对比，完成数据的审批。这样一来可以使各项数据信息能够具备较强的真实性，减少对国有企业在全面预算管理过程所产生的各项影响。在完成信息整合之后，要按照不同指标特征做好全面审核，在确认没有这个问题之后，分布到不同的部门中，提出有效的管理方案，保证全面预算管理价值的有效发挥。

最后在全面预算编制过程中，相关工作人员还需要落实因地制宜的工作原则，对编制内容和重点进行系统性的分析，在此过程中选择正确的编制方法，符合企业当前的发展现状，例如预算编制中信息量较多，要采取零基预算编制方法，帮助企业了解业务环节的实施特点以及市场发展的方向等等[5]。如果国有企业内外部环境较为稳定，可以选择定期预算编制的方法，相关工作人员需要在编制时总结丰富的工作经验以及工作方法，与现代化企业发展特点进行相互的吻合，保证各项编制方法能够和全面预算编制要求具备较强的吻合度。真正的规避各种矛盾因素对全面预算编制所产生的影响之后，再将信息传递到不同的工作部门中，提出有效的应对策略以及优化方案。（三）建设预算考核激励机制

预算考核内机制的建立在国有企业全面预算管理中为重要的监督机制，一方面能够约束预算管理行为，另一方面还可以将信息反馈到对应的管理部门中，提出有效的优化策略，使全面预算管理能够朝着更加规范的方向不断的优化，彰显现代化考核优势，提高国有企业当前的发展水平。国有企业在建立基础建立的过程中，要通过内外角度明确预算考核机制建立的重点，帮助企业应对在全面预算管理的难关，结合自身情况搭建完善的考核机制。企业管理人员需要定期进行考核数据的有效分析，在快速发现其中的差异之后，再剖析问题的发生来源，提出有效的管理方案，进一步提高预算管理的水平。

其次在预算考核机制建立的过程中，还需要在企业内部形成公平公正的考核氛围，让每个员工能够认同最终的考核结果，并且起到良好的激励作用，把握全面预算管理的逻辑点以及驱动因素，更加严谨地完成对应的全面预算管理任务，提高整体的工作水平。在此过程中对不积极和不主动员工进行一定的惩罚，形成良好的管理氛围，与此同时，对于全面预算管理的矛盾，企业可以通过完善的培训工作，逐渐的帮助工作人员掌握正确的解决方法，避免和全面预算管理目标出现相互偏离的问题。通过奖惩机制的有效结合保证全面预算管理工作的顺利开展。在评价机制建立的过程中，需要涵盖于不同业务环节，例如预算编制和预算责任等相关的内容，形成综合性较强的评价体系。利用最终的考核结果了解当前全面预算管理的实施情况，提高全面预算管理的工作水平。

五、结束语

在国有企业全面预算管理中有助于帮助企业领导人员了解国有企业的发展现状，按照现代化的发展目标以及战略方向，优化全面预算管理机制补充在以往制度实施中存在的空白之处，并且总结丰富的全面预算管理信息，完善对应的工作机制和考核机制，保证全面预算管理的正常运转，监控各项经营活动的顺利实施，做好资源的科学配置，帮助国有企业获得可持续发展条件。