探析企业内部审计管理模式

黄煌 深圳市城市交通规划设计研究中心股份有限公司

引言

结合企业中的内部审计管理而言，其主要职能是对企业内部的经济活动进行客观和独立的评价；其主要目的是对企业现有的经营管理水平进行改善，在有效降低企业经营中的风险后，可满足企业的经济效益提高需要。不过当前部分企业的内部审计管理模式存在一定问题，无法有效发挥应有的价值，具体在制度缺乏、人才短缺、信息化滞后等方面因素的影响下，不能有效落实科学的内部审计管理模式。因此，有必要探析企业内部审计管理的模式及对应落实对策，进而助力企业实现良好的发展。

一、内部审计管理创新的价值

在对企业内部审计管理工作进行不断的创新和完善后，可以带给企业较多的发展助力，具体的审计管理创新价值有以下几点：第一，作为企业内部管理的重要内容，在合理做好内部审计管理下，可以在管理制度层次上提高内部管理工作的效果，进而帮助企业的生产经营更具有合理与规范性；第二，内部审计的工作内容便是对企业经济活动数据的分析，具体在对管理数据的跟踪、审核和监督下，可以及时发现数据背后存在的企业经营问题和风险，能避免资金浪费问题的出现，助力企业的经济效益得到提高；第三，企业在内部审计管理中较为关注信息技术的应用，通过先进的技术可以帮助审计人员更好地在互联网上进行数据审查，能降低传统工作环境下空间和时间对数据审查的影响，利于实时开展有效的内部控制。同时合理的业务财务数据也能及时制定审计报告，不仅可以提高内部审计管理的效率，也能为企业决策提供数据支持。

二、企业内部审计管理模式的概述

对于企业中的内部审计而言，进行准确定位可以确保审计工作的有效落实，结合国有企业的运行模式和组织框架来看，在实际的企业治理结构和管理层面中，有着内部审计隶属不同、客观性不同、独立性不同和作用性不同的现象。一般内部审计的设计层次越高、地位越高下，其独立性、权威性也就越大，进而内部审计的作用发挥也就越明显，因此为了提高企业内部审计管理模式的应用效果，需要对领导人、被管理人员等方面进行分析明确，确保审计工作具有可靠性。

（一）企业内部审计隶属于董事会领导

需要内部审计隶属于企业中的董事会，在董事会的直接领导和直接对董事会负责下，既可以提高各项工作的处理效率，也能确保内部审计有较高的公正性、独立性、权威性和效率性，且审计范围和审计层次也能显著提高和扩展，最终的审计工作有着力度大、深度大和影响强的优点，利于促进审计成果的转化并发挥审计的价值。不过在直接隶属于董事会领导下，也存在一定的问题，具体有偏向于评价、监督、执行等方面特点，且审计工作的思路及目标需要借助一定的努力，由被动审计变为主动审计，更好地发挥服务意识价值和参谋职能价值。

（二）企业内部审计隶属于监事会领导

当企业的内部审计直接向监事或者监事会进行工作汇报时，会使内部审计工作以监督者的身份出现在企业中，这时会与公司的经营层、管理层脱钩，有利于提高审计工作的独立性，可在不受行政干预下客观地进行监督和评价。不过，基于监事会所具有的职责定位，会将内部审计工作独立于企业经营管理工作之外，容易存在只监视不管理或者监视强管理弱的问题，不利于借助内部审计工作，对企业内部的经营管理和经营决策等方面工作进行支持，无法有效提高企业的经济效益。

（三）企业内部审计直接由总经理领导

当企业的内部审计直接由企业总经理负责后，内部审计的价值可以更贴近于管理，在熟悉管理内容下可以及时发现管理中的问题及风险，进而更好地强化内控管理的效果，满足企业提高经济效益的需求。不过基于审计工作所具有的独立性和层次地位，在企业未能将内部审计各职能岗位定位到合理的高度下，便无法确保审计工作可以有效落实，在内部管理和控制的层面中，不利于充分发挥出自我监督与评价的效果，限制了审计工作的价值体现。

（四）企业内部审计直接由总会计师领导

当企业内部审计直接由总会计师负责后，虽然可以提高企业的会计信息管理质量，不过基于内部审计的独立性无法有效展现下，不利于将审计工作有效融合在企业经营管理中，在融入主动性较低下，使审计工作具有一定的局限性，难以真正意义上发挥价值。

