大数据助推政府审计全覆盖路径研究

王丽君 江西中医药大学

引言

2014年10月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》首次指出实现审计监督全覆盖。2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》明确指出主要任务之一就是实行政府审计全覆盖。这是体现国家财政管理与治理能力的重要手段，也是发挥国家审计机关及主管部门全方位实施监督工作的一项重要举措。随着我国信息化发展水平的提高，大数据产业初具雏形。大数据时代的来临，既为政府审计创造机遇，也给政府审计实现全覆盖和系列创新带来挑战。借助大数据审计全覆盖体系的建立和模式的推广，不仅加速了我国政府审计工作的协同治理，更提升了审计治理与法治效用，为发挥审计促进国家重大决策部署落实起到了保障作用。

一、大数据助推政府审计全覆盖的现状

（一）政府审计全覆盖成必然趋势

2014年以来，国家先后出台了《关于加强审计工作的意见》《关于实行审计全覆盖的实施意见》《国家审计信息化发展指导意见》等制度措施，其核心目标就是要建立健全“大数据审计模式，适应大数据审计要求、构建国家数字化审计平台”，全面覆盖和监督国家政治资金安全、公共资金安全、银行及金融系统资金安全等，发挥审计工作的免疫功能，服务全社会的社会经济生活，促进我国金融领域的高质量发展。审计工作的逐步成熟，体现了国家审计主管部门能够科学合理的审计、管理、实施、监督、防范国家政治资金安全、公共资金安全、银行及金融系统资金安全。

（二）大数据审计技术不断创新

随着审计信息化建设工作的积极开展，大数据在各项审计工作中发挥越来越重要的作用。结合审计工作需要，继续对大数据审计技术功能进行深挖，使大数据技术能够被广泛运用于政府审计工作的方方面面。应用元数据标准（Metadata Standards）、数据挖掘（Data mining）、问题线索诊断（Problem lead diagnosis）等信息技术，将各级财政数据和政府审计信息综合集成，使决策支持系统衔接在大数据政府审计信息基础上，为各级政府审计人员提供全方位的信息和决策支持。

（三）大数据助力政府审计效果明显

大数据应用技术，涵盖了大数据指数体系、大数据平台等与大数据相关的应用技术，能够帮助政府审计人员化解审计工作在方式方法滞后、资源不足、信息匮乏、能力局限等方面的问题，使审计人员能够在审计工作细度、精度、广度、多维度上进行深挖，在提高审计工作质量的同时，最大程度节约审计工作所消耗的时间成本、资源成本。大数据分析模型的建立，为审计工作建立先进的方法体系，使审计人员能够精准且迅速找到审计疑点、死角、盲点，这对于提高审计工作的准确性、合理性至关重要。同时大数据分析平台的建立，为审计全覆盖提供了强大的支持，使审计工作可以始终保持一个持续化的状态。

二、大数据助推政府审计全覆盖存在的问题和困境

我国的审计行业发展起步晚，审计力量不足，大数据背景下的政府审计全覆盖在大数据融合、审计任务、数据安全管理、审计成果运用、审计人才等方面存在一些不同程度的问题。

（一）大数据融合度不高

各地在践行政府审计全覆盖化的过程中，受限于传统审计工作模式：一是审计部门在审计思维、审计方法、审计技术、审计机制等方面依然停留于传统模式、做法，新旧审计模式转变不及时；二是缺少大数据信息支撑，在全面推进审计工作精度、广度、细度、深度、全维度的要求下，对政府审计相关信息的采集、分析、处理提出了较高的要求。而部分基层审计部门受限于人力资源、工作硬件条件等的不足，难以达到大数据审计信息采集、筛选要求，从而阻碍了审计全覆盖的实现。

（二）审计任务统筹衔接不足

政府审计为维护国家利益，是实现国家治理的重要手段之一，具有独立性、权威性、外部性的特征；内部审计则服务于单位内部管理层，目标是控制风险、提高经济效益，具有局限性、服务性、内向性的特征。随着审计署职责的优化，从广度、深度上扩大了政府审计监督范围、增加了政府审计任务。大数据助力政府审计全覆盖化进程中，要求整合政府审计与内部审计任务。在审计实践中，审计项目往往不是单一的，多数为跨项目、部门、单位、层级的审计项目。在这种复杂式的审计项目中，内部审计的局限性、内向性成为审计任务统筹衔接中难以逾越的信息壁垒。

（三）审计数据存在安全隐患

因政府审计工作涉及的领域、部门繁多，数据资源共享平台的安全防控面临巨大的挑战。一是审计单位方面。随着大数据政府审计的全覆盖的广泛运用，大数据资源共享、分析、鉴别、涉密安全面临防控节点更多、防控链条更长，审计数据在获取、筛选、传递、存储、管理、使用的任何一个环节出现数据安全管理问题，都会造成严重的后果。二是被审计单位方面。当前我国政府审计运用大数据技术起步较晚，对大数据审计全覆盖的理解与认识存在一定的差别，被审计单位的数据信息安全意识不强、信息安全软件更新慢、保密制度与大数据技术融合度不高等问题很突出，使得当前审计数据安全面临巨大的隐患。

（四）审计成果应用水平不高

审计成果运用水平的高低，直接关系到政府审计成果是否得到充分运用。根据审计实践工作得出，审计成果应用水平不高主要体现在：首先，被审计单位重审计过程而轻审计结论，审计成果流于形式的可能性偏大；其次，针对审计发现的问题，整改过程中容易忽视制度管理的根本问题，审计整改落实情况直接影响政府审计全覆盖效能发挥，陷入“屡审屡犯，屡犯屡审”的怪圈；最后，对跨部门之间的审计成果，不仅考验审计人员跨部门的协调沟通能力，更面临审计成果信息运用共享问题。

