业财融合视角下建筑施工企业的全面预算管理优化

张敏敏 通州建总集团有限公司

引言

建筑施工企业在经营管理中具有项目分散、地域跨度大、施工材料繁多成本复杂、资金密集等特征，项目施工中面临诸多不确定因素，企业管控制度相对不完善，一定程度弱化了全面预算管理其刚性约束力。建筑施工企业强化业财融合对优化全面预算管理至关重要，企业应对业财融合及基于业财融合的全面预算管理有正确认识，深入分析目前业财融合视角下的全面预算管理工作存在的问题，积极探索有效对策，以不断提升全面预算管理水平，推进建筑施工企业良性发展。

一、建筑施工企业推进业财融合的必要性

由于建筑行业的特殊性，很多建筑施工企业在国家“营改增”改革之前对财务人员配置不全，仅设置出纳岗位且财务人员不够专业；相关财务工作者很少参与业务及项目生产过程，企业的财务、审计、材料、造价以及工程等多个业务部门保持着各自为战的状态，难以形成协同效应。尤其是民营企业更以追求利润为主要目标，重视项目生产，对财务管理有所忽视，导致企业管理缺乏规范性。

随着我国建筑行业的不断发展，市场规模越来越大，大多建筑施工企业不能及时建立完善的财务管控流程，没有有效、科学的内控措施。同时在传统财务管理模式下，财务管理职能主要集中在会计核算以及事后监控，施工企业财务人员重点忙于报表、税务、资金、核对账票等基础工作，很少有时间、有意识地关注工程项目的事前筹划以及动态跟踪，不具备良好的筹划能力及过程管控能力。另外，财务人员存在不注重培训、学习的情况，不关注工程项目管理的其他知识，对新事物缺乏良好的学习接受能力，导致在区块链、大数据等先进技术不断发展过程中，传统滞后的核算思维、核算方式无法满足新时期建筑施工企业管理需求。

业财融合是在企业财务目标导向下，更高效地整合企业有限资源，通过资源的合理配置，提升各项工作效能。在业财融合背景下，财务人员不仅要明确财务目标，还要动态掌握企业实际生产经营情况，将财务管理内容和业务过程以及结果等建立关联，通过分析，将相关结果反馈至业务部门，以便相关部门制定决策时参考，而基于业务信息的财务分析数据也能为企业制定长期经营战略时提供有力支持[1]。建筑施工企业要在日渐激烈的竞争环境中求生存、求发展，就要及时摒弃粗放式传统管理思维，积极朝着精细化管理方向发展，促进企业核心竞争力提升。建筑施工企业强化业财融合，促使财务部门、业务部门相互协同，形成合力，可使财务及业务管理工作更加高效，有力推进建筑施工企业高质量发展。

二、业财融合视角下强化建筑施工企业全面预算管理的重要性

（1）有效提升资金利用率。建筑施工企业加强业财融合，在此基础上推进全面预算管理工作，各部门基于业务活动要求及标准优化配置资金，提升企业资金利用合理性及综合价值。业务部门可基于项目预算需求，合理制定开展各项目所需求的资金计划，项目过程中据实调整资金使用情况；财务部门基于项目实际情况预先安排工程项目开展所需资金，保证活动顺利开展，防止出现资金链断裂问题，切实提高资金使用效率[2]。

（2）有效防范预算实施风险。在经营管理中，建筑施工企业制定预算执行方案容易受到多项因素影响，难以保证预算的精准性。基于业财融合推进预算管理，可拉近业务、财务部门之间的距离，有助于提升预算执行效率。建筑施工企业加强业财融合，既可保障全面预算管理工作更加顺利、科学，还能有效控制预算执行中面临的各项风险。

（3）有效提升财务预算管理实效性。建筑施工企业基于业财融合加强全面预算管理，各部门无缝衔接，使财务活动及项目管理活动都更加精准。财务工作可工程项目现场的资金需求及时调整，并保障各项业务内容有序落实。此外，业财融合可通过财务预算管理加大对项目过程的监管力度，能够及时发现风险，同步加以解决，有效提升财务预算管理实效性。