（五）企业内部审计管理模式的确定

在分析以上不同的企业内部审计管理模式后，结合较多企业的发展情况和内部审计的定位，本文认为只有借助董事会的直接领导，才可以发挥内部审计的价值。具体在内部审计直接由董事长复查下，既可以确保内部审计具有较高的层面和独立性，也能具有较高的公信力和权威性，进而在一定的激励中发挥审计的主动性、效应性和创造性后，可以使内部审计真正意义上成为企业经营决策的参谋者，同时也是企业经营管理中的执行者和促进企业可持续发展的服务者。

三、企业内部审计管理的现状

（一）内部审计管理制度未完善

目前较多企业未关注内部审计工作的制度标准，因此无法充分发挥审计的价值，从客观层面上分析，我国企业内部的审计工作有着起步晚的特点，因此对应的审计法律法规存在一定的不完善性。而对于外部审计工作看，在对应法律发挥的完善下，可以确保外部审计工作的开展有章可循、有迹可循，需要企业关注内部审计的制度完善。同时，在内部审计制度的标准缺乏下，对应管理制度也存在一定的设置不足问题，个别企业的内部审计工作较为随意，并未在制度上具有良好的规范性，因此不利于有效开展企业内部审计工作，普遍存在着内部审计管理无序性、无效性和延迟性等问题。

（二）内部审计管理手段不先进

结合信息化技术带给企业内部审计方面的价值，积极在审计中应用信息技术，可以对以往事后审计的不足进行弥补，在积极将传统的事后审计转变为事前、事中和事后审计下，能有效提高审计工作的连贯性和及时性，进而能满足企业的发展需要。不过目前部分的内部审计模式并未合理应用信息化技术，既包括企业领导人对信息化技术的不重视，也包括具体审计人员缺乏对应的信息技术应用技能。在不够重视方面主要有着信息技术升级投入少、对应信息化设备短缺、内部审计管理系统和内部管理系统融合效果低等方面问题，在缺乏信息化审计人才方面主要是人员信息化能力不足的问题，因此无法有效借助信息化技术提高内部审计的效果，需要进行一定的改进。

（三）缺乏对内部审计管理的重视

首先，虽然内部审计对于企业的发展而言具有重要价值，不过当前部分企业仍未关注内部审计管理工作的落实，在企业仅关注生产经营的效益下，无法提高企业经营的稳定性，不利于提高行业竞争力。其次，即使部分企业关注并落实了内部审计管理工作，不过容易存在形式化的问题，在内部相关员工缺乏有效的内部审计理念和能力下，便不能有效落实内部审计的工作，且在简单的审计和评价下，无法展现内部审计的价值。最后，在审计部门的建设中存在较多问题，既存在审计项目不全面、软硬件设备不足的问题，也具有结构配置不合理和人员短缺的问题，一定程度会限制企业的发展。

四、企业内部审计管理的优化策略

（一）建立并健全内部审计制度

为了有效对企业内部的审计制度进行完善，需要做好以下几点：第一，需要结合企业的实际经营发展情况，在明确国家和对应行业的审计准则和标准后，积极制定企业内部的管理制度并对审计管理要求和流程进行设置，确保在有效的制度支持下，提高各项工作的开展效果。同时还要关注对内部审计流程不断优化，进而确保在不断的审计流程优化、责任细化分工下，提高内部审计的落实效果；第二，企业可以借鉴其他优秀企业的内部审计模式，进而在结合自身企业的发展需要下，合理更新自身内的内部审计管理模式，通过对内部审计部门的有效建设，对财务部门和管理部门的权力进行制衡，避免权责不清问题的出现；第三，企业需要关注内部审计管理在审计绩效准则方面的明确，需要将权力和责任落实到审计工作人员身上，同时结合不同的审计内容进行不同绩效考核指标的设置，进而在规范人员工作下提高审计效果。