（五）复合型人才不足

大数据背景下开展政府审计工作，对审计人才的专业能力提出了新的需求。不光要求审计人员具备财务、财政、税收、金融等专业技术知识，还需具备大数据提取、挖掘、分析等大数据运用技能。而大部分政府审计人员的结构是老资历的审计人员具备丰富的审计经验，但是大数据运用能力普遍不强；而新进单位的年轻审计人员缺乏工作经验，无法将大数据知识与审计实践相结合。大数据政府审计复合型人才的稀缺，不仅降低了审计的效率，更阻碍了政府审计全覆盖的推进。

三、大数据助推政府审计全覆盖路径创新

（一）探索大数据政府审计工作模式

大数据背景下要推进审计全覆盖化，需加强对大数据技术功能、优势的深入挖掘，不断探索全新的大数据政府审计工作模式。具体可从以下两方面着手：一是结合审计工作特点，开展大数据审计分析平台的构建项目，着力建设云数据库分析系统、向导式分析系统、智慧搜索系统。在信息技术的支撑下对被审计对象数据信息开展关联分析，依照审计需求开展审计模型的构建工作。为资产、财务、业务等问题的审计核查，以及跨系统、跨行业数据信息的交叉分析，提供技术上的支持，促进审计工作水平的提升；二是从大数据技术优势功能出发，要求各部门积极创建审计数据库，在多个数据库的组合下成立审计数据仓库，并创建审计数据自动化采集机制，为专门审计业务问题的分析与解决提供数据集合支持，推进审计数据质量验证、规划。

（二）设立政府审计与内部审计协同工作机制

在政府审计全覆盖的要求下，政府审计不仅要利用好组织保障、技术支撑、专业人才队伍等优势，还要打破政府审计与内部审计机构固有的信息壁垒，整合内部审计机构的资源。首先，帮助内部审计机构建立总审计师制度，使内部审计机构向着规范化、专业化、组织化发展，为内部审计提供组织保障。其次，建立健全大数据审计工作模式，建立政府审计与内部审计协同监督数据库，共享共建大数据资源。最后，政府审计机关应当转变行为模式，建议采用以柔性指导为主、刚性监督为辅的行为模式，为内部审计机构提供业务指导，政府审计与内部审计相辅相成，在协同模式下，更好地推动大数据政府审计覆盖到各个行业领域，有效发挥政府审计工作在国家管理与治理中的积极作用。

（三）做好大数据政府审计安全保障

大数据环境下，政府审计工作存在因计算机网络的高度开放性、隐秘性而引发的安全隐患。尤其是政府审计信息多涉及政府部门重要文件，这些信息一旦泄露，必然会引发极为严重的安全问题，对政府审计全覆盖构成一定的阻碍作用。为此，政府部门要提高对大数据政府审计安全的重视，在引入大数据审计技术、开发大数据审计功能、创新大数据审计模式、打造大数据审计系统平台的过程中，制定包括设置身份验证、采取数据加密、安装防火墙系统、定期更新病毒木马防御系统等安全保密措施，提高政府大数据审计系统的安全防御能力。

（四）深挖大数据政府审计成果应用

深化审计成果的综合应用，不仅体现在审计单位跟踪被审计单位做好审计整改工作，确保整改工作的及时性、持续性，还体现在其他各项审计工作中。例如：在财政审计中，通过现场核实、后台数据分析的同步实施，大数据SQL语句模型的建立，为审计数据的逻辑分析、疑点筛选、规则校验等提供帮助，提高财政审计工作效率；在自然生态审计中，审计部门在GPS技术、ArcGIS软件、无人机航拍等的基础上，进行相关数据资源的自动化采集、分析、核实、测算，极大地促进了自然生态审计广度、深度的拓展；在社保审计中，审计人员在行业电子数据关联分析对比的作用下，对基金审计数据进行了深挖、分析，能够快速且精准锁定养老保险待遇异常对象，有效杜绝了骗保、套取、重复领取等问题的出现。大数据审计全覆盖提升了审计成果的价值，审计成果的应用层次越高，审计成果综合效率越高，才能真正发挥政府审计全覆盖的监督作用。

（五）建设大数据审计人才队伍

大数据对政府审计全面覆盖提出了全新的要求，大数据技术的加入在很大程度上促进了政府审计思维、方式、手段、模式的改变。积极做好大数据政府审计人才队伍的建设工作，通过培训、招聘、评选等多种方式的实施，不断提高政府审计队伍的专业素养、审计技能。具体可从两方面着手：一是组织审计人员开展大数据技术培训，对大数据审计平台的信息采集、分析、处理、可视化等功能及使用方法，进行集中演示讲解，提高审计人员的大数据审计平台操作能力；二是在人才选拔考核上，将人才的审计工作经验、大数据运用技能纳入重点考核项目当中，并建立相应的奖惩机制。通过上述举措的实施，促使审计人员逐渐建立强大的大数据审计能力体系，不仅掌握审计专业技能，更具备强大的大数据分析能力。

结语

综上所述，大数据时代在很大程度上对审计人员的思维观念构成了潜移默化的影响。使之在不断接触庞大数据信息的同时，逐渐树立宏观思维，将全体样本、数据的全覆盖列为审计工作的重点。在未来的发展中，政府审计部门需要在以往工作成效的基础上，按新时代发展的要求，在大数据政府审计工作上进行深耕，不断提升政府审计工作效能，实现审计全覆盖。