三、业财融合视角下建筑施工企业的全面预算管理问题

（一）对基于业财融合的全面预算管理缺乏正确认识

目前大多数建筑施工企业对基于业财融合的全面预算管理缺乏正确认识，主要有两方面的表现：其一，企业在开展全面预算管理工作期间，财务部门依旧属于主导方，业务部门仍是被动参与，难以保证预算编制准确、合理，并经常出现预算编制结果和实际业务情况有较大出入的现象，影响后续预算执行以及绩效考评；其二，企业在全面预算管理期间，管理目标和企业战略发展目标缺乏统一性，未将企业中长期战略目标视作价值导向。这种情况下，业务部门主要基于预期所定目标绩效实际完成难度参与预算，财务部门在预算管理中更加关注资源统筹以及成本效益，两部门在全面预算管理中缺乏统一的目标和出发点，容易在后续执行及调整期间出现冲突。

（二）业财融合不足影响预算编制与分解

建筑施工企业强化全面预算管理，需要基于业财数据融合进行预算编制。而实际上，很多企业并未针对业财融合建立信息化平台，使得业财数据与信息不能及时共享，财务部门编制预算期间缺乏业务数据支撑，只能结合历史数据做出预测，这样的预算缺乏准确性，并影响后续执行[3]。建筑施工企业在预算编制过程中需重视具体业务进行风险设定，以有效控制企业经营风险。

（三）业财脱节明显而影响预算管控效果

全面预算管理数据源自业务端和财务端，所以全面预算需要涉及企业经济活动事前、中、后整个过程。实际上很多建筑施工企业存在严重的业财脱节情况，尤其是财务部门在业务方面的渗透力度较小，难以充分发挥预算管理约束作用。建筑施工企业财务部门在监控业务部门的预算执行情况时，只能依赖所收集的财务数据，不能深入到工程项目的关键环节，难以体现全面预算在工程项目活动全过程的监控。同时，企业财务部门在监控业务预算执行期间即便发现问题，也不能及时将相关问题反馈到业务端，同步督促其改进，难以通过财务指导业务有效管控全面预算，从而使全面预算管理存在形式化问题。

（四）业财数据共享程度不足影响全面预算管理信息化发展

建筑施工企业全面预算管理具有综合性特点，涉及资金收支、经营管理以及生产过程等多项内容，实际管理中却经常缺乏高效性、及时性以及准确性。出现这一问题，主要原因是业务端、财务端双方数据不能快速共享与整合，从而影响财务核算；不能结合相关数据信息，利用管理会计工具模型还有大数据分析技术等实现数据分析和输出，会降低预算编制的精准性、预算执行的有效性以及预算考评的可靠性。

（五）业财融合不充分影响预算考评

所谓预算是指企业在一定时间范围之内得到以及利用财务与其他各项资源的规划，体现出激励、计划、评估、协调等功能，属于关键的管理会计工具，需要企业高度关注，并加强考评。而目前很多建筑施工企业因为业财融合有所欠缺，使得在预算考评过程中只将预算执行情况和预算目标之间的差距当作考核标准，容易出现预算松弛问题。并且一些建筑施工企业未针对全面预算管理建立考核激励机制，或者相关机制执行不到位，难以充分发挥激励作用。

四、业财融合视角下建筑施工企业的全面预算管理优化策略

（一）提升业财融合及全面预算管理意识

首先，建筑施工企业管理层要对业财融合加深认识，在此基础上积极地向企业全员传递正确的业财融合理念，使更多人员参与进来，积极配合业财融合。其次，企业要专门建立全面预算管理部门以及委员会，并在各部门负责人的带头作用下，使各部门以及基层工作人员全面参与其中。同时，预算委员会要基于企业整体经营战略，在全面预算管理体系当中融入企业所有资源，加强监督，保证全面预算管理工作有序开展。最后，企业要对财务人员加强教育培训，使其不断提升专业素养及管理水平，并要注重引导其转变传统思维模式，积极深入业务中，加深对业务的认识，充分结合业务数据与信息开展全面预算管理，保证各项工作有序落实。