（二）升级内部审计的管理手段

当前企业的内部审计管理需要借助大数据技术、云计算数据和互联网技术，对内部审计中的数据应用质量进行有效提高，进而在合理配置内部审计资源和落实全过程的审计控制下，满足企业的发展需求。具体的内部审计管理需要做好以下几点：第一，借助先进技术构建可视化会计报表，进而能提高内部审计人员对企业内部经营财务的了解程度，有利于提高审计的效率。同时，借助大数据技术的统计功能还可以对审计跟踪流程进行跟踪，进而在多方面对审计问题监视下，提高审计的严谨性和高效性；第二，需要借助信息技术对审计知识库进行构建，在不断对审计数据进行整理下，可以及时发现审计中存在的问题。同时知识库的构建还可以为后续企业的决策提供数据参考，进而为审计报告的提出奠定数据基础后，提升审计资料的全面性和便捷性；第三，需要将信息化技术和内部审计技术相联系，进而在落实动态化审计和发挥财务收支审计、专项审计等方面价值下，体现现代化技术的应用价值，最终增强企业内部审计管理的价值。

（三）提高内部审计管理的重视

为了在企业经营管理中落实内部审计模式，需要积极做好以下几点：第一，需要合理宣传内部审计的工作内容、价值和对人员的要求，在合理的宣传下，提高企业中内部审计相关人员的审计意识，进而在有效配合审计工作下，提高内部审计的效果。可以借助线上的方式进行宣传，例如抖音、微博和微信公众号等形式，具有较高的应用效果；第二，需要对内部审计人员进行合理培训，通过有效的培训提高人员的综合能力和素养，为内部审计工作的落实奠定人才基础。一般需要从培训方式、培训手段和培训内容上进行优化，确保培训具有可靠性；第三，需要企业提高对内部审计的重视度，在财力支持和权利方面进行加强，进而有效借助信息化设备和技术，不断提高内部审计部门的信息获取便利性。同时关注信息化设计职能设置、审计分析模型开发、信息化专项审计落实和KPI考核机制应用，可以将信息化内部审计管理机制及时融合到企业管理机制中，在有效营造信息化内部审计管理氛围后，最终发挥内部审计的数据分析价值。

五、加强企业内部审计管理模式落实的其他路径

（一）加强审计的交流合作

为了促进企业有效应用内部审计管理模式，还需要做好以下几点：第一，需要建立中国内审协会和企业间的定点联系制度，这样可以在审计理论方面、审计工作实践方面得到一定的引导和支持，同时可以在有效的联系下对企业内部审计的问题进行解决，不断提高内部审计的价值。此外，合理的定点联系制度也会加快新内部审计经验、理念、技术在企业内部的推广和宣传，利于丰富企业的审计理论和提高实践效果；第二，要对内部审计资源进行合理配置，需在确保国家审计可以有效落实下，由中国内部审计协会牵头，定期开展行业内外的交叉审计、审计交流和审计调查工作，既可以提高企业间的审计交流，也能在沟通中处理解决内部审计结果的缺乏法律效力问题；第三，在加强审计的交流合作，提高企业内部审计能力下，需要中国内部审计协会和国家审计署方面的人才进行支持，在有效落实审计人才交流制度后，能通过审计人员的外出学习和专家的指导工作，不断提高企业内部审计人员的综合能力。

（二）发挥外部审计的作用

为了更好地提高企业内部审计管理的效果，可以借助外部审计的价值，满足内部审计的需求。具体可以借助合作审计、部分外包的形式提高企业内部审计管理的效果。本质上是发挥外部审计所具有的专业性价值，不断提高企业内部审计的质量，最终起到外部审计促进内部审计能力提高的目的。值得注意的是，在充分发挥外部审计的价值过程中，不仅可以提高内部审计的质量和效率，也能解放部分审计人员的工作和节省内部审计人员培训的时间，有利于节约一部分成本提高企业效益。同时，外部审计和支持也能降低企业人力资源管理部门的招聘压力，有利于将工作中心放于人员配置和资源分配上，满足企业的可持续发展需要。

结语

综上所述，在新形势下需要企业关注内部审计的价值，在内部管理和外部发展的双向需求下，积极落实好内部审计工作，不断发挥内部审计的价值，可持续为企业发展创造良好的条件。不过目前受到多方面因素的影响，内部审计工作存在一定的落实问题，首先，需要企业先做好内部审计管理模式的选择，在内部审计隶属于董事会领导后可以发挥应用的价值。其次，需要基于具体的内部审计管理问题，积极建立并健全内部审计制度、升级内部审计的管理手段和提高内部审计管理的重视。最后，在加强内部的交流合作和发挥外部审计的作用后，能有利于内部审计管理模式的应用，使企业实现健康发展。