（二）基于业财融合要求调整预算编制方式

预算编制在建筑施工企业全面预算管理中占据重要地位，要在业财融合视角下加强全面预算管理，需要建筑施工企业积极重构预算编制环节。一方面，要基于平衡计分卡四要素（客户、财务、内部流程、学习成长）建立预算编制指标体系。在四要素中，内部流程、学习成长、客户都和业务密切相关，所以全面预算编制指标体系以四要素为基础可充分满足业财融合要求。指标制定中，要充分考虑责任部门、行动方案、目标值，以及影响因素等，促进业财联动。另一方面，要基于预算指标的不同性质与层次进行权重设置，并要突出预算管理重点。设计权重期间可结合实际情况合理选择设计方法，包括德尔菲法、专家直接评分法、重要依据排序法、层次分析法等。

（三）在业财融合视角下强化预算执行和控制

其一，建筑施工企业在强化预算执行及管控期间，要针对预算执行完善的建立审批流程，也就是在审批预算执行期间要充分考虑预算指标分解导向以及引导能力、预算和企业经营规划两者结合程度、受不可控因素的影响程度等。

其二，要优化配置企业资源，具体是在通过全面预算管理实现资源配置时，要在非财务预算（包括核心价值增长能力、企业战略等）的指导下，结合资本预算、经营预算、财务预算等优化配置资源，保证预算的全面、完整、长期。

（四）为业财融合以及全面预算管理营造良好的信息化环境

信息化建设是在业财融合视角下加强全面预算管理的重要基础，若信息化建设不足，会使业财融合体系以及全面预算管理体系在对接过程中容易出现信息传递效率以及质量偏低问题。同时，若业财融合期间缺乏统一、标准的数据语言，会增加融合成本，并引发高错误率、低效率等问题。所以，建筑施工企业在实际管理中要不断优化信息化环境，积极应用XBRL、信息共享、大数据等技术，以更有力地通过业财融合强化全面预算管理。在大数据技术支持下，可对业财数据实现自动化的整合、分析，还能深入挖掘有价值信息；通过信息共享，可有效提升业财数据信息传递效率及质量；在XBRL技术应用下，可推进数据集成最大化，并使业财数据通过规范化、统一化语言构建数据库，供全面预算管理者使用[4]。建筑施工企业要积极借助不同技术的优势加快推进业财融合，在此基础上构建全面预算管理机制，并为其营造优良的信息化环境。

（五）构建基于业财融合的全面预算考评机制

首先，建筑施工企业要针对预算制定完善的考评奖惩机制，在外部压力的推动下，切实提升预算执行有效性。其次，在预算考评指标制定期间，除了要考虑财务指标和非财务指标，还要保持财务指标、业务指标两者均衡[5]。最后，预算执行考评中要积极利用信息化技术，保证考评的公正与客观。比如预算考评期间，可基于管理会计绩效考评工具还有大数据技术，针对预算考评建立信息化模型，从而对考评数据实现智能化收集和自动化分析，有效减少人为因素干扰，尽量提升考评的公正性以及客观性。

结语

在建筑施工企业运营管理中，全面预算管理属于常用管控机制，而在实际管理中融入业财融合理念，可有效突破业财之间的壁垒，实现信息、制度与流程的高度融合，切实提升全面预算管理有效性。所以，建筑施工企业要对业财融合和全面预算管理有正确认识，全面梳理目前基于业财融合的全面预算管理缺陷与问题，积极探索业财融合视角下的全面预算管理优化策略，加强信息化建设，基于业财融合要求及特点优化与重构预算编制、预算执行以及预算考核等环